Deze samenvatting omvat alle in de colleges en werkgroepen behandelde stof, evenals de kern van alle relevante jurisprudentie en parlementaire stukken.
De belangrijkste formele weten zijn de AWR en de AWB, waarbij die laatste
de lex generalis is en die eerste de lex specialis: specifieke regels van de
AWR zetten de AWB opzij en anders geldt gewoon de AWB.
De inspecteur stelt het bedrag vast en maakt het aanslagbiljet.
De ontvanger moet het toezenden en zorgen dat het betaald gaat worden.
Er zijn maar 10 inspecteurs; zij hebben alle bevoegdheden en alle andere
medewerkers van de Belastingdienst staan in mandaatregisters, zodat ze
namens de inspecteur mogen werken.
Aanslag – navorderen
Aangifte – naheffen
Men wordt uitgenodigd tot het doen van aangifte volgens art. 6 AWR.
Vervolgens komen 7 en 8 om de hoek kijken.
Een conserverende aanslag is bij voorbaat al een belastbaar feit. Worden bij
aanslag geheven. Het is a.h.w. een uitstel van betaling.
Een besluit van de inspecteur is een beschikking in de zin van art. 1:3 lid 2
Awb.
Twee methodes van heffing van belastingen:
- Heffing bij wege van aanslag: de inspecteur legt de belastingschuld
vast. Dit gebeurt vaak naar aanleiding van de aangifte die de
belastingplichtige heeft gedaan, maar de inspecteur mag dit ook
zonder aangifte doen (art. 11 lid 2 AWR),
- Voldoening of afdracht op aangifte: de belastingplichtige levert
gegevens aan, draagt op basis daarvan de verschuldigde belasting af
en de inspecteur controleert dit.
o Voldoening op aangifte: degene die het bedrag betaalt is de
belastingplichtige ( bijv. OB of motorrijtuigenbelasting)
o Afdracht op aangifte: belastingplichtige is een ander dan degene
die aangifte doet (bijv. loonbelasting of dividendbelasting)
, Heffing bij wege van aanslag komt steeds minder voor, aangezien de
Belastingdienst door technologische ontwikkelingen en automatische
gegevensuitwisseling meestal al wel over de benodigde gegevens beschikt.
Aanslag
Op basis van art. 11 lid 1 AWR legt de inspecteur de aanslag vast. De reeds
bestaande materiële belastingschuld wordt hiermee geformaliseerd. De
belastingschuld ontstaat aan het einde van het desbetreffende tijdvak en
vloeit voort uit de wet; de aanslag heeft geen invloed op de omvang van de
materiële belastingschuld. Het is niet mogelijk om een verkeerd opgelegde
aanslag te corrigeren door een nieuwe aanslag op te leggen. Navorderen kan
alleen met een navorderingsaanslag, aangezien een aanslag niet zomaar
opnieuw kan worden opgelegd. Het moment van totstandkoming vind je in art.
5 lid 1 AWR.
De inspecteur heeft drie jaar de tijd om een aanslag op te leggen (art. 11 lid 3
AWR), met als aanvang het moment dat de belastingschuld ontstaat. Kleine
onnauwkeurigheden in de tenaamstelling of adressering leiden niet direct tot
nietigheid van de aanslag. Hoofdregel is dat er duidelijk moet zijn aan wie de
aanslag is gericht.
Voorlopige aanslag
Op grond van art. 13 en 14 AWR kan een inspecteur een voorlopige aanslag
opleggen. De materiële belastingschuld wordt hier nog niet meteen omgezet
in een formele belastingschuld, omdat de materiële variant nog niet vaststaat.
Om te voorkomen dat er laten onverwachte verrassingen opduiken, legt de
inspecteur alvast een aanslag op. Deze kan zonder beperkingen aangevuld
worden door een zogenoemde nadere voorlopige aanslag. Hij wordt
vernietigd als er niet tijdig een definitieve aanslag wordt opgelegd.
Hij wordt opgelegd tot het bedrag waarop de definitieve aanslag vermoedelijk
zal worden vastgesteld, met toepassing van de verrekening van voorheffingen
en eerder opgelegde voorlopige aanslagen (art. 15 AWR). Als dit bedrag
hoger of lager uit gaat vallen dan de voorlopige aanslag, kan hij gewoon
aangevuld worden met nadere voorlopige aanslagen.
Corrigerende aanslag
Twee soorten:
- Navorderingsaanslag: bij directe belastingen (art. 16 AWR);aanslagbelasting.
- Naheffingsaanslag: bij indirecte belastingen (art. 20 AWR); aangiftebelasting
Navorderingsaanslag
Als er te weinig of ten onrechte geen belasting is geheven, kan er belasting
worden nagevorderd. Dit mag niet zomaar; een verandering van inzicht bij de
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper erasmusfiscaal. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,99. Je zit daarna nergens aan vast.
