Inleiding belastingrecht 2018
Hoofdstuk 1: De fscale geschiedenis van Nederland in vogelvlucht
1.0 Inleiding
Belasting = alle begaliingein iie ie overheii o groini vain eein ubliekrrehhgelijkre regeliing,r uigsluigeini of
meie ger verwerviing vain iinkromsgein ioor ie iin iie regeliing aaingewezein lihhamein,r ein ainiers iain o
groini vain eein rivaagrehhgelijkre overeeinkromsg,r iwaingmatg ein overeeinkromstg algemeine regelein
vorierg.
1.1 De oudheid
Belastingein weriein iin ie ouiheii inieg geziein als vainzelfs rekreini. Eersg warein heg vooral buigeingewoine
hefingein iie iin tjiein vain inooii,r zoals oorlogsvoeriing of heg bouwein vain krasgelein,r weriein o gelegi
aain boerein,r burgers ein buigeinlui.
Iin ie Romeiinse tji vormie ie groinibelasting eein belaingrijkre iirehge belasting. Belasting weri iestjis
veelal begaali iin inagura (bijv. ioor miiiel vain ruinierhuiiein).
1.2 De middeleeuwen
Iin ie miiieleeuwein hai je vershhilleinie raingein ein sgainiein. De aiel ein geesgelijkrheii warein volleiig
vrijgesgeli vain belastinghefing. Dig worig ookr wel eein belasting rivilege geinoemi ( rivilege is eein
vrijsgelliing). Alleein ie laagsge krlasse (ie burgers,r boerein ein lijfeigeinein) moesgein belasting begalein.
Iin ie miiieleeuwein warein er inog geein inatoinale belastinghefingein,r alleein lokrale ein regioinale. De
belastinghefing besgoini vooral uig ahhijinzein o ie eersge leveinsbehoefein. Ahhijinzein of im osgein zijin
verbruikrsbelastingein iie gehevein woriein o ie verkroo vain be aalie hoinsum tegoeierein. Toeingertji
begaalie ieiereein hegzelfie beirag aain ahhijins,r ius ie zwaarsge lasgein irukrgein o ie zwakrsge shhouiers
(omgekreerie iraagkrrahhggeiahhge).
1.3 De Spaande overheersing
Halverwege ie 16e eeuw was Phili s ll aain ie mahhg iin Neierlaini. Hij haalie ie hergog vain Alva inaar oins
laini om orie ge hersgellein. De hergog vain Alva wilie eein aaingal belastingmaagregelein iinvoerein om ie
S aainse sgaagskras ge vullein: ie Hoinierisge Peininiing,r ie Twiintgsge Peininiing ein ie Tieinie Peininiing. De
aainkroiniigiing vain ieze inieuwe belastingein viel inieg goei iin ie Neierlainiein ein heg giing boveiniiein iin
gegein ie zelfsgainiigheii vain ie gewesgein. Vooral ie Tieinie Peininiing rie hefig verzeg o . Deze
belastingo sgainii worig ookr wel gekreinmerkrg als heg begiin vain ie Tahhtgjarige Oorlog.
1.4 De gouden eeuw
Aain heg eiinie vain ie 16e eeuw oingsgoini ie Re ubliekr ier Zevein Vereinigie Neierlainiein. Er was inog
geein s rakre vain eein algemeein belastingsgelsel iag voor ie iinkromsgein vain ie sgaag moesg zorgein. De
einige algemeine belastingein besgoiniein uig hoinvooiein ein liheingein (eein soorg iinvoer- ein uigvoerrehhgein).
Coinvooiein weriein aainvainkrelijkr gehevein als eein vergoeiiing iie reierijein begaaliein aain ie
Neierlainise mariine voor beshhermiing gegein vijainiein ein zeerovers,r ookr als iaarvain feigelijkr
geein s rakre was.
Liheinggeliein vormiein eein vergoeiiing voor heg rehhg om hainiel ge irijvein meg ie vijaini. Dig
weri ookr geïini ioor ie mariine.
1
,Buigein ieze iouainerehhgein warein er gog heg eiini vain ie 18 e eeuw alleein regioinale ein laagselijkre
hefingein. De belastinghefing besgoini iin ieze erioie vooral uig ahhijinzein o eersge leveinsbehoefein ein
iaarbij belasting iie gerelageeri was aain ie rijkriom vain burgers.
Als eein sgai of roviinhie iin geliinooi krwam,r iain weri er ger lekrkre eein inieuwe belasting verzoininein. Er
hebbein iin ie 17e ein 18e eeuw iiverse belastingo roerein laagsgevoiniein,r meesgal gerihhg gegein
ahhijinzein.
1.5 De Franse bezetng
Aain heg eiinie vain ie 18e eeuw weri Neierlaini oinierieel vain Frainkrrijkr. Iin ieze erioie weriein ie
fuiniameingein gelegi voor ie iemohrate. Iin 1806 weri iin Neierlaini eein algemeein belastingsgelsel
iingevoeri,r oingwor ein ioor Isaäh Gogel (ie vaier vain ie Neierlainise belastingiieinsg). Voor heg eersg
weriein alle belastingein,r ahhijinzein ein iinvoerrehhgein heingraal gereguleeri. Vainaf inu weriein iain ookr ie
belasting rivileges vain ie aiel ein geesgelijkrheii geshhra g.
Eein belaingrijkr elemeingein vain heg belastingsgelsel was heg sgrevein inaar eein eerlijkre verieliing vain
belastingein,r zoiag armein miinier hoefie ge begalein iain rijkrein. Heg belastingsgelsel besgoini goein uig eein
mix vain iirehge belastingein (groinibelasting,r ageingrehhgein ein ersoinele belastingein) ein iiniirehge
belastingein (ahhijinzein o be aalie leveinsmiiielein).
Direhge belastingein = belastingein o iinkromein,r wiinsg ein vermogein. Deze belastingein iraag je zelf
af aain ie belastingiieinsg.
Iiniirehge belastingein = woriein ioor eein ainier aain ie belastingiieinsg afgeiragein. Die belasting
is verwerkrg iin ie rijs vain goeierein ein iieinsgein (krosg rijsverhogeinie belasting).
1.6 Het Verenigd Koninkrijk der Nederlanden
Willem l was ie inieuwe kroiniing vain ie Neierlainiein ein was vain meiniing iag 1 laini 1 belastingsgelsel
moesg hebbein. De belaingrijkrsge wijzigiing iie Willem l wilie ioorvoerein was eein vershhuiviing vain ie
besgaainie iiniirehge belastingein inaar inieuwe,r iirehge belastingein. Zo besgoini heg voorinemein om ie
ahhijins o hoinsum tegoeierein af ge shhafein. Heg iuurie gog 1870 gogiag iig gebeurie. Vainaf goein
vershhoof heg fshale zwaarge uing inaar heg belasgein vain iinkromsgein,r wiinsgein ein vermogeins. Miinisger
Piersoin worig ioor velein geziein als ie groinilegger vain oinzei iinkromsgeinbelastingein.
Iin 1914 weri ioor miinisger Treub ie Weg Iinkromsgeinbelasting iingevoeri. Dig vormie eein syinghetshhe
iinkromsgein belastingi. Iin eein fhtef broinineinsgelsel worig heg iinkromein uig iiverse iinkromeinsbroininein bij
elkraar o gegeli ein heg gogaal worig vervolgeins belasg inaar eein uiniform garief.
Tijieins WO2 hebbein ie Duigsers vershhilleinie wetein geïingroiuheeri iin Neierlaini,r waaroinier eein
aaingal fshale wetein. Iin 1941 weri heg Besluig Iinkromsgeinbelasting iingevoeri waarioor voorgaain heg
reële iinkromein iin Neierlaini worig belasg (iig begekreing eein eiinie aain heg fhteve broinineinsgelsel).
Iin ie jarein ’60 krwam miinisger Hofsgra meg eein belastingherzieiniing vain ie Weg Iinkromsgeinbelasting ein ie
Weg o ie vermogeinsbelasting. Heg bleekr ehhger iag je meg gebruikrmakriing vain fshale broinhrigeria
gemakrkrelijkr belasting kroin omzeilein. Daarom was iingrij ein inoiig ein oingsgoini iin 1997 ie inoga
Belastingein iin ie 21e eeuw; eein verkreininiingi. Vervolgeins krwam iin 2001 ie inieuwe Weg
iinkromsgeinbelasting.
2
,Hoofdstuk 2: Algemene aspecten
2.1 Soorten belastngen
Soort belastng Subject (wie) en object (waarover) van hefng
Iinkromsgeinbelasting Meinsein over huin iinkromein
Looinbelasting Meinsein over huin looin
Veininoogshha sbelasting Lihhamein over huin wiinsg
Omzegbelasting Oinierinemers over ie goegevoegie waarie iin huin omzeg
Oinroereiniezaakrbelasting Meinsein ein lihhamein over eein eigein aini
Erfbelasting Meinsein ein lihhamein over eein oingvaingein erfeinis
Shheinkrbelasting Meinsein ein lihhamein over eein oingvaingein shheinkriing
Kainss elbelasting Meinsein ein lihhamein over eein gewoininein rijs uig eein krainss el
Mogorrijguigeinbelasting Meinsein ein lihhamein over augo- of mogorbezig
Overirahhgsbelasting Meinsein ein lihhamein over ie verkrrijgiing vain eein oinroereinie zaakr
2.2 Welke functes hebben belastngenn
Eein sgaag zoals Neierlaini is eein sohiale rehhgssgaag. Neierlaini moeg over volioeinie miiielein kruininein
beshhikrkrein om hollehteve uiggavein ge ioein. De vershhilleinie fuinhtes vain belastingein:
Buigetaire fuinhte = ie belaingrijkrsge iinkromeinsbroin voor ie shhagkrisg is ie belastingo breingsg
Iinsgrumeingele fuinhte = belastingein woriein iingezeg als miiiel om eein be aali sohiaal of
ehoinomishh ioel ge bereikrein
Waarborgfuinhte = ie waariein vain ie rehhgssgaag zijin hierbij aain ie orie. De weggeviing moeg
bijvoorbeeli rehhgsgelijkrheii ein rehhgszekrerheii bieiein
De kreuzes vain ie weggever om be aalie iinsgrumeingele maagregelein ge grefein,r woriein veelal
gemotveeri meg eein sohiaal-ehoinomishh ge bereikrein ioel. Heg rehhg worig ius iingezeg om eein be aali
ioel ge bereikrein,r maar heg vormg ehhger ookr ie inorm waaraain ie maagregel moeg woriein gegoegsg. De
riinhi iële greins aain ie iinzeg vain iinsgrumeingele maagregelein is gelegein iin heg gegevein iag heg rehhg
iingriinsiekre waariein behelsg,r zoals heg gelijkrheiisbegiinsel,r iie inieg voor ainiere iinwisselbaar zijin.
2.3 Draagkrachtbeginsel
Heg iraagkrrahhgbegiinsel zegg iag belastinghefing iwiingeini afaingg vain iemainis mogelijkrheii om
belasting ge begalein. Iin oins belastingsgelsel viiniein we iinkromeini ookr eein vorm vain iraagkrrahhg ein
iaarom ineemg ie Weg IB 2001 heg iinkromein als maagsgaf vain hefing. We oiniershheiiein iin ie Weg IB
2001 irie soorgein iinkromeins (artkrel 2.3 Weg IB).
