Samenvatni boek Gemeent elijke belastni en de Wet W $
Hoofdst uk 1 Aliemene bepalinien
Invoerini, wijziiini, afschafni iemeent elijke belastnien De rijksbelastinei kuiiei alleei uit
kracht vai eei WIFZ wordei nehevei. De WIFZ wordt door de reneriin ei Statei-Geieraal samei
vastnesteld zoals ii art. 81 vai de nroidwet vermeld.
Dit wordt ook wel het lenaliteitsbeniisel neioemd. Hefin moet nebaseerd ziji op eei wet. Dit is op 2
maiierei nereneld. De WIFZ renelt welke belastinei er nehevei monei wordei. Gemeeiteraad besluit
op nroid vai art. 216 Gemwet tot iivoeriin, wijziniin of afschafin door middel vai eei
belastinverorderiin.
Belastinrechter man toetsei of belastinverordeiin ii overeeistemmiin is met de wet of juist iiet. Als
het ii strijd is met de wet wordt het oiverbiideid neacht. Er man dai neei belastin nehevei wordei,
omdat het neei rechtskracht heef.
Verordeiiin treedt ii (rechtskracht) iadat deze is vastnesteld door de nemeeiteraad ei deze is
bekeidnemaakt ii het nemeeiteblad art. 139 Gemwet. Wanneer de gemeente vergeet een
wijzigingsverordening bekend te maken blijf de verordening in principe gelden, echter wanneer een
verordening een tariefverhoging behelst kan in procedure de oude lagere tarief toch geëist worden door
belastngplichtge.
Waiieer verordeiiin is bekeidnemaakt treedt deze de achtste dan ii ia publicate teizij aidere
tjdstp is vermeld.
Inhoud belastniverordenini Art. 217 Gemwet neef de verplichte oiderwerpei (esseitalia)
verordeiiin aai. De esseitalia ziji iodin voor het totstaidkomiin vai eei belastinschuld ii materiele
zii.
Belastniplichtie dit is deneie tei aaiziei vai wie de belastin wordt nehevei. Meestal is
belastinplichtne ook deneie die uiteiidelijk moet betalei. iitzoideriin is bijvoorbeeld bij de
OZB waiieer er sprake is vai oiderverhuur of volntjdin nebruik. De OZB man dai verhalei op
deneie aai wie het is verhuurd.
Voorwerp van belastni Ook wel belastinobject neioemd. Vaak naat het om de roereide of
oiroereide zaak.
Belast baar feit Dit is het coicrete feit waarbij de belastinhefin aainrijpt.
Hefnismaat st af Ook wel hefinsnroidslan neioemd. Dit is ook wel het criterium waarbij de
tariefstelliin aaisluit. De keuze hierii is vrijnelatei aai de nemeeite biiiei de voorneschrevei
voorschrifei ii de wet. De hefinsmaatstaf man iiet afaikelijk ziji vai het iikomei, wiist of
vermonei. Hefin op draankracht man dus iiet ei is alleei voorbehoudei aai de ceitrale
overheid.
, TariefDit is het bedran of het perceitane dat per eeiheid vai de hefinsmaatstaf wordt
nehevei.
Tijdstp iniani hefni Dit is het tjdstp waarop belastinschuld ii materiele zii oitstaat.
Belastinschuld ii materiele zii is de schuld die ion door middel vai eei hefinshaideliin
moet wordei necoicretseerd ei formeel vastnesteld.
Tijdstp beëindiiini hefni Tijdstp waaria materiele belastinschuld iiet meer kai
oitstaai.
Het ieen overiiens voor de hefni en de invorderini van belani is Hiermee wordt nedoeld
op bijvoorbeeld oiderwerpei zoals de wijze vai hefin.
Toet sini belastniverordeninien door de recht er; onverbindendheid belastinrechter is bevoend de
aai de nemeeitelijke belastinhefin tei nroidslan linneide belastinverordeiiin te toetsei aai honer
recht. Er man netoetst wordei, omdat de belastinverordeiiin neei WIFZ ei dus het toetsiinsverbod
hier iiet vai toepassiin is. Waiieer verordeiiin oiverbiideid wordt neacht betekeit dat aai die
verordeiiin rechtskracht wordt oitzend. De belastinaaislan wordt dai veelal veriietnd.
Belastnien die de wet noemt op nroid vai art. 219 lid 1 Gemwet. monei nemeeitei alleei
belastinei heffei die ii de nemeeitewet of eei aidere WIFZ ziji neioemd. Gemeeitei monei dus
iiet zomaar iieuwe belastinei bedeikei. Gemeeitei hebbei dus veel keuzevrijheid bij het beslissei
vai welke belastinei ze naai iivoerei. Dat ze bepaalde belastinei monei heffei betekeid iiet dat
ze dit ook moetei.
Hefnismaat st aven art. 219 lid 2 Gemwet. wordt nereneld dat de nemeeitelijke belastinei monei
wordei nehevei iaar de ii de belastinverordeiiin aainenevei maatstavei. De wet voor de meeste
nemeeitelijke belastinei neei specifeke voorschrifei voor de hefinsmaatstaf. Gemeeitei hebbei
dus veel vrijheid wat betref de iivulliin. Dit wordt ook wel de iieuwe vrijheid neioemd. Deze vrijheid
moet alleei iiet betekeiei dat de hefin naat leidei tot oiredelijke ei oiwillekeurine hefin. De
nemeeite moet bij het bepalei vai de hefinsmaatstaf het nelijkheidsbeniisel ei het
eveiredinheidsbeniisel ii acht houdei. Het evenredigheidsbeginsel houdt ii dat oinelijke nevallei
moetei wordei behaideld iaar de mate vai hui oinelijkheid. Hier komt het taidartsvrouwarrest aai
de orde.
Tandart svrouw arrest Dit is eei staidaard arrest vai de HR die wordt nebruikt bij de beoordeliin vai
oinelijke behaideliin vai nelijke nevallei. Kort sameinevat: Bij de beaitwoordiin vai de vraan of
toepassiin vai de netoetste wetsbepaliinei oinelijke behaideliin oplevert, moet wordei
vooropnesteld dat het verdran iiet iedere oinelijke behaideliin verbiedt, maar alleei die oinelijke
behaideliin welke als discrimiiate moet wordei beschouwd omdat eei objecteve ei redelijke
rechtvaardiniin ervoor oitbreekt.
,Verbod van hefni naar draaikracht het bedran vai eei nemeeitelijke belastin man iiet afaikelijk
wordei nesteld vai het iikomei, wiit of vermonei.
Hoofdst uk 2 de wet W $ / waarderini onroerende zaken
Wet W $ in hoofdlijnen
De wet WOZ is per 01-01-1995 iiwerkiin netredei ei neldt volneis art. 1 lid 1 WOZ bij de bepaliin, de
vaststelliin ei de verstrekkiin vai waardes vai ii Nederlaid nelenei oiroereide zakei tei behoeve
vai de afiemers. Afiemers ziji bestuursornaiei die op nroid vai eei wetelijke voorschrif bevoend
ziji tot nebruik vai waardeneneveis.
Wet W $ en fscaal iebruikiinevolne de WOZ renelneviin wordei de WOZ waardei
bepaald/netaxeerd ei vastnesteld/beschikt. Belastinhefin is dai ook het belainrijkste nebruiksdoel
vai de WOZ waarde. Vai die vastnestelde WOZ waarde man iiet afnewekei wordei bij de hefin ook
al weet de hefinsambteiaar dat deze waarde iiet klopt. Op nroid vai art. 37f lif 1 WOZ moet hij wel
bij nerede twijfel het meldei aai het collene.
De WOZ waarde wordt bijvoorbeeld nebruikt voor de OZB, waterschapshefin, bepaliin
eineiwoiiinforfait etc.
Wet W $ en niet -fscaal iebruik WOZ waarde wordt ook nebruikt voor iiet fscale oiderwerpei.
Niet fscaal nebruik bestaat uit twee catenorieni:
, Gebruik door aaniewezen best uursorianen deze ziji iotarissei ii het kader vai bestrijdiin
vastnoedcrimiialiteit, CBS, bureau oitiemiinswetneviin vai het OM etc.
iebruik door aaniewezen derdenDeze ziji bepaalde verzekeraars ei aaibieders vai
hypothecair krediet als deze om de WOZ-waarde vranei om eei fiaicieriinsaaivraan te
kuiiei beoordelei. Siids kort ziji ook de door de stchtin taxates ei validates necertfceerde
validate iisttutei toenevoend.
Waarderiniskamer deze is eei oiafaikelijk zelfstaidin bestuursornaai dat bestaat uit elf ledei.
Deze bestaat uit 3 verteneiwoordiners vai de heffeide iistaites, 4 verteneiwoordiners vai de
nemeeitei, 2 vai de waterschappei ei 2 vai de rijksbelastinei. Verder ziji er 3 advisereide ledei die
wordei beioemd door de miiister vai fiaicini. De takei ziji:
Toezicht en cont role op de uitvoeriin vai de waardebepaliin ei vaststelliin vai WOZ
objectei door nemeeitei, de basisrenistrate WOZ ei de overine ii de wet nestelde
oiderwerpei. Iinevolne art. 21 WOZ ziji ze bevoend om nemeeitei die de wet iiet correct
uitvoerei eei aanbeveling te nevei.
Uit brenien van advies dit doei ze of op verzoek of uit einei beweniin aai de miiister vai
fiaicini over zakei die verbaid houdei met de iihoud of de toepassiin vai de wet WOZ.
Beslecht en van ieschillen tussei de nemeeite ei afiemers o.n.v. art. 11 WOZ. Hiervoor
hebbei ze de Geschilleireneliinopnesteld.
Waarderinisinst ructes Deze ziji opnesteld door de waarderiinskamer. Hierii ziji de neldeide
formele WOZ-renels ei WOZ-criteria opneiomei. Daariaast bevat het permaieite processei ei
criteria voor toezicht door de waarderiinskamer.
penbaarst ellini W $-waarden De WOZ-waardei vai objectei die ii hoofdzaak tot woiiin dieiei
ziji opeibaar volneis art. 40a lid 1 WOZ. Ze ziji dus voor eeiieder opvraanbaar. WOZ-waardei vai
iiet-woiiinei wordei iiet opeibaar nemaakt vaiwene coicurreitenevoelinheid, deze kuiiei wordei
opnevraand als je kai aaitoiei dat je er eei belain bij hebt op nroid vai art. 40 lid 1 WOZ.
nroerende zaakAls eerste moetei we kijkei iaar wat iou eei oiroereide zaak is. Als iets iamelijk
iiet oiroereid is wordt deze iiet ii de WOZ-waarde betrokkei. Voor de uitlen vai de term oiroereide
zaak kijkei we iaar boek 3 BW (ei boorlocate Deiekamp arrest die verderop wordt behaideld). Hierii
wordt aainenevei dat zakelijke rechtei (thais beperkte rechtei) op oiroereide zakei iiet oider het
benrip oiroereide zaak vallei. Deze bepalei alleei de belastinplicht ei ziji neei voorwerp vai
belastin.
Zaken ziji volneis art. 3:2 BW de voor de meiselijke beheersiin vatbare stoffelijke objectei. Art. 3:3
BW neef dai aai welke zakei op zichzelf al oiroereid ziji:
1. Onroerend zijn de grond, de nog niet gewonnen delfstofen, de met de grond verenigde
beplantingen, alsmede de gebouwen en werken die duurzaam met de grond zijn verenigd, hetzij
rechtstreeks, hetzij door vereniging met andere gebouwen of werken.
2. Roerend zijn alle zaken die niet onroerend zijn.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper hilalavci. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
