Samenvatting auditing beginselen. Dit document bevat een samenvatting van het boek dat wordt voorgeschreven door Nyenrode voor het vak auditing beginselen. Voor dit vak worden er twee boeken voorgeschreven, namelijk EAC 1 en EAC 2. Deze samenvatting heeft betrekking op EAC 1. Ik heb dit vak moeten ...
Hoofdstuk 1 Betekenis van accountantscontrole
Accountantscontrole kan worden omschreven als de externe en onafhankelijke controle door een
accountant, van (met name) de jaarrekening van een organisatie. Het vak is ontstaan doordat er
vroeger (toen de bedrijven gingen groeien) de behoefte bestond om zekerheid te verkrijgen of het
management de taken uitvoerde conform de verstrekte opdracht. Bij het Pincoffs-affaire had Pincoffs
12 miljoen gulden verduisterd. De affaire markeert een belangrijk gegeven, namelijk dat een
onbeperkt vertrouwen in andere mensen in de financiële wereld te risicovol is. Het mitigeren van dit
risico is een belangrijke basis voor de vraag naar accountantscontrole.
De belangrijkste wetenschappelijke theorieën voor het verklaren en analyseren van de behoefte aan
accountantscontrole zijn:
De informatietheorie; verklaart de behoefte aan accountantscontrole vanuit het
informatierisico: het risico dat onjuiste informatie is verschaft
De agency-theorie; richt zich op de scheiding tussen eigendom en leiding van een
onderneming en op de complicaties die zich daarbij kunnen voordoen.
De verzekeringstheorie; waarbij de controlekosten worden gezien als een premie voor het
overdragen van het risico van onjuiste informatie.
De vertrouwenstheorie; waarbij het uitgangspunt is dat het bestaansrecht van de
accountantscontrole afhankelijk is van het vertrouwen dat de controlefunctie van de
accountant wekt bij het maatschappelijk verkeer.
Het vertrouwen van het maatschappelijk verkeer is gebaseerd op de verwachtingen van de
gebruikers over de kwaliteit van de dienstverlening van accountants. Als niet wordt voldaan aan die
verwachtingen, is er sprake van een verwachtingskloof (de kloof tussen de verwachtingen die de
maatschappij heeft van het werk van de accountant en wat accountants in werkelijkheid doen):
Hoofdstuk 2 Organisatie van het accountantsberoep
Een externe accountant is de natuurlijke persoon die werkzaam is bij of verbonden is aan een
accountantsorganisatie en die verantwoordelijk is voor de uitvoering van een wettelijke controle. Een
accountantsorganisatie is gedefinieerd als een onderneming of instelling die bedrijfsmatig wettelijke
controles verricht.
,De Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) heeft onder meer tot gevolg dat een
accountantsorganisatie voor het uitvoeren van wettelijke controles een vergunning van de Autoriteit
Financiële Markten (AFM) nodig heeft en dat de certificerend accountant door de vergunning
houdende organisatie bij de AFM aangemeld moet zijn als extern accountant. De IFAC (International
Federation of Accountants) is de wereldwijde organisatie van het accountantsberoep.
Hoofdstuk 3 Regelgeving voor accountants
Een verordening is een overheidsbesluit van algemene strekking met verbindende werking. De
bevoegdheid om verordeningen vast te stellen is verleend aan de ledenvergadering van de NBA.
Nadere voorschriften zijn evenals verordeningen bindend voor de leden. Het verschil met een
verordening betreft vooral de formele procedure van totstandkoming. Bij een verordening moet de
meerderheid het er mee eens zijn en bij nadere voorschriften moeten alle leden het ‘gehoord’
hebben.
De IFRS (International Financial Reporting Standards) zijn als gemeenschappelijke basis voor
financiële verslaggeving van grote betekenis voor het functioneren van de wereldeconomie. In de
Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ), zijn de IFRS-standaarden in belangrijke mate
overgenomen.
De belangrijkste regelingen voor individuele accountants zijn:
1. De Wet op het accountantsberoep (Wab); hierin zijn de taak, de rechten en verplichtingen en
de bevoegdheden van de beroepsorganisatie (NBA) geregeld
2. De Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA);
3. De Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants
Van professies mag worden verwacht dat ze gaan staan voor hun maatschappelijke opdracht en dat
ze als beroepsgroep elkaar daarin sturen en ondersteunen. Professies zijn beroepsgroepen met een
speciale, in zekere zin elitaire status. Vanuit ethisch oogpunt is een belangrijke constatering dat
klassieke professies hun handelen reguleren door als beroepsgroep een eigen ethische code op te
stellen en dat de beroepsgroep een belangrijke rol speelt bij het onderhouden en bewaken van de
beroepsethiek.