1. Iinkromein uig werkr ein woiniing (box 1) = iinkromein behaali meg bijv. eein oinierinemiing,r eein
iieinsgbegrekrkriing ein ie kroo woiniing iie gog hoofiverblijf iieinsg. Belasg zijin ie werkrelijkre
iinkromsgein,r behalve bij ie eigein woiniing.
2. Iinkromein uig aainmerkrelijkr belaing (box 2) = iinkromein behaali meg eein belaing vain miinimaal 5% iin
eein BV of NV (bijv. iiviieini ein vervreemiiingsvoorielein behaali meg aainielein). Belasg zijin ie
werkrelijkre iinkromsgein.
3. Iinkromein uig s arein ein beleggein (box 3,r vermogeinsreiniemeinghefing) = iinkromein behaali meg
vermogein,r zoals uig s aarrekreiniingein,r efehgein ein/of oinroereinie zakrein,r inieg zijinie ie eigein
woiniing. Hierbij woriein inieg ie eigein iinkromsgein belasg. Eein belasting lihhtge worig geahhg over
ie waarie vain zijin vermogein o 1 jainuari vain einig jaar,r voor iag jaar eein be aali reiniemeing ge
3
, halein. Er worig aaingeinomein iag inaarmage heg vermogein groger is,r heg reiniemeing hoger zal zijin.
heg werkrelijkr behaalie reiniemeing ioeg inieg ger zakre.
Tarievein iin ie iinkromsgeinbelasting
1. Iinkromein uig werkr ein woiniing rogressief garief,r ius heg garief stjgg inaarmage heg iinkromein
stjgg (artkrel 2.10 Weg IB). Iin ie eersge gwee shhrijvein is er inaasg iinkromsgeinbelasting ookr
remies volkrsverzekreriingein (AOW,r Ainw ein Wlz) vershhuliigi. Shhijf 3 ein 4 besgaain volleiig uig
iinkromsgeinbelasting. Persoinein iie ie AOW leefiji hebbein bereikrg,r begalein alleein remies voor
ie Ainw ein Wlz.
2. Iinkromein uig aainmerkrelijkr belaing 25%. Eein vasg garief inoemein we eein ro ortoineel garief.
3. Fihteve iinkromein uig s arein ein beleggein 30%. Dig lijkrg eein ro ortoineel garief ge zijin,r maar
iig is inieg heg geval. Iiniiein ie belastingirukr inamelijkr worig afgezeg gegein heg werkrelijkr
oingvaingein iinkromein iin heg kraleinierjaar is s rakre vain eein iegressief garief,r waing ie gemiiielie
belastingirukr iaalg inaarmage heg werkrelijkr oingvaingein iinkromein stjgg.
Bij heg vasgsgellein vain iemainis iraagkrrahhg woriein ersooinlijkre omsgainiigheiein ookr iin ie wegiing
begrokrkrein. Dig ziein we gerug iin:
1. Hefingskrorting (Weg IB hoofisgukr 8)
Als heg iinkromein is vasggesgeli,r woriein over iig beirag ie iinkromsgeinbelasting ein remies
volkrsverzekreriingein berekreini. O iig beirag oingvaingg ie belasting lihhtge hefingskrorting. Dig
zorgg ervoor iag eein ieel vain heg iinkromein oinbelasg blijf. Tegeinwooriig gelig voor hogere
iinkromeins eein lagere hefingskrorting.
2. Persooinsgeboiniein afrekr (Weg IB hoofisgukr 6)
Dig is eein iinkromeinsafrekr voor uiggavein iie zijin geiaain i.v.m. ie ersooinlijkre siguate vain eein
belasting lihhtge. Voorbeeliein: oinierhouisver lihhtingein (alimeingate),r weekreiniuiggavein voor
gehainiiha ge kriinierein,r shholiingsuiggavein,r uiggavein iinkromeinsvoorