Samenvatting
Samenvatting Stappenplan Grondslagen Europees en internationaal belastingrecht
Dit document bevat een handig stappenplan voor het vak Grondslagen Europees en internationaal belastingrecht.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Stappenplan in het Europees en internationaal belastingrechtStap 1: KAN Nederland heffen op grond van nationale wet?
1. Subject (is de belastingplichtige mogelijk belastingplichtig in Nederland?)
a. Is de inwoner binnenlands belastingplichtig?
b. Is de niet-inwoner buitenlands belastingplichtig?
2. Object (waarover is het subject belastingplichtig?)
a. Is de binnenlands belastingplichtige belastingplichtig over zijn wereldinkomen?
b. Is de buitenlands belastingplichtige belastingplichtig over zijn Nederlands inkomen?
Stap 2: MAG Nederland heffen op grond van een belastingverdrag of enige ander regeling ter
voorkoming van dubbele belasting?
1. Subject (verdrags-)inwoner: heeft het subject toegang tot een belastingverdrag? Dit is vereist
om het belastingverdrag te kunnen toepassen. Het verdrag moet ook van toepassing zijn op
het type belastingen dat aan de orde is.
2. Object: welk land mag (on)beperkt heffen over het betreffende inkomensbestanddeel? Deze
vraag wordt in de bepalingen van het betreffende verdrag uitgewerkt. Ook moet worden
bepaald welk land eventueel voorkoming van dubbele belasting moet verlenen.
3. Methode ter voorkoming van dubbele belasting: hier wordt bepaald op welke manier de
eventuele voorkoming van dubbele belasting moet worden gegeven. Deze regels zijn vaak
aan het einde van het verdrag opgenomen. Voorkoming wordt normaal gesproken gegeven
in de vorm van verrekening of vrijstelling, al kunnen er ook bijzondere regels van toepassing
zijn.
Stap 3: MAG (of MOET) Nederland heffen op grond van Europees recht?
1. Subject: heeft de belastingplichtige toegang tot het Europees recht?
2. Object:
a. Fundamentele vrijheden
b. Handvest van de grondrechten van de Europese Unie
c. Richtlijnen
d. Europese Associatie- en partnerschapverdragen met non-EU lidstaten
3. Gevolgen van strijd met Europees recht:
a. Bepaling is onverbindend voor zover het in strijd is met het Europees recht
b. Analoge toepassing door de rechter van de beschikbare bepaling
c. Eventuele schadevergoeding
Beslisschema van het HvJ bij beoordeling of het EU-recht geschonden wordt
Stap 1: Is er toegang tot EU-verdragsvrijheden?
Wanneer je toegang hebt tot het EU-recht, wordt geregeld in de specifieke vrijheidsbepaling die dan
in het geding is. Deze vrijheidsbepalingen hebben een directe werking, je kunt er dus een beroep op
doen in een proces. Om toegang te hebben tot deze vrijheidsbepalingen moet je voldaan aan de
eisen die erin genoemd staan. Dit kan bijvoorbeeld zijn:
- Je moet onderdaan zijn van een EU-lidstaat
- Je moet een grensoverschrijdende activiteit uitoefenen binnen de EU
Het kan zijn dat je wel aan de toegangseisen van een verdragsvrijheid voldoet, maar er toch geen
beroep op kunt doen. Dit is het geval indien:
- Er sprake is van uitputtende harmonisatie. De nationale regel die je wilt bestrijden kun je
toetsen aan Europese regels, maar niet aan verdragsvrijheden.
- Een regeling onderdeel is van een staatssteunregeling. Het is aan de Europese Commissie om
dit te toetsen, je kunt geen beroep doen op de verdragsvrijheden.
, Stap 2: is er sprake van een discriminatie/belemmering?
Als je eenmaal toegang hebt tot het EU-recht, is de tweede stap om te toetsen of er sprake is van
discriminatie. Discriminatie is het fiscaal nadelig behandelen door één lidstaat van de
grensoverschrijdende situatie in vergelijkbare gevallen zonder dat daar een objectieve
rechtvaardigingsgrond voor bestaat. Enkele belangrijke aspecten:
- Ongelijk behandelen van gelijke gevallen, maar ook gelijk behandelen van ongelijke gevallen.
- Er is geen ondergrens van de nadelige behandeling.
- Dat discriminatie voorkomen had kunnen worden door belastingplichtige is geen
rechtvaardiging.
- In beginsel wordt er per land gekeken of deze discrimineert.
Hoofdregel: in beginsel kijken of de lidstaat discrimineert vanuit het perspectief van de lidstaat die
discrimineert (stand-alone bepaling).
Er is ook een verbod op belemmeringen. Een belemmering is een maatregel die de uitoefening van
een van de vrijheden bemoeilijkt of minder aantrekkelijk maakt zonder dat daarvoor een objectieve
rechtvaardigingsgrond bestaat. Het kenmerk is dat het niet discrimineert, maar toch een obstructie
op de interne markt veroorzaakt die aan een land toe te rekenen is. Het HvJ is hier echter erg
voorzichtig mee en vereist tegenwoordig bijna een discriminatie.
Stap 3: is hier een geldige rechtvaardigingsgrond voor?
Als je toegang hebt tot het EU-recht en er is sprake van een discriminatie of belemmering, kan het
discriminerende land door middel van een objectieve rechtvaardigingsgrond de regel toch in stand
houden. Objectieve rechtvaardigingsgronden zijn opgenomen in het VWEU en in de jurisprudentie
van het HvJ.
- VWEU art. 64 en 65 zijn zeer specifiek en komen bijna niet voor.
- Rule of reason: er kan sprake zijn van een objectieve rechtvaardigheidsgrond indien de
bestreden maatregel een legitieme doelstelling van algemeen belang dient die een inbreuk
op fundamentele VWEU-rechten rechtvaardigt (bijvoorbeeld misbruik). De rechtvaardigheid
moet intrinsiek samenhangen met het belastingstelsel.
Kies in alle situaties altijd de minst belastende situatie voor de belastingplichtige.
Als er sprake is van een objectieve rechtvaardigingsgrond, moet de discriminerende maatregel
daarna nog aan twee voorwaarden voldoen:
- De beperkende maatregel is geschikt om die doelstelling te bereiken.
- De beperkende maatregel is gezien de doelstelling evenredig en proportioneel. Dat wil
zeggen: de doelstelling kan niet op minder bezwarende wijze worden bereikt.
In principe zijn de VWEU-verdragsvrijheden alleen maar binnen Europa van toepassing en op
Europese situaties. De grote uitzondering hierop is de vrijheid van kapitaalverkeer. De reden hiervoor
is dat de EU wil dat Europese landen ook goed zaken kunnen doen met de rest van de wereld
- Art. 63 VWEU: vrij verkeer van kapitaal geldt ook voor situaties tussen een lidstaat van de EU
en een niet-lidstaat.
Stap 4: Is de standstill-clausule van art. 64 VWEU van toepassing?
Een belangrijke uitzondering op de toegang tot vrijheid van kapitaalverkeer is art. 64 VWEU:
discriminaties en belemmeringen die al bestonden op 31 december 1993 (direct voorafgaand aan het
openen van de kapitaalmarkt) mogen blijven bestaan. Dit wordt de standstill-bepaling genoemd.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Viscalist. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 84866 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen