Art. 1 LB: werknemers of inhoudingsplichtige betalen loonbelasting,
Art. 2 LB: werknemers = dienstbetrekking in Nederland (lid 1), overheid (lid 2), of buiten
Nederland voor een in NL gevestigd lichaam (lid 3).
- dienstbetrekking = gezagsverhouding, plicht om loon te betalen (vaak salaris), plicht
om arbeid te verrichten.
- in geval van arbeidsovereenkomst is dienstbetrekking vanzelfsprekend.
- gezagsverhouding is er niet in het geval er sprake is van slechts instructies over het
beoogde resultaat. Vaak bij overeenkomst van opdrachten, in dat geval dus geen
belastbaar loon.
Art. 9 lid 1 jo 10 lid 1 LB: belasting over het belastbare loon. Loon = verstrekkingen of
vergoedingen uit een dienstbetrekking. Kan zijn loon in geld of loon in natura.
- Art. 13 LB loon in natura: waarderen op waarde in het economische verkeer
- Art. 13bis lid 1 sub a LB in geval van auto: voordelen indien sprake van gebruik voor
privédoeleinden voor meer dan 500 km per jaar. 22% van de waarde van de auto is
in dat geval slechts belast indien auto niet ouder is dan 15 jaar. Indien wel ouder dan
35% van de waarde belast.
Art 10 lid 2 LB: omkeringsregel op belastbaar loon in geld.
- Art. 11 lid 1 sub c jo 18 lid 1 sub a onderd nu eel 1 LB: in geval van
pensioenregeling.
Art. 11 en Aart. 31 lid 1 sub f en sub g LB: vrijstellingen op belastbaar loon. Eerst 11 nagaan,
dan 31.
- Art. 31 lid 1 sub f LB = vrije ruimte. Gebruikelijkheidstoets moet voldoen. Zo niet, dan
nog wel vrije ruimte maar moet werkgever belasting betalen tot een bedrag dat over
het algemeen gebruikelijk is. Alles erboven betaald werknemer over 80% belasting:
Art. 31a lid 2 LB.
WEEK 2 ONDERNEMERSCHAP
Basisstappen
Belastingplicht: Art. 2.1 lid 1 sub a IB jo art. 4 lid 1 AWR.
Ondernemer begrip: Art. 3.4 IB. Vereisten zijn onderneming gedreven voor zijn/haar
rekening, gerechtigdheid tot de winst, rechtstreeks verbonden voor verbintenissen
betreffende de onderneming (kan aangesproken worden door schuldeisers).
- in geval van eenmanszaak is ondernemerschap vanzelfsprekend. Dit is namelijk een
zelfstandig uitgeoefend beroep.
Onderneming begrip: vereisten zijn
- duurzame organisatie: geen sprake van incidentele activiteiten, voor lange periode.
- van kapitaal en arbeid: kapitaal door bijvoorbeeld een kantoorpand of spullen aan te
kopen voor het verrichten van arbeid, wat inhoudt dat je werkzaamheden uitoefent
om het doel van de onderneming te behalen.
- deelname aan het economisch verkeer: bijvoorbeeld dienst aan derden tegen
betaling.
- winstoogmerk: bijvoorbeeld met de onderneming voorziet de ondernemer in zijn/haar
levensonderhoud.
, Gevolgen van aankoop pand voor de inkomstenbelasting indien het pand voor
verschillende doeleinden wordt gebruikt door een ondernemer maar bouwkundig niet
splitsbaar is:
Art. 3.8 IB: het pand valt nu onder keuzevermogen voor de ondernemer. Onder welk
vermogen het pand nu valt is wilsafhankelijk. Indien
- ondernemingsvermogen: belasting over winst uit onderneming -> pand activeren,
waarde ervan komt dan aan de activakant van de balans en de eventuele lening aan
de passivakant samen met het overige eigen vermogen.
- Onderhoudskosten en eventueel hypotheekrente is aftrekbaar van de winst.
- Art. 3.19 lid 1 Wet IB: wel bijtelling bij de winst van privégebruik woning indien
je woont in het pand dat je als ondernemingsvermogen gebruikt. Lid 2 en lid 3
-> bijtelling bepaald percentage van de WOZ/waarde. Deze waarde stel je op
het deel van het pand dat je als privégebruik hebt.
- privévermogen: belasting over inkomen uit eigen woning. Basisstappen langsgaan.
- 3.110 Wet IB: voordelen verminderen met aftrekbare kosten
- 3.112 lid 1 Wet IB: voordelen zijn eigenwoningforfait
- 3:120 lid 1 Wet IB: aftrekbare kosten zijn schulden en renten in verband met
een eigenwoningschuld. Art. 3.119a Wet IB definieert eigenwoningschuld, ook
bevestigen!
- 3.16 lid 1 Wet IB: Onderhoudskosten zijn niet aftrekbaar!
- gesplitst vermogen na gebruik: de helft van het pand belasten als
ondernemingsvermogen en de andere helft als privévermogen.
- bij ondernemingsvermogen neem je de helft van de WOZ-waarde van het
pand om te activeren en de helft van eventuele lening op passivakant. De
onderhoudskosten en hypotheekrente die je mag aftrekken halveer je ook.
Geen bijtelling want je splitst het gebouw en voor dit deel is er geen
woongedeelte!
- bij privévermogen neem je voor eigenwoningforfait de helft van de
WOZ-waarde en de helft van de hypotheekrente (schulden en renten in
verband met eigenwoningschuld) gaat hieraf.
Stel pand wordt verkocht. Hoe wordt dit voor een ondernemer belast?:
- Indien het wordt aangemerkt als ondernemingsvermogen -> Winst belasten als die is
behaald bij verkoop. (winst uit onderneming, BOX 1)
- Indien het wordt aangemerkt als privévermogen -> het ontvangen bedrag valt onder
de rendementsgrondslag van Art. 5.3 lid 2 sub e Wet IB en moet belast worden in
BOX 3 als inkomen uit sparen en beleggen.
- Indien het pand wordt gesplitst -> belastbare winst uit onderneming wordt gehalveerd
en de voor de rendementsgrondslag wordt de helft van de opbrengst gebruikt.
Valt schadevergoeding door schade aangebracht door een ondernemer onder de
ondernemingssfeer of de privésfeer?:
Er moet voor ondernemingssfeer voldoen aan
- rechtstreeks verband tussen werkzaamheden vanuit onderneming en de schade die
is geleden.
- schade is niet toegebracht uit persoonlijke beweegredenen
Indien een van de twee niet voldoet, valt de schade onder de privésfeer. Gevolg: geen
kostenpost voor de onderneming om van de belastbare winst af te trekken.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper uroojkash1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,99. Je zit daarna nergens aan vast.