De accountant wil de vertrouwenspersoon van het maatschappelijk verkeer zijn. De VGBA geeft de
accountant een handvat bij het oplossen van ethische dilemma’s en bevat de waarden van het
accountantsberoep. De VGBA geeft duidelijkheid over deze waarden, niet alleen de accountants zelf,
maar ook aan het maatschappelijk verkeer, de toezichthoudende organen en de tuchtorganen.
Het uitgangspunt van de VGBA is dat een accountant optreedt in het algemeen belang en daarin zijn
verantwoordelijkheid neemt. De VGBA bevat een aantal fundamentele beginselen die voor elke
accountant gelden:
, 1. Professionaliteit; de accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan hij weet
of behoort te weten dat dit het accountantsberoep in diskrediet brengt of kan brengen.
2. Integriteit; de accountant treedt eerlijk en oprecht op.
3. Objectiviteit; de accountant laat zich bij zijn afwegingen niet ongepast beïnvloeden.
4. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid; de accountant houdt zijn vakbekwaamheid op het
niveau dat is vereist om een professionele dienst op een adequate wijze te kunnen verlenen.
5. Vertrouwelijkheid; de accountant die de beschikking krijgt over gegevens of inlichtingen
waarvan hij het vertrouwelijke karakter kent is verplicht tot geheimhouding van die
gegevens.
De NV NOCLAR heeft nadere invulling gegeven aan de fundamentele beginselen professionaliteit en
integriteit. Het doel is om duidelijkheid te geven wat een accountant moet doen als hij betrokken
raakt bij fraude en het niet-naleven van wet- en regelgeving in de eigen organisatie en bij cliënten.
Ethiek zou je kunnen definiëren als de ‘spelregels’ voor vreedzaam samenleven en vruchtbaar
samenwerken. Deze spelregels bestaan uit waarden en normen. Ze geven aan hoe mensen zich
behoren te gedragen ten opzichte van elkaar.
Er is sprake van een bedreiging wanneer de accountant weet wat ethisch geboden is, maar er een
verleiding bestaat om iets anders te doen. In de VGBA worden de volgende categorieën van
bedreigingen genoemd:
1. Bedreiging als gevolg van eigenbelang: dit is de bedreiging die ontstaat uit een financieel of
ander belang.
2. Bedreiging als gevolg van zelftoetsing: dit is de bedreiging die ontstaat indien de accountant
zijn eigen werkzaamheden of het resultaat daarvan beoordeelt.
3. Bedreiging als gevolg van belangenbehartiging: dit is de bedreiging die ontstaat indien de
accountant op een zodanige wijze een standpunt verdedigt, dat zijn objectiviteit in het
gedrang komt.
4. Bedreiging als gevolg van vertrouwdheid: dit is de bedreiging die ontstaat indien er een
nauwe band bestaat tussen de accountant en zijn opdrachtgever of indien de accountant te
veel sympathie koestert voor de belangen van een ander.
5. Bedreiging als gevolg van intimidatie: dit is de bedreiging die ontstaat indien de accountant
door feitelijke of vermeende dreigementen wordt afgehouden van handelen in
overeenstemming met de fundamentele beginselen.
Hoofdstuk 5 Onafhankelijkheid van de accountant
Voor accountants geldt het beginsel van onafhankelijkheid voor professionele diensten die
kwalificeren als Assurance-opdrachten. Dit zijn werkzaamheden waarbij de gebruikers er belang aan
hechten dat er voor de belanghebbende geen omstandigheden zijn die een belemmering kunnen
vormen om te mogen vertrouwen op de integriteit en objectiviteit van de accountant.
De Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij Assurance-opdrachten (ViO) bevat
alle regelgeving die een onafhankelijke uitvoering van Assurance-opdrachten door accountants
waarborgt. De Wta bevat specifiek voor externe accountants die wettelijke controles uitvoeren,
regelgeving met betrekking tot de onafhankelijkheid die bij de uitvoering van wettelijke controles
moet worden nageleefd. Accountants die wettelijke controles uitvoeren, moeten beide naleven,
waarbij de ViO vaak een nadere uitwerking bevat van de regels die in de Wta zijn opgenomen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Bacheloraccountancyy. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
