Antwoorden
Werkgroepuitwerkingen Internationaal belastingrecht
Werkgroepuitwerkingen Internationaal belastingrecht
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 6 pagina's
Voorbeeld 2 van de 6 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
1 beoordeling
Door: alexheusdens • 5 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Week 1 WerkgroepWelke hoofdgebieden maken deel uit van het internatonale belastngrecht?
Inwoners in NL met een buitenlands inkomen en buitelanders met een inkomen in NL.
1. Iemand die in NL woont, is voor wereldinkomen belast
2. Buiteland zal alleen over bron hefen
3. Iemand die in het buitenland woont, wil NL ook alleen over de bron van inkomen in NL
hefen
Welke beginselen hanteren staten om hun hefngsbevoegdheid ten opzichte van andere staten af te
bakenen?
Persoonlijke beginselen = woonplaatsbeginsel (art. 2.1 lid 1 sub a IB en 4 AWR),
vestgingsplaatsbeginsel (art. 2 ppb), natonaliteit (art. 2 lid 4 ppb)
Zakelijke beginselen = bronlandbeginsel (art. 2 lid 1 sub b Wet IB jo 3 ppb)
Op grond van welke criteria wordt beoordeeld of een natuurlijk persoon inwoner is van NL voor
toepassing van art. 4 AWR?
Feitelijke omstandigheden
Centrum levensbelangen
Middelpunt sociale leven
Band van duurzame aard
Ogv welke criteria wordt beoordeeld of rechtspersoon gevestgd is in NL voor toep van art. 4 AWR?
Waar feitelijke leiding plaatsvindt: plaats werkelijke leiding en plaats waar bestuur haar
leidinggevende taak uitoefent
Plaats waar onderneming wordt gedreven
Plaats waar algemene vergadering van aandeelhouders wordt gehouden en plaats waar
lichaam statutair gevestgd is
Anti-misbruibbepalin iiniart.i2 ili iaiVpbi
Geef aan wat onderscheid is tussen CIN en CEN
CIN: geheven volgens buitenlandse tarieven, landen als NL gebruikt dit zodat ze mee kunnen
concurreren. Dit geschiedt op basis van woonplaatsbeginsel
o Er geldt een neutraliteit bij import productefactoren als de belastngdruk op het
inkomen van de belastngplichtge in de bronstaat gelijk is, ongeacht woon- of
vestgingsplaats
o Gaat i over i e i plaats i waar i het i inbomen i is i erealiseer , i e i belastn rub i op i het
inbomen i van i e i belastn plicht e i in i e i bronstaat i is i elijb, i on eacht i wooni- i of
vest in splaats
CEN: neutraliteit bij export van productefactoren. Geschiedt als belastngdruk op inkomen
van belastngplichtge in de woonstaat gelijk is, ongeacht de plaats waar het inkomen is
geproduceerd
o Gaat i over i at i belastn rub i van i e i belastn plicht e i in i e i woonstaat i elijb i is,
on eachti eiplaatsiwaarihetiinbomeniisi epro uceer
Spoobhuis i BV i is i op ericht i en i evest i in i NL i en i heefi 3 i jaar i ele en i een i spoobhuis i ebouw
waarmeeizeiopiallerleiibermissenistaan.iHetiisibinnenienbeleiureniopieniafiteibouwen.iIni2 017irichte
BVizichiopiNLieniFR.iIniFRiwer ihetispoobhuisiini atijaariopi50ibermisseniop ezetieniaf ebouw .iDe
winstim.b.t.iFRibe roe i2 imiljoen,i eiwinstim.b.t.iNLibe roe i3imiljoen.
, Geef aan op grond van welk beginsel NL de in FR behaalde winst zou willen belasten.
pestgingsplaatsbeginsel, art. 2 lid 1 ppb + 4 lid 1 AWR
Natonaliteitsbeginsel, art. 2 lid 4 ppb
Geef aan op welke manier in dit geval dubbele belastnghefng wordt voorkomen.
Eerst kijken naar natonaal recht: voor NL is de wereldwinst belastbaar op grond van art. 2 lid
5 ppb
Daarna kijken naar verdragen
o In de meeste verdragen staat dat de woonstaat/vestgingsstaat mag hefen, maar
uitzondering is als er vanuit de bronstaat actviteiten plaatsvinden als daar ook een
vaste inrichtng is, art. 15f ppb
o OESO modelverdrag 5+7: criteria:
Fysieke constructe
Duurzame tjd
Ingerichte werkzaamheden
Als die er niet zijn, kijken naar Besluit voorkoming dubbele belastng 2001
Ervanuit gaande dat er sprake is van een vaste inrichtng in FR, geef aan op welke manier NL in dit
geval voorkoming dient te geven en bereken hiertoe.
Objecteve vrijstelling, art. 15e ppb
Nederland belast dus 3 miljoen, en Frankrijk 2 miljoen
A riaan i is i inwoner i van i Purmeren . i Hij i werbt i voor i internatonaal i be rijf i in i Amster am. i Zijn
belastbaariinbomeniini2 017iisi90.000.iBelastn hefn ioveri itiinbomeniverlooptialsivol t:
Voorieerstei30.000i el titariefivani30%,ivol en ei30.000iheefitariefivania0%,iallesiboveni ei60.000
heefieenitariefivani60%.iVanihetiinbomenivaniA riaaniisi2 0.000iiniDuitslan iver ient.iDitibe ra
wor tiiniDuitslan ite enitariefivania5%ibelast.
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 zonder rekening te houden met
voorkoming dubbele belastng
30.000 x 0.3 + 30.000 x 0.4 + 30.000 x 0.6 + 20.000 x 0.45 = 48.000/90.000 = 53.5%
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 indien NL een belastngvrijstelling
zou toepassen
Inkomen Duitsland/totale inkomen x bedrag van belastng in NL
20.000/90.000 x 39.000 = 8.667
39.000 – 8.667 = 30.333 + 9.000 = 39.334
39.334/90.000 = belastngdruk van 43.7%
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 indien NL een objectvrijstelling
zou toepassen
30.000 x 0.3 + 30.000 x 0.4 + 10.000 x 0.6 = 27.000 + 9.000 = 36.000/90.000 = 40%
Jeibentibijiobjectvrijstellin ila eriuiti anibijibelastn vrijstellin iom atitariefsopbouwipro ressiefiis,
terwijlijeiheti emi el eibereben ienivrijsteltite enoveriheti emi el eitariefienijeibiji eian ere
manierijuistivrijsteltite enihetihoo steitarief
Week 2 Werkgroep
Op welke punten onderscheidt zich de buitenlandse belastngplicht van de binnenlandse?
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper RechtenStudent10. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 64438 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen