H1 Algemene inleiding
Functies bielastngien:
- Budgettaire functie (fiscaal oeiel:: celliectievie geieoiereiendoeienseien (peletie, enfrreasereuceuure:
- Instrumentele functie (neiee-fiscaal oeiel:: bieschieremeng natenalie bieoreejveghieeo ien
bieïnvleieoien meleieuvreeienoielejk, giezeno efr seceaal gieoreag (zielfrseanoegienafreiek,
envieseiereengsafreiekk ieoreag bieïnvleieoien accejns eabak, PBM auee’s hegie CO2-ueeseeee:
Bielastnghiefng oeere cienerealie evierehieeo, giemieieneien, preevenceie ien waeiereschappienk Ovierehieeo ene eek
preiemeies velksviereziekiereengien (AOW: ien wierekniemieresviereziekiereengien (WIA, ZW, Zvw:k
Seereeien bielastnghiefngien:
1k Beltastingen: viereplecheie bejoreagie van buregiere aan oie evierehieeo zenoiere oereiece aanwejsbareie
eiegienpreieseatie (wiegien, ereoie:
2k Retributies: vieregeieoengien oeere buregiere veere ieien oeiense (reejbiewejs, beuwvieregunneng:
Bielastngien wereoien ueeslueeieno giehievien ep greeno van ieien wieek
Opbouw beltastingwet Verttatald ntatar Wet IB
1k subjiece van hiefng (weie: 1k Naeuurelejkie piereseen (areek 1k1 IB:
2k Objiece van hiefng (waareeviere: 2k Bielasebareie enkemien uee wierek ien weneng,
aanmierekielejk bielang ien bielasebareie enkemien uee
spareien ien bielieggien (areek 2k3 IB:
3k Wejzie van hiefng (ep wielkie 3k Hiefng oeere meooiel van aanslag (areek 7k1 IB:
maneiere:
4k Viereschuloegoie eareeiefr efr bieoreag 4kPreegreiesseiefr efr preeperetenieiel eareeiefr
Preegreiesseiefr eareeiefr: bielasebaare enkemien uee wierek ien weneng ( % leepe ep naare maeie enkemien stjge:k
Preeperetenieiel eareeiefr: 25% eviere bielasebaare enkemien uee aanmierekielejk bielang ien 30% eviere bielasebaare
enkemien uee spareien ien bielieggienk Bej ielk enkemien blejf pierecieneagie gielejkk (areek 2k10, 2k12 ien 2k13:
Fescaal jaregen:
Nagieneieg giehieiel > 70% reeeienoieiels > 50% Bejkemstg < 10%
Heefrozakielejk > 70% In bielangreejkie maeie > 30%
Directe beltastingg giehievien bej oiegienie oeie bielastng zielfr meiee bieealienk Leen- ien enkemseienbielastngk
Indirecte beltastingg oiegienie bej weie wereoe giehievien, biereiekieno oee oeere aan anoiere (afrwieneielien:k OBk
Tijdvtakbeltastingg bielastng eneseaae en oie leep van ieien tjovak, na afeep tjovak afroreagienk IB, LB, OBk
Tijdstipbeltastingg bieereiekkeng ep ieien spiecefiiek tjostpk Deveoieno- , kansspiel- ien eviereoreachesbielastngk
Atansltagbeltastingg enspieceieure seiele viereschuloegoie bielastng vase na aangefie oeere bielastngplechtgiek
Inspieceieure liege aanslag ambeshalvie ep als oie aangefie neiee wereoe engieoeieno okmkvk schatng enkemienk
Vaak ieierese veerelepegie aanslag, oan oiefinetievie aanslagk IB, VPBk
Atangiftebeltastingg bielastngplechtgie meiee aangefie zielfr biereiekienien ien veloeienk Inspieceieure hieief heiere
gieien biemeieeienes mieie, ous gieien aanslag, maare zielfr afroreagienk LB, oeveoienobielastng, OBk
- Voldoeningsbeltastingg bielastng zielfr viereschuloego OB Die subjiece es oie enoiereniemierek
- Afdrtachtsbeltastingg oiegienie oeie bielastng afroreaage es eiemano anoieres oan oiegienie oeie
viereschuloego es LB subjiectiefr bielastngplechtgie es oie wierekniemiere, oiegienie oeie bielastng
enheuo ien afroreaage es oie enheuoengsplechtgiek Oek oeveoienobielastng es afroreachesbielastngk
Subjectieve beltastingg heuo reiekieneng miee piereseenlejkie emseanoeghieoien van subjiecek Lieiefejo, gieoanie
gefienk IBk Mieiere bieealien bej mieiere wense eiele eek als reiekieneng heuoien miee emseanoeghieoienk BV VPBk
Objectieve beltastingg Vase eareeiefr engieache piereseenlejkie emseanoeghieoienk Deveoienobielastngk
Bielastngreieche maake giebreuek van gieschreievien ien engieschreievien breennien:
, 1k Wetgeving: ieiereseie ien ewieieoie kamiere vierevaareoegien bielastngwietienk Viereaneweereoielejk veere
sereuceuure van oie bielastngwietien, vasegieliego en greenowieek
2k Uitvoeringsregelingen- en besluiten: delegateeepalingen (vierewejzengien en wietien naare
anoiereie reiegielengien:k Ueeveiereengsreiegielengien- ien bieslueeien zejn veerebieieloien van
oieliegatiebiepalengienk Inoeien en wietiekse seaae oae iekiekak naoiere giereiegielo es en algiemienie
maaereiegiel van bieseuure, kan oee wereoien vasegieliego en ueeveiereengsbieslueek
Seaae iere en wietiekse oae iekiekak naoiere wereoe ueegiewiereke en meneseiereeielie reiegieleng, oan es oae
eiereug eie venoien en oie ueeveiereengsreiegieleng (=ueeveiereengsbieschekkeng:k Die epziee van
ueeveiereengsbieslueeien ien -reiegielengien leepe parealliel miee oie epziee van oie wieek Veere epseiellien efr
wejzegien wiee meiee aoveies wereoien gievreaago bej Raao van Seaeie (ouuree lang:k Veere epseiellien
ueeveiereengsbieslueeien ien ueeveiereengsreiegielengien gieloien menoiere freremielie ieesien (snielliere:k
3k Europese richtlijnen: afrspreakien bennien oie EU, vasegieliego en reechelejnienk Lieoien EU meieeien
oiezie reechelejnien en hun natenalie wieegieveng epniemienk Eien buregiere kan zech heiereep biereeiepien
als oiezie neiee tjoeg en oie natenalie wieegieveng es vasegieliegok Riechesereieieksie wierekeng reechelejnk
4k Besluiten: vea ieien biesluee kan oie seaaessiecreieearees van Fenanceën aangievien heie hej oienke oae
oie wieegieveng meiee wereoien ueegieliego efr kan hej biepaaloie eiegiemeieekemengien gievien als oie
eeiepasseng van oie wiee enoueoielejk esk
5k Algemene beginselen vtan behoorlijk bestuur: Ovierehieeo, waareenoiere oie Bielastngoeiense,
meiee zech bej al haare hanoielien ien bieslueeien heuoien aan oie algiemienie biegensielien van
bieheerelejk bieseuurek Jureespreuoientie em oie gieoreagsreiegiels van oie evierehieeo eien epzecheie van oie
buregiere eie reiegielienk Aaneal heierevan seaae en oie Algiemienie wiee bieseuuresreieche, anoiereie gieloien als
reiegiels van engieschreievien reieche
ak viereereeuwiensbiegensiel (iereep kunnien viereereeuwien oae oie bielastngoeiense haare
eeiezieggengien nakeme:k ieien reiecheien enelienien aan algiemienie publecatiesdueelatngienk
bk ielejkhieeosbiegensiel (gielejkie gievallien ep ieienzielfroie maneiere biehanoielien:
6k Rechtsprtatak (jurisprudentieeg bielastngplechtgie kan biezwaare enoeienien bej oie bielastngoeiense
eiegien epgieliegoie aanslagk Inspieceieure kan aanslag hierezeienk Als mienengsviereschel neiee ep es
gielese, kan bielastngplechtgie en biereeiep gaan bej oie reiechebankk Riecheiere gieief oan ueeslueesielk
Riecheiere oeiene uee eie gaan van oie wietiekse, efr oiezie juese es eeiegiepase ien neiee en sereejo es
giehanoielo miee algiemieien biegensiel van bieheerelejk bieseuurek Na ueespreaak reiechebank kan oie
zaak neg wereoien veeregieliego aan giereiecheshefrk Na giereiecheshefr, en cassatie gaank Die hegie reaao
(heegseie reiecheiere en NL: bieeereoieiele allieien efr giereiecheshefr oie wiee juese hieief eeiegiepasek
Ueespreakien reiecheiere zejn van bielang veere anoiereie bielastngplechtgienk Zej kunnien heiere reiecheien
aan enelienien, ziekiere bej ueespreaak van oie Hegie Raaok
Jurisprudentie: giehieiel van ueespreakien van reiecheieresk Rechelejn veere oie reiechespreaak en laeiereie,
seereegielejkie gievallienk
Beltastingverdrtag: eviereieienkemse eussien 2 efr mieiere lanoien efr giebeieoienk Bielangreejkseie oeiel es
veerekemien oae eviere biepaaloie enkemseien efr biepaalo vieremegien oubbielie bielastng wereoe bieeaalok In
hiee viereoreag es afrgiespreekien weie bielastng mag hiefien eviere oiezie enkemseienk
,H2 Algemene wet inztake rijksbeltastingen
Viereheuoeng Bielastngoeiense – bielastngplechtgiek Algk biepalengien reejksbielastngien, mkukvk enveierereiechek
Areek 2 leo 3 lietiere ie AWR seereeien bielastngaanslagien:
- Voorlopige tatansltag (veereafrgaano aan oie (oiefinetievie: aanslag:
- Definitieve tatansltag
- Ntavorderingstatansltag (aanslagbielastng:: Inoeien enspieceieure aanslag bej aanslagbielastng eie
laag hieief vasegieseielo, kan hej oee hiereseiellien meooiels navereoiereengsaanslagk Neieuw frieee viereieesek
- Ntaheffingstatansltag (aangefiebielastng:: als enspieceieure censeaeieieree oae bielastngplechtgie efr
enheuoengsplechtgie eie wieeneg bielastng hieief bieeaalodafrgieoreagien, hiereseiele hej oee meooiels ieien
nahiefngsaanslagk ieien neieuw frieee viereieesek
- Conserverende tatansltag: aanslag IB waareveere ep vierezeiek van bielastngplechtgie ueeseiel van
bieealeng wereoe vierelieienok Aanslag wereoe engievereoiereo als zech bejzenoiereie giebieureeienessien
veereoeienk
Burgerservicenummerg reiegesereatienummiere veere naeuurelejkie pieresenienk Areek 2 leo 3 lietiere J AWRk
DigiDg aferetng oegeealie eoienteieee em als bielastngplechtgie evierehieeoszakien eie reiegielienk
Fisctatal nummerg reiegesereatienummiere veere neiee-naeuurelejk piereseen (Bielastngoeiense,UWV:
Fisctale ptartners (aree 5a AWR:: iechegieneee efr giereiegesereieiereo pareeniere of engiehuwoie mieiereoierejareegie
pieresenien miee ieien neeareeieiel samienlievengscenereace en oeie seaan engieschreievien ep hieezielfroie
weenaoreies en BRP (basesreiegesereatie pieresenien:k
Fescalie pareenieres megien en oie aangefie biepaaloie enkemseien ien afreiekpeseien enoiereleng viereoielienk
Bejvk niegatievie enkemseien uee ieegien wenengafreiek bej pareeniere miee heegseie enkemien hegiereie
eiereuggaviek Sléches 1 pareeniere megielejk ep ieien biepaalo memiene (areek 5a leo 5 AWR:k
Als mien samienweenoie en hiee jaare van huwielejk efr samienlievengscenereace, es mien veere hiee giehielie jaare
pareenierek Als mien neg neiee samienweenoien, vanafr huwielejksoaeumk Hiee jaare van schieeoien blejvien zie
ielkaares pareeniere eee zie neiee mieiere ep hieezielfroie weenaoreies seaan engieschreievien en vierezeiek eee
enebenoeng huwielejk bej oie reiechebank es engieoeieno (areek 5a leo 4 AWR:k
Woonpltatats/vestigingspltatats (aree 4 AWR:: naeuurelejkie piereseen waare es hiee secealie meooielpune?
Bievelkengsreiegeseiere neiee oeereslaggievienok Viestgengsplaaes van ieien lechaam (BVdNV: plaaes waare oie
wierekielejkie lieeoeng van hiee lechaam zech bievenoek
H II aree 6 edm 10a algiemienie biepalengien aangefie
H III aree 11 edm 18a biepalengien aanslagbielastngien
H IV aree 17 edm 20 biepalengien aangefiebielastngien
Hiefngseiechneiekien
Aanslagbielastngien Aangefiebielastngien
IB ien vpb
Aanslag epgieliego Veloeienengsbielastngien Afroreachesbielastngien
oeere enspieceieure OB LB ien oevk bielk
Navereoiereegsaanslag Nahiefngsaanslag
, Atangifteg epgavie oeere buregiere efr ieien lechaam van allie bielasebareie frieeeien oeie veere oie bielastnghiefng
van bielang zejnk Bej zewiel aangefie- als aanslagbielastng meiee iere ieien aangefiefreremuleiere naare oie
enspieceieurek Die bielastngoeiense cenereelieieree oie aangefie mkbkvk enfrerematie oeie oeere oiereoien es
aangielieviereo, zeals leengiegieviensk Vieiel enseanties zejn vierepleche epgavie eie oeien eviere enfrerematie wielkie
veere bielastnghiefng van bielang esk
Inspieceieure seuuree eieoiereieien waarevan hej vieremeieoe oae oiezie bielastng es viereschuloego ieien ueeneoegeng
eee oeien van aangefiek Bielastngplechtgie kan eek zielfr ieien vierezeiek oeien em aangefie uee eie reieekienk
Iieoiereieien oeie ieien ueeneoegeng enevange, es vierepleche aangefie eie oeienk Iieoiere oeie gieien ueeneoegeng
enevange, maare wiel meiee kreejgien, es vierepleche oiezie zielfr aan eie vreagien (areek 6 leo 3 AWR:k
Bielastngplechtgie es oaarebej giebenoien aan eieremejnien (areek 2 ien 3 ueevkreiegk AWR:k
Aangefie oeiene oueoielejk, seielleg ien zenoiere veerebieheuo eie wereoien gieoaan (areek 8 leo 1 AWR:k
Areek 7 AWR aangefieeieremejnien aanslagbielastngienk Areek 10 eieremejnien aangefiebielastngienk
Aanslagbielastng:
bielastngplechtgie oeiee ieierese viereieeseie aangefie, enspieceieure cenereelieieree, seiele veerelepegie aanslag vasek
Atansltag tambtshtalveg gieien aangefie gieoaan enspieceieure seuuree aanmaneng miee eieremejnk Als oan neg
gieien aangefie wereoe gieoaan, schae oie enspieceieure zielfr oie heegeie van hiee enkemiendbielasebaare bieoreagk
Definitieve tatansltag: bennien 3 jaare na eneseaan bielastngschulo epgieliego (aree 11 leo 3 AWR:k
Bielastngschulo eneseaae, als hiee bieereiekkeng hieief ep ieien tjovak, aan hiee ieenoie van hiee tjovakk
Inspieceieure kan ep vierezeiek van bielastngplechtgie ueeseiel vierelienien veere hiee enoeienien van aangefiek Dee
ueeseiel vierelienge 3-jaareseieremejn miee oiezielfroie piereeeoiek Bejvk ueeseiel 3 mno eviere 2017 31 maaree 2021k
Voorlopige tatansltag (tart 13 en 14 AWReg mien kan heiere neg gieien oiefinetiefr seanopune van oie
enspieceieure aan enelienienk Ere wereoe reiekieneng gieheuoien miee ieiereoiere epgieliegoie aanslagien ien oie
veerelepegie aanslag wereoe vierereiekieno miee oie laeiereie oiefinetievie aanslagk
Als bielastngplechtgie eiereuggaafr vierewache, kan oiezie vierezeiekien em veerelepegie eiereuggaafrk Hiee vierezeiek
kan veereafrgaano aan ien en oie leep van hiee kalienoierejaarek Veerelepegie eiereuggaafr wereoe maanoielejks
ueebieeaalok Hierezeien es vierepleche als emseanoeghieoien wejzegienk (aree 13 leo 2 AWR jek Areek 24 ueevkreiegk:
Ntavorderingstatansltag: als na oiefinetievie aanslag blejke oae oiezie eie laag es vasegieseielo, velge ieien
navereoiereengsaanslagk Neieuw frieee vierepleche enspieceieure kienoie ep hiee memiene oae hej oie oiefinetievie
aanslag epliegoie hiee frieee neg neiee ien ken oee reieoielejkierewejs eek neiee kiennien, eienzej bielastngplechtgie
veere oee frieee eie kwaoiere ereeuw wask Als ep memiene van eplieggien van oie aanslag ieien frieee biekieno es,
maare oie enspieceieure oee neiee cerereegieieree ien iere laeiere acheiere keme oae oee ieien vieregesseng was, es hiee gieien
neieuw frieeek Ueegangspune: enspieceieure mag viereereeuwien ep engieoeienoie aangefiek Bej ewejfriel meiee hej ieien
enoierezeiek enseiellienk Als hej oee nalaae, es iere spreakie van ambeielejk vierezuemk Hiee neieuwie frieee enebreieieke
oan, emoae iere gieien enoierezeiek es gieoaank
Tie kwaoiere ereeuw:
Bielastngplechtgie oeiee biewuse enjueseie aangefie, eneheuo enspieceieure van jueseie enfrerematie wielkie van
bielang was efr vieresereieke epzietielejk enjueseie enfrerematiek
Aree 16 leo 2 AWR: en oiezie seeuaties mag oie enspieceieure altjo navereoiereien, neieuw frieee es oan neiee viereieese:
- Veerelepegie aanslag, veerehiefng, veerelepegie eiereuggaafr efr veerelepegie viereleiesvierereiekieneng es eien
enreiecheie efr eee ieien enjuese bieoreag vierereiekienok
- Als pareenieres bej vreejielejk eie viereoielien enkemiensbieseanooielien gieien viereoieleng makien
aueematsch eieoiere 50% (aree 2k17 leo 3 ien 4 IB:k Onjueseie viereoieleng kan nagievereoiereo wereoienk
