Betreft een samenvatting van het gehele boek 'BKL loonheffingen'. Ieder hoofdstuk is uitgewerkt en de belangrijkste punten zijn extra aangehaald. Dit leest/leert makkelijk.
Arbeidsrelatie: hier gaan de loonheffingen een rol spelen als er sprake is van een
dienstbetrekking.
Echte dienstbetrekking bestaan uit 4 elementen:
- Gezagsverhouding
- Het loon
- Gedurende een zekere tijd
- Persoonlijke arbeid
Arbeidsovereenkomst: de overeenkomst waarbij de ene partij – de werknemer – zich verbindt
om in dienst van de andere partij – de werkgever – tegen loon gedurende een zekere tijd
arbeid te verrichten.
Inhoudingsplichtige: Als er sprake is van een arbeidsovereenkomst in de zin van het burgerlijk
wetboek, is er altijd sprake van een dienstbetrekking in de zin van de Wet op de loonbelasting
19644. Werkgever wordt inhoudingsplichtige voor de werknemer.
Soorten dienstbetrekkingen:
Privaatrecht: het recht dat tussen burgers onderling geldt. Dit zijn (echte) dienstbetrekkingen
die werkgever en werknemer overeenkomen op grond van een arbeidsovereenkomst naar
burgerlijk recht.
Publiekrecht: is het recht dat de betrekkingen tussen de burgers en de overheid regelt. Dit zijn
dan ook (echte) dienstbetrekkingen die niet op grond van een arbeidsovereenkomst naar
burgerlijk recht worden overeengekomen. Werknemer wordt door een overheidsorgaan
aangesteld of benoemd: ministers, rechters, gerechtsdeurwaarders, commissaris van de
koning, burgemeesters, politie etc.
Fictieve dienstbetrekkingen: hierbij ontbreekt één van de vier elementen, maar die de
belastingdienst voor wat betreft de loonheffingen hetzelfde behandelt als echte
dienstbetrekkingen. Bijvoorbeeld aannemers van werk, artiesten, leerlingen en stagiaires,
meewerkende kinderen, tussenpersonen en uitzendkrachten.
Bij het bepalen of de loonheffingen voor een bepaalde arbeidsrelatie spelen, kunnen
opdrachtgevers een hulpmiddel van de belastingdienst gebruiken. Dit is een goedgekeurde
modelovereenkomst. Een modelovereenkomst die door de belastingdienst is goedgekeurd en
de opdrachtgever zekerheid biedt – zolang er volgens die overeenkomst wordt gewerkt – dat
er geen inhoudingsplicht voor de loonheffingen bestaat rond de betaling aan de
opdrachtnemer.
,H2 Inhoudingsplicht:
De werkgever is degene tot wie één of meer personen in dienstbetrekking staan of anderszins
als zodanig bij wet is aangewezen. Een onderneming die voor het eerst personeel in dienst
neemt, moet zicht bij het regionale belastingkantoor aanmelden als inhoudingsplichtige.
Met het in dienst komen van één of meerdere personen wordt de onderneming
inhoudingsplichtige.
De inhoudingsplicht brengt met zich mee dat de werkgever loonbelasting/premie
volksverzekeringen (loonheffingen) moet inhouden bij de werknemers en dit samen met de
werkgeverslasten op aangifte moet afdragen aan de belastingdienst.
Bij artiesten en beroepssporters kan de inhoudingsplicht worden overgenomen van degene
die de artiest of sporter inhuurt door iemand anders, bijvoorbeeld een artiestenbureau.
Verplichtingen bij indiensttreding:
De werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen. Dit moet gebeuren vóór de
eerste werkdag van de werknemer.
Het identificeren van de werknemer moet gebeuren aan de hand van een origineel en geldig
identiteitsbewijs. Voorbeelden: Nederlands paspoort of ID kaart.
Een rijbewijs voldoet niet voor deze identificatie, omdat daar geen nationaliteit op vermeldt
staat.
EER Europese Economische Ruimte: alle EU-landen plus Liechtenstein, Noorwegen en IJsland.
Wanneer mensen buiten de EER komen werken, hebben ze een werkvergunning nodig.
Gegevens voor de loonheffingen:
Medewerker dient, vóór de aanvang van werkzaamheden, het volgende aan te leveren:
- Naam en voorletters
- Geboortedatum
- BSN
- Adres
- Woonland
- LH-korting al dan niet toepassen
De werknemer moet de gegevens voor de loonheffingen schriftelijk (of digitaal) aanleveren,
waarbij hij deze van een dagtekening en (digitale) handtekening heeft voorzien.
Studenten- en scholierenregeling: Voordeel voor de studenten, de werkgever draagt minder
loonbelasting/premie volksverzekeringen af.
Werkgever is verplicht om voor iedere medewerker een loonstaat aan te leggen. Hierin staan
alle betalingen en inhoudingen voor een werknemer. Deze staat is de weergave van het bruto-
nettotraject voor de betreffende werknemer.
Overige administratieve verplichtingen:
Werkgever is verplicht om werknemers bij hun eerste salarisbetaling een loonstrook te
verstrekken. Zo kunnen ze zien hoe ze van het bruto naar het netto bedrag komen.
, Inhoud van de loonstrook moeten de volgende gegevens bevatten:
- Naam werkgever (of uitkeringsinstantie)
- Naam werknemer (of uitkeringsgerechtigde)
- Soort arbeidsovereenkomst, OT of BT
- Brutoloon in geld
- De gespecificeerde samenstelling van het bruto- of nettoloon (bijv. basisloon,
prestatiebeloning, provisie, overwerkgeld, toeslagen etc.)
- De gespecifieerde op het loon ingehouden of daarmee verrekende bedragen (bijv.
loonbelasting, verzekeringen, pensioen, ZVW etc.)
- Wettelijke minimumvakantiebijslag
- Aantal uren dat werknemer werkt
- Periode waarover het loon is betaald
- WML
Werknemer heeft recht op een jaaropgaaf na afloop van elk kalenderjaar, maar mag ook op
eerder tijdstip wanneer medewerker bijvoorbeeld uit dienst gaat.
De laatste loonstrook van het jaar kan ook als jaaropgave gebruikt worden. Voorwaarde is wel
werknemer te informeren dat deze laatste loonstrook als jaaropgave fungeert.
Inhoud jaaropgaaf moeten de volgende gegevens bevatten:
- Naam werknemer
- BSN
- Naam werkgever
- Totale loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen
- Totaal bedrag aan op het loon ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen
- Totaal bedrag aan verrekende arbeidskorting
- Totaalbedrag aan ZVW
- Totaal bedrag aan door de werkgever voor de werknemer betaalde premies WN
verzekeringen
- Totaal bedrag aan door de werkgever voor de werknemer betaalde werkgeversheffing
ZVW
Bewaarplicht:
Werkgever heeft zich te houden aan de fiscale bewaarplicht. Dat betekent dat de
onderneming de administratie – in elk geval de basisgegevens – voor zeven jaar moet
bewaren.
De loonadministratie is zo’n onderdeel van de algemene administratie dat als basisgegeven
wordt aangemerkt.
Voor andere zaken kan een afwijkende bewaarplicht gelden. Zo moet de werkgever
bijvoorbeeld de kopie ID minstens vijf jaar na het einde van de dienstbetrekking bewaren.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ninavandaal. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,16. Je zit daarna nergens aan vast.
