100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na betaling Zowel online als in PDF Je zit nergens aan vast
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Complete samenvatting van het IBR deel van het vak IBR (andere samenvatting is het EBR deel) €15,49   In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
  4.  
  5. Internationaal belastingrecht

Samenvatting

Complete samenvatting van het IBR deel van het vak IBR (andere samenvatting is het EBR deel)

2 beoordelingen
 298 keer bekeken  6 keer verkocht

Zeer uitgebreide en complete samenvatting van het vak IBR. Alle belangrijke onderwerpen worden behandeld zonder onnodig diep te gaan op de stof. Perfect als samenvatting! Als deze samenvatting onder de knie is, kan je het tentamen sowieso halen!

Voorbeeld 4 van de 80  pagina's

Document informatie

  • 1 maart 2018
  • 80
  • 2017/2018
  • Samenvatting

Onderwerpen

Geschreven voor

Alle documenten voor dit vak (4)

2  beoordelingen

review-writer-avatar

Door: yuxufb • 3 jaar geleden

review-writer-avatar

Door: nla250 • 5 jaar geleden

Verkoper

avatar-seller
Swarleyy

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

DEEL IBR



1

, I NH OU DS OP G AVE

Deel IBR ............................................................................................................................................................ 1
Stappenplan tentamen ...................................................................................................................................................................... 4
Theorie ............................................................................................................................................................................................... 5
TRansfer-pricing ............................................................................................................................................................................... 7
Stap 1 – Wil Nederland heffen? ....................................................................................................................................................... 9
Buitenlandse belastingplicht Wet IB 2001 .................................................................................................................................. 9
Kwalificerende buitenlandse belastingplicht .............................................................................................................................. 9
Box I – inkomen uit werk en woning ......................................................................................................................................... 9
Box 2 – inkomen uit aanmerkelijk belang ................................................................................................................................ 10
Box 3 – inkomen uit sparen en beleggen ................................................................................................................................. 10
Buitenlandse belastingplicht in de Vpb .................................................................................................................................... 10
Stap 2: Mag Nederland heffen? ..................................................................................................................................................... 11
Stap 2.1: Personele reikwijdte verdrag ..................................................................................................................................... 11
Inwonerschap .............................................................................................................................................................................. 11
Voorwaarde 1: Inwonerschap naar nationaal recht .................................................................................................................. 11
Voorwaarde 2: Onderworpenheid (liable to tax)...................................................................................................................... 11
Stap 2.2: Toewijzingsbepalingen ............................................................................................................................................... 12
Onroerend goed ........................................................................................................................................................................ 12
Vaste inrichting ........................................................................................................................................................................ 12
Dividenden ............................................................................................................................................................................... 14
Interest ...................................................................................................................................................................................... 15
Royalties................................................................................................................................................................................... 15
Vervreemdingswinsten ............................................................................................................................................................. 16
Inkomen uit dienstbetrekking ................................................................................................................................................... 17
Artikel 15 ................................................................................................................................................................................. 17
Artikel 16 (bestuurders) ........................................................................................................................................................... 17
Artikel 18 (pensioenen) ............................................................................................................................................................ 18
Artikel 21 (restartikel) .............................................................................................................................................................. 18
Vragen ......................................................................................................................................................................................... 19
Toewijzingsbepalingen ............................................................................................................................................................ 19
Stap 3: Voorkoming ........................................................................................................................................................................ 21
Besluit voorkoming dubbele belasting ..................................................................................................................................... 21
Voorkoming onder belastingverdragen .................................................................................................................................... 21
Vrijstellingsmethode ................................................................................................................................................................ 21
Doorschuifregeling ................................................................................................................................................................... 22
Inhaalregeling ........................................................................................................................................................................... 22
Verrekeningsmethode .............................................................................................................................................................. 22
Objectvrijstelling (art. 15e Vpb) .............................................................................................................................................. 23
Voortwenteling ......................................................................................................................................................................... 23
Vragen voorkoming .................................................................................................................................................................... 24
Jurisprudentieoverzicht IBR ......................................................................................................................................................... 26
Algemeen ................................................................................................................................................................................. 26
Interpretatie (art. 3 OESO-Model) ........................................................................................................................................... 26
Woonplaats (art. 4 OESO-Model) ............................................................................................................................................ 27
Dividenden, interesten, royalty´s (art. 10-12 OESO-Model) ................................................................................................... 27
Vermogenswinsten (art. 13 OESO-Model) .............................................................................................................................. 28
Vaste inrichting (art. 5 en 7 OESO-Model).............................................................................................................................. 28
Inkomsten uit arbeid (Art. 15-20 OESO-Model) ..................................................................................................................... 30
Restartikel (Art. 21 OESO-Model) .......................................................................................................................................... 31
Voorkoming (Art. 23 OESO-Model) ....................................................................................................................................... 31
Antwoorden ..................................................................................................................................................................................... 33
Toewijzingsbepalingen ............................................................................................................................................................ 33
Voorkoming ............................................................................................................................................................................. 40



2

,Deel EBR ......................................................................................................................................................... 47
Stappenplan EBR ............................................................................................................................................................................ 48
Vrije verkeer ............................................................................................................................................................................... 48
STaatssteun ................................................................................................................................................................................. 48
Algemeen ......................................................................................................................................................................................... 49
DE EU-verdragsvrijheden .............................................................................................................................................................. 51
Algemeen ................................................................................................................................................................................. 51
Verhouding tussen de vrijheden ............................................................................................................................................... 51
De toepassingsvoorwaarden ..................................................................................................................................................... 51
Materiële reikwijdte vrijheden ................................................................................................................................................. 52
Vrijheidsbegrippen ................................................................................................................................................................... 52
Maatregelen met onderscheid ................................................................................................................................................... 52
Belemmerende maatregelen zonder onderscheid ..................................................................................................................... 53
Dwingende reden van algemeen belang ................................................................................................................................... 54
Jurisprudentie EBR ........................................................................................................................................................................ 61
Inkomstenbelasting .................................................................................................................................................................. 61
Dividendbelasting .................................................................................................................................................................... 67
Vennootschapsbelasting ........................................................................................................................................................... 71
Richtlijnen ................................................................................................................................................................................ 78
Meestbegunstiging ................................................................................................................................................................... 80




3

, ST AP P E NP LAN T ENT AMEN

Stap 1 Wil Nederland heffen?
1.1 Binnenlandse of buitenlandse belastingplicht?

1.1.1 Woonplaats bepalen op basis van de nationale wet
▪ Lex generalis: art. 4 AWR
▪ Lex specialis: art. 2, lid 4, Wet Vpb; art. 1, lid 3, Wet Divb; art. 2.2, lid 1, Wet IB.
1.1.2 Indien woonplaats in Nederland: binnenlandse belastingplicht.
Indien woonplaats buiten Nederland: (mogelijk) buitenlandse belastingplicht.

1.2 Waarover wil Nederland heffen?

1.3 Binnenlandse belastingplicht: wereldinkomen1
Buitenlandse belastingplicht: Nederlands inkomen
Dividendbelasting: opbrengsten2

Conclusie Nederland wil (niet) heffen.
Indien Nederland wil heffen, ga naar stap 2; zo niet, einde vraag.

Stap 2 Mag Nederland heffen?
2.1 Personele reikwijdte van het verdrag (art. 1)

2.1.1 Inwonerschap voor het verdrag?
▪ Persoon (art. 3);
▪ Die op basis van zijn woon- of vestigingsplaats fully liable to tax is (dus binnenlands belastingplichtig is)
(art. 4, lid 1, OESO-Model);
▪ In één of meer van de verdragsstaten.
2.1.2 Indien sprake is van een dual resident kan dit van invloed zijn op de full liability to tax.

Conclusie Het verdrag is van toepassing omdat sprake is van een inwoner in de zin van art. 4.

2.2 Toewijzingsbepaling
Inkomen Artikel Heffingsrecht Beperkt heffingsrecht
Inkomsten uit onroerend goed 6 Bronstaat Nee
Ondernemingswinsten 7 Bronstaat Nee
Dividenden 10 Woonstaat Bronstaat
Interest 11 Woonstaat Bronstaat
Royalty's 12 Woonstaat Nee
Vervreemding onroerend goed 13, lid 1 Bronstaat Nee
Vervreemding roerende goederen van
een vaste inrichting 13, lid 2 Bronstaat Nee
Vervreemding aandelen in een onroerend
goedlichaam 13, lid 4 Bronstaat Nee
Overige vervreemdingswinsten 13, lid 5 Woonstaat Nee
Tenzij in bronstaat uitgeoefend
Arbeidsinkomsten 15, lid 1 Woonstaat (woonstaatuitzondering in lid 2)
Directeursbeloningen 16 Bronstaat Nee
Entertainers en sporters 17 Bronstaat Nee
Pensioenen 18 Woonstaat Nee
Government services 19 Overheidsstaat Nee
Studenten (geen tentamenstof) 20 Woonstaat Nee
Restinkomen 21 Woonstaat Nee

Stap 3 Voorkoming door woonstaat
3.1 Wijze van voorkoming door de woonstaat
▪ Verrekening;
▪ Vrijstelling.




1
Van belang is hier nog de de objectvrijstelling van art. 15e Vpb. Zie hiervoor verder op in de reader over hoe deze werkt.
2
Binnen Europa altijd rekening houden met de inhoudingsvrijstelling in de dividendbelasting.
4

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Swarleyy. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €15,49. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 67096 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€15,49  6x  verkocht
  • (2)
  Kopen