Samenvatting
Samenvatting boekhouden geboekstaafd 3
Dit is een samenvatting van H16 t/m H18 van Boekhouden Geboekstaafd 3, t.b.v. het vak Jaarverslaggeving. Deze samenvatting bevat ook voorbeelden, om het leren makkelijker te maken.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 11 pagina's
Voorbeeld 2 van de 11 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
7 beoordelingen
Door: malikm • 3 jaar geleden
Door: BeyzaDemir • 4 jaar geleden
Door: gijs_de_raaff • 4 jaar geleden
Door: guidonieuwenhuizen • 5 jaar geleden
Amper onderbouwt
Door: Mitchovic • 5 jaar geleden
Door: mkoubai25 • 6 jaar geleden
Door: jennyfusers • 6 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
SAMENVATTING BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD H16, H17 & H18HOOFDSTUK 16 – AANGIFTE VPB
Commerciële jaarrekening:
• Bestaat uit de balans, W&V en de toelichting op beide overzichten.
Fiscale jaarrekening:
• Bestaat uit de fscale balans, de fscale W&V en de berekening van de belastbare winst.
• Elke onderneming, dus ook eenmanszaken (IB) en BV’s/NV’s (VPB), moet een fscale
jaarrekening opstellen t.b.v. de aangifte Inkomstenbelasting of Vennootschapsbelasting.
• De fscale jaarrekening wordt meestal aextracomptabel” opgesteld. (posten die fscaal niet
hetzelfde zijn als commercieel, worden berekend in bijvoorbeeld een Machinebestand)
Bij niet-rechtspersonen maakt men slechts één jaarrekening, de fscale.
Bij rechtspersonen ontstaan verschillen:
– Commercieel wordt (voor zover van toepassing) Boek 2 BW gevolgd: anormen die in
het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar worden beschouwd”
– Fiscaal dient men zich aan de wet IB (2001) te houden: agoed koopmansgebruik”
De onderdelen van een fscale jaarrekening:
1. Fiscale balans
2. Fiscale winst & verliesrekening
3. Berekening van het belastbaar bedrag
(= vermogensvergelijking)
De fscale balans (1) en de fscale winst- en verliesrekening (2) worden afgeleid uit de commerciële
jaarrekening.
Fiscale balans
• De berekening van balansposten moet plaatsvinden volgens fscale voorschriften. Fiscaal
mogen materiële vaste activa bijvoorbeeld niet gewaardeerd worden tegen actuele
kostprijs.
• Er zijn posten die fscaal wel op de balans worden vermeld en commercieel niet. Denk
hierbij aan de HIR (herinvesteringsreserve).
• Er zijn posten die commercieel wel op de balans worden vermeld en fscaal niet.
Bijvoorbeeld latente belastingverplichtingen.
Het fscaal eigen vermogen bestaat uit de volgende (commerciële) posten:
• Gestort en opgevraagd kapitaal
• Agioreserve
• Winstreserve
• Overige reserves
+
• Fiscale reserves
Fiscale reserves mogen fscaal gevormd worden ten laste van de winst. In bedrijfseconomische
zin is hier niet altijd sprake van (winst)reserves, maar van voorzieningen. Bijv. egalisatiereserve.
Fiscale reserves:
Deze reserves mogen worden gevormd t.l.v. de (fscale) winst. Bijvoorbeeld:
, 1. KER – kostenegalisatiereserve wordt gevormd voor periodieke uitgaven die in het jaar van
het doen van de uitgave tot een piek in de uitgaven leiden.
2. HIR – herinvesteringsreserve kan worden gevormd door de dotatie van de boekwinst van
een bedrijfsmiddel. Fiscaal hoeft dus geen belasting te worden betaald over de boekwinst.
Waardering van balansposten (fscaal):
FISCALE BALANS
Materiële vaste actvaa Fiscale reservesa KER - kostenegalisateeeseere
- immateeieel goodwill, afscheijring max. 10% pee jaae HIR - heeinresteeingseeseere
- financieel
- mateeieel histoeische kostpeijs minus afscheijringen
o.b.r. economische lerensduue
- gebouwen bodemwaaede 50% WOZ Voorzieningena reewachtng toekomstge uitgaren/reeliezen
- oreeige bedeijfsmiddelen max. 20% pee jaae - ooespeong rooeafgaand aan balansdatum
- eedelijke mate ran zekeeheid
Voorradena - kostpeijs - beteekking op beteefende peeiode
- fifo
- lifo Schuldena nominale waaede
- ijzeeen-rooeeaadstelsel - jueidisch afdwingbaee reeplichtng
- OHW, naae eato
Vorderingena nominale waaede, ert. minus rooez. dub.deb.
- reeemde raluta tegen histoeische kostpeijs
(of lageee koees pee balansdatum)
ijzeren voorraad: De voorraad die nodig is om de continuïteit van de onderneming te verzekeren
moet altijd aanwezig zijn om te kunnen produceren. Deze voorraad wordt steeds voor de zelfde
prijs op de balans gezet. Toevoeging van de ijzeren voorraad wordt in het algemeen gewaardeerd
tegen de inkoopprijs die geldt op het toevoegingstijdstip (vaak 31-12)
Fiscale winst- en verliesrekening
• De berekening van de diverse opbrengst- en kostenposten moet plaatsvinden
overeenkomstig fiscale voorschriften. Hierdoor kunnen bedragen afwijken van die in de
commerciële winst- en verliesrekening.
• Er zijn posten die fscaal een last of bate zijn en commercieel niet. Bijv.: vrijval van de HIR.
• Er zijn posten die commercieel een last of bate vormen en fscaal niet. Bijv.: niet-fscale
investeringssubsidies.
Vermogensvergelijking Correcties vinden allemaal
Fiscaal eindvermogen extracomptabel plaats (buiten de
- Fiscaal beginvermogen boekhouding om)! Worden dus niet
gejournaliseerd!
- Kapitaalstortingen
Bijvoorbeeld winstuitdelingen; niet-aftrekbare
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Demivankeulen17. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen