Ik heb dit vak afgesloten met een 8,3 (hoogste cijfer van mijn jaar), mede doordat ik alle literatuur gelezen en samengevat heb. Wil jij ook een goed cijfer halen, maar heb je geen tijd/zin om alle literatuur en jurisprudentie door te nemen. Gebruik dan deze samenvatting!
Voor het vak capita se...
13 NOVEMBER 2017: PROCEDEREN IN DE PRAKTIJK 3
HET BEWIJS IN DE FISCALE PROCEDURE 3
DERDE EVALUATIE VAN DE ALGEMENE WET BESTUURSRECHT 3
ARTIKEL 8:58 AWB EN EEN BEHOORLIJK VERLOOP VAN DE PROCEDURE 4
BEWIJS IN BELASTINGZAKEN 5
DE BELASTINGRECHTER EN DE ALGEMENE BESTUURSRECHTER. VERSCHILLEN EN OVEREENKOMSTEN. 6
BELASTINGRECHTER EN PROCESECONOMIE 7
20 NOVEMBER 2017: HEFFING (OF: CONTROLE EN OMKERING) 8
DE INZAGE IN DE DOSSIERS VAN EEN OPENBAAR ACCOUNTANT 8
DE NIEUWE INFORMATIEVERPLICHTING JEGENS DE FISCUS 8
HET ‘PRIVILEGE AGAINST SELF-INCRIMINATION’ NADER BESCHOUWD 9
SVF: NIEUWE INFORMATIEVERPLICHTING VOOR BANKEN 11
DE INFORMATIEBESCHIKKING ANNO 2017 11
HET RECHT OP PRIVACY BIJ DERDE ONDERZOEKEN 11
27 NOVEMBER 2017: INVORDERING 13
MAKKER STAAKT UW WILD GERAAS 13
FORUMBIJDRAGE MAKKER STAAKT UW WILD GERAAS 13
NASCHRIFT OP REACTIE ‘FORUMBIJDRAGE MAKKER STAAKT UW WILD GERAAS’ 14
DE STRIJD OM BODEMZAKEN EN VORDERINGEN IN FAILLISSEMENT: TWEE RECHTSONTWIKKELINGEN IN PERSPECTIEF 14
DE (ON)ZIN VAN ARTIKEL 22BIS IW 1990 INZAKE TOT DE FAILLISSEMENTSBOEDEL BEHORENDE BODEMZAKEN 16
4 DECEMBER 2017: ETHIEK 17
8 JANUARI 2018: MEDIATION 18
MEDIATION MINDED 18
MEDIATION IN FISCALIBUS, DE SCHROOM OVERWONNEN? 19
EFFICIËNTE GESCHILOPLOSSING IN BELASTINGZAKEN. 19
MEDIATION ALS GAMECHANGER OM FISCALE GESCHILLEN OP TE LOSSEN. 20
15 JANUARI 2018: INTERNATIONALE GEGEVENSUITWISSELING 21
DE KENNISGEVING VOORAF BIJ INTERNATIONALE UITWISSELING VAN INFORMATIE VERDWIJNT. EN DAARMEE DE
RECHTSBESCHERMING OOK! 21
INTERNATIONALE UITWISSELING VAN INFORMATIE 23
BERLIOZ 23
RECHTSBESCHERMING BIJ INTERNATIONALE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN BIJ FISCALE DOELEINDEN 25
HVJ EU 16 MEI 2017, BNB 2017/178: ZAAK BERLIOZ 26
22 JANUARI 2018: EUROPEES FORMEEL BELASTINGRECHT 28
DE INVLOED VAN HET UNIERECHT OP HET FORMELE BELASTINGRECHT 28
FISCALE RECHTSBESCHERMING BINNEN DE EUROPESE UNIE 30
ARREST: AKERBERG FRANSSON 31
,12 FEBRUARI 2018: NATIONALE OMBUDSMAN 33
HELP DE BURGER OP WEG 33
RAPPORT NATIONALE OMBUDSMAN UIT 2016 ‘VESTZAK, BROEKZAK’ 33
BEHOORLIJKHEIDSWIJZER, WAARAAN TOETST DE NATIONALE OMBUDSMAN 34
ONPROFESSIONEEL GEDRAG BELASTINGDIENST IN ONDERZOEK NAAR BETROKKENHEID BIJ SPF 35
RAPPORT NATIONALE OMBUDSMAN UIT 2016, “BELASTINGDIENST TE SNEL MET BLAUWE ENVELOP” 36
RAPPORT NATIONALE OMBUDSMAN UIT 2016, “KLACHT OVER MARGINALE TOETSING VAN MATERIËLE
VERSCHULDIGDHEID” 36
FISCAAL UP TO DATE UIT 2017: DE LANGE ARM VAN DE OMBUDSMAN 36
BRIEF NATIONALE OMBUDSMAN EIND 2017 AAN SFIN OVER VEREENVOUDIGING DERDENBESLAG 37
RAPPORT NATIONALE OMBUDSMAN UIT 2017, ‘GEEN POWERPLAY MAAR FAIR PLAY’ 37
KABINETSREACTIE VAN SFIN OP “GEEN POWERPLAY MAAR FAIR PLAY” 37
26 FEBRUARI 2018: FISCAAL BOETE- EN STRAFRECHT 38
AAFD-PROTOCOL 38
HET FISCALE BOETESTELSEL VERDER UITGEBREID: NOG ENKELE ONDERWERPEN BELICHT 39
DE STRAFKAMER EN DE BELASTINGKAMER VAN DE HOGE RAAD; IN DE PAS, UIT DE PAS 40
LINE OF FIRE, DE ADVISEUR ONDER VUUR. 42
INFORMATIEVERPLICHTINGEN BIJ EEN BOETERECHTELIJK OF EEN STRAFRECHTELIJK ONDERZOEK 44
5 MAART 2018: ABBB’S 45
HR 11 OKTOBER 2013 (VERTROUWENSBEGINSEL) 45
HR 11 JULI 2014 (GELIJKHEIDSBEGINSEL) 45
HR 3 OKTOBER 2014 (ZORGVULDIGHEIDSBEGINSEL) 47
HR 20 MAART 2015 (ZORGVULDIGHEIDSBEGINSEL) 47
HR 2 OKTOBER 2015 (ABBB’S) 49
HR 18 MAART 2016 (GELIJKHEIDSBEGINSEL) 49
HR 28 OKTOBER 2016 (VERTROUWENSBEGINSEL) 50
HR 4 NOVEMBER 2016 (GELIJKHEIDSBEGINSEL) 51
HR 3 MAART 2017 (RECHTSZEKERHEIDSBEGINSEL) 52
HR 20 JULI 2017 (VERTROUWENSBEGINSEL) 53
HR 22 SEPTEMBER 2017 (GELIJKHEIDSBEGINSEL) 53
2
,13 november 2017: Procederen in de praktijk
Het bewijs in de fiscale procedure
De hoofdregel van het bewijsrecht is: wie stelt bewijst. Het Awb kent geen bewijsregels,
waardoor de rechter een grote rol heeft. Bewijslast betekent voor de partij een bewijsrisico.
De rol van de rechter wordt vergroot door de vrije bewijsleer, hij is dus vrij in keuze van
bewijsmiddelen en waardering daarvan. Verklaringen van partijen kunnen ook als
bewijsmiddel dienen en ook bewijsvermoedens, waartegen slechts summier verweer
gemaakt hoeft te worden. Indien gestelde feiten niet door de tegenpartij worden
weersproken, gelden ze als vaststaand.
Voor bewijslastverdeling wordt aangesloten bij artikel 177 Rv: Wie stelt bewijst! Degene die
zich op een exceptie beroept, heeft de bewijslast hiervan. Desondanks kent 177 Rv een
uitzondering, welke ook in het tweede lid staat: uit de eisen van R&B kan een andere
verdeling van de bewijslast voortvloeien.
Naast bewijs direct aan te dragen, kan ook een bewijsaanbod gedaan worden.
Derde evaluatie van de Algemene wet bestuursrecht
Elke vijf jaar wordt de Awb geëvalueerd. In de evaluatie van 2006 zijn vijf onderwerpen
gedestilleerd:
Klachtbehandeling door bestuursorganen
- Interne klachtrecht: door bestuursorgaan. Drie functies: krijgen van genoegdoening,
invulling ABBB, kwaliteitsverbetering bestuursorgaan. Helaas komen geen van alle tot
hun recht.
- Externe klachtrecht: door ombudsman. Interne klachtrecht is verplichte
voorprocedure.
Mondelinge klachten hebben geen vormvereiste, schriftelijke wel.
Awb-procedures vanuit het gezichtspunt van de burger
Resultaat van rechterlijke procedure is belangrijkste factor voor (on)tevredenheid van de
burger. Slechts 30% beroepen is gegrond, dus veel ontevreden burgers. Bestuursorganen
zouden informelere procedures met direct contact moeten stimuleren en een voorlichtende
rol moeten innemen.
Feitenvaststelling in beroep
Klassieke leer: bestuursrechter moet actief op zoek naar materiële waarheid, zoals
gecodificeerd in 8:69-3 Awb. In het belastingrecht, moet de rechter zich neerleggen bij feiten
die tussen partijen vaststaan.
Het ‘zittingsgericht werken’ bij de rechterlijke macht komt kwaliteit niet ten goede, maar
veranderd uitspraken in een product waarvan er zoveel mogelijk uitgevaardigd moeten
worden. Bij belastingzaken vindt overigens zelden een hervatting of heropening van het
vooronderzoek plaats, waardoor afgevraagd kan worden of er eigenlijk wel behoefte bestaat
aan diepgaander feitenonderzoek.
Definitieve geschilbeslechting door de bestuursrechter
De bestuursrechter vernietigd een besluit, waarop het bestuursorgaan een nieuw besluit
neemt. Het bestuursorgaan heeft beleids- en beoordelingsvrijheid en de rechter mist
3
, inhoudelijke deskundigheid, zo wordt betoogd. Nadeel hiervan is dat de bestuursrechter het
geschil niet definiet kan beslechten. Ter bevordering van definitieve beslechting stelt de
commissie voor een bestuurlijke lus en sprongberoep na vernietiging in te voeren. Bij
bestuurlijke lus beoordeelt de rechter direct het door het bestuursorgaan herstelde besluit.
Bij sprongberoep kan een belastingplichtige direct beroep bij de hoger beroepsrechter
instellen.
Europese agenda van de Awb
Awb moet voldoen aan onder andere het effectiviteitsbeginsel, maar ook het
gelijkwaardigheidsbeginsel. Volgens de commissie gaat dit prima.
Conclusie:
Voor het belastingrecht zijn vooral de onderzoeken naar feitenvaststelling in beroep en de
definitieve geschilbeslechting interessant. Zonde dat bij deze twee onderwerpen het
belastingrecht buiten beschouwing is gelaten.
Artikel 8:58 Awb en een behoorlijk verloop van de procedure
Art: 8:58 lid 1 Awb: “Tot tien dagen voor zitting kunnen partijen nadere stukken indienen.”
Centraal staat in het bestuursproces de mondelinge behandeling, welke is gericht op
waarheidsvinding. Tevens is rechtsbescherming van burgers erg belangrijk. Artikel 8:58 Awb
limiteert de eerste, maar waarborgt de tweede.
Hoe hard is de termijn? Er zijn uitzonderingen mogelijk, maar het is wel de hoofdregel. De
rechter heeft een zekere discretionaire bevoegdheid om hier uitzonderingen op te maken.
De ABRS laat het belang van goede procesorde prevaleren boven rechtsbescherming van
betrokken burgers en hanteert de termijn vrij strikt!
De CRvB daarentegen legt meer de nadruk op rechtsbescherming en het verdedigingsbelang
van de wederpartij.
Hoge Raad zegt: afweging maken van twee belangen.
- Enerzijds het belang dat die partij heeft bij het overleggen van die stukken en de
redenen waarom zij dit niet in een eerdere fase van de procedure voor de
feitenrechter heeft gedaan.
- Anderzijds het algemene belang van een doelmatige procesgang.
Slotsom: algemene beginsel van doelmatige procesgang brengt in beginsel mee dat
ingediende stukken niet meer kunnen worden toegelaten, tenzij er een goede reden is voor
de te late indiening. In dat geval zullen de stukken in beginsel wel moeten worden
toegelaten, tenzij het verdedigingsbelang van de wederpartij daardoor niet-reparabel wordt
geschaad.
Nu er echter sinds 2005 ook een tweede feitelijke instantie is in belastingzaken (het hoger
beroep), kan het voorschrift van 8:58 Awb strikter worden toegepast. Waarheidsvinding kan
dan namelijk ook nog in hoger beroep.
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper lukasbslt. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €15,49. Je zit daarna nergens aan vast.
