Samenvatting
Samenvatting Inkomstenbelasting (IB Staking) Semester 5.1
- Instelling
- Fontys Hogeschool (Fontys)
Samenvatting Inkomstenbelasting (IB Staking) semester 5.1 van opleiding Finance, Tax and Advice - afstudeerrichting tax.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 16 pagina's
Voorbeeld 3 van de 16 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Samenvatting Inkomstenbelasting (IB staking)Semester 5.1
Leerdoelen:
o De student kan in een concrete casus aangeven of en wanneer er sprake is van een echte, dan
wel een fictieve staking van de IB-ondernemer.
o De student kan benoemen wat de financiële en fiscale gevolgen zijn van zowel een stakende
ondernemer als (indien van toepassing) de voortzettende ondernemer;
o De student kan de ondernemer adviseren over de fiscale gevolgen van een ruisende, dan wel
een geruisloze overgang van de onderneming en hierbij de belastbare stakingswinst, alsmede de
hoogte van de maximaal aftrekbare lijfrentepremie berekenen.
o De student kan de ondernemer adviseren over de fiscale gevolgen van het aangaan, wijzigen dan
wel verbreken van een samenwerkingsverband en kan hierbij tevens de noodzakelijke
berekeningen maken, alsmede de balansen opstellen na de overgang van de onderneming.
o De student kan de ondernemer adviseren over de fiscale en financiële gevolgen van een
ruisende, dan wel een geruisloze inbreng in een besloten vennootschap en kan hierbij tevens de
noodzakelijke berekeningen maken, alsmede de balansen opstellen na de overgang van de
onderneming.
o De student kan een holdingstructuur opzetten, nadat een onderneming ruisend, dan wel
geruisloos is ingebracht in een besloten vennootschap en hierbij aangeven wat de voorwaarden
en beperkingen zijn in de fiscale wet-, en regelgeving.
Begrip staking
Winst uit onderneming:
Artikel 3.2 IB:
Belastbare winst uit onderneming is
a. Het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of
meer ondernemingen, verminderd met de
b. Ondernemersaftrek (artikel 3.74 IB), en de
c. MKB-winstvrijstelling (artikel 3.79a IB)
Een onderneming (belastingobject):
Er is sprake van een onderneming indien cumulatief sprake is van:
o Een duurzame organisatie,
o Van arbeid en kapitaal,
o Die door deelname aan het economische verkeer,
o Winst beoogt (subjectief gezien), en
o Deze winst ook redelijkerwijs behaald kan worden (objectief gezien).
Een ondernemer (belastingsubject):
Artikel 3.4 IB:
o De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven, én
o Die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming.
Artikel 3.3 IB:
o Medegerechtigde/winstgenieter.
,Staken van een onderneming:
Wanneer sprake van staken onderneming?
“tijdstip waarop de betrokkenheid van de belastingplichtige als ondernemer bij de onderneming een
einde neemt.”
Dit betekent:
o Einde subjectieve onderneming. Dat wil zeggen dat de onderneming niet langer voor rekening
en risico van de(ze) ondernemer wordt gedreven, dan wel dat de belastingplichtige niet langer
rechtstreeks verbonden is voor de verbintenissen betreffende die onderneming en hij tevens
niet kwalificeert als medegerechtigde tot een ondernemingsvermogen.
o De objectieve onderneming kan hierbij in stand blijven en kan voor rekening en risico van een
andere/nieuwe ondernemer worden gedreven.
o Soms ook einde objectieve onderneming, bijvoorbeeld als
- De duurzame organisatie van arbeid en kapitaal wordt verbroken (liquidatie),
- Er geen deelname meer is aan het economische verkeer 9er worden geen diensten meer
aangeboden, noch producten verkocht),
- Er geen objectieve winstverwachting meer is (de kosten kunnen niet langer meer worden
terugverdiend), of
- Er niet langer (subjectief) winst wordt beoogd.
Voorbeelden van staken onderneming:
1. Ophouden met het drijven van de onderneming.
2. Verkoop en voortzetten door een ander (natuurlijk persoon, dan wel rechtspersoon).
3. Inbreng in bv.
4. Overlijden ondernemer (fictieve staking).
5. Toetreden partner in een maat- of vennootschap.
6. Ontbinden huwelijksgemeenschap (echtscheiding, verandering huwelijksvoorwaarden of
overlijden van partner) (fictieve staking).
7. Verplaatsen onderneming naar het buitenland (fictieve staking).
Overdracht versus liquidatie:
Overdracht:
Verkoop onderneming als organisatorisch samenhangend geheel. De objectieve onderneming wordt
voortgezet door een andere ondernemer. De subjectieve ondernemer staakt. De duurzame
organisatie van arbeid en kapitaal blijft dus in stand.
Liquidatie:
Verbreken verband tissen ondernemingsdelen, de niet verkochte delen gaan veelal verplicht over
naar privé. De boekwinst op zowel de verkochte, als de naar privé overgehevelde activa en passiva
(onttrekking) vormt de stakingswinst. Na liquidatie is en geen objectieve onderneming meer over.
Gedeeltelijke staking:
Als de onderneming na verkoop van bepaalde activa een ander karakter heeft gekregen is er sprake
van een gedeeltelijke staking. Bij een gedeeltelijke staking kan er gebruik gemaakt worden an de
lijfrente (artikel 3.129 IB) en kan er gebruik worden gemaakt van de geruisloze doorschuiffaciliteit
(artikel 3.63 IB).
Er zijn 4 gevallen wanneer er sprake is van een stakingswinst:
1. Wanneer een gedeelte van een onderneming die in zekere zelfstandigheid bezit (voor de
subjectieve ondernemer) wordt overgedragen of geliquideerd.
2. Wanneer en naar zijn aard een zelfstandige onderneming kan worden gevormd.
, 3. Wanneer er sprake is van een duurzame en belangrijke inkrimping van de activiteiten, 3 eisen:
- Moet plaatsvinden binnen een kort tijdsverloop.
- Het moet duurzaam blijvend worden ingekrompen.
- En het moet in belangrijke mate worden ingekrompen (ten minste 30%).
(Komt pas aan de orde als de 1e en 2e optie niet het geval zijn).
4. (Staat los van punt 1 t/m 3). Inbreng in een VOF (ook toetreden firmant en verlagen
winstaandeel).
Wat zijn de fiscale gevolgen van het staken van een
onderneming?
Winst in het jaar van staken:
In het stakingsjaar (laatste boekjaar) zijn er 2 winstdelen, namelijk:
1. De reguliere jaarwinst.
2. De stakingswinst (wordt ook eenmaal gerealiseerd en volgt het goedkoopmansgebruik, artikel
3.25 IB).
Het belang van het onderscheid tussen jaar- versus stakingswinst is de faciliteiten:
o Stakingsaftrek (artikel 3.79 IB).
o Doorschuiffaciliteiten.
o Stakingslijfrente bedingen (artikel 3.129 IB).
Wijziging in de exploitatie:
Overgang naar vermogensbeheer (box 3):
Leidt tot staking/stakingswinst, want niet langer winst uit onderneming, maar
vermogensrendementsheffing.
Overgang naar medegerechtigdheid:
Winstgenieter niet langer ondernemer, maar nog wel winst dus nog geen staking/stakingswinst
blijft belastbare winst uit onderneming,
o Namelijk niet meer rechtstreeks verbonden.
o Toch geen staking (eindafrekening is namelijk alleen aan de orde zodra er sprake is van
ophouden belastbare winst uit onderneming te genieten).
Berekenen stakingswinst:
Zodra een ondernemer ophoudt winst te genieten moet het gedeelte van de totaalwinst (artikel 3.8
IB) dat nog niet in de cumulatieve jaarwinsten (artikel 3.25 IB) belast is geweest, als laatste
ondernemingshandeling (als)nog worden belast.
De stakingswinst bestaat uit:
o Stille reserves in activa en passiva.
o Goodwill.
o Vrijval fiscale reserves, zoals KER, HIR en FOR.
o Desinvesteringsbijtelling.
Belastbare stakingswinst:
De belastbare stakingswinst is de stakingswinst verminderd met de stakingsaftrek (artikel 3.79 IB) en
de MKB-winstvrijstelling (artikel 3.79a IB).
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper 2392e. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,00. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 80364 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen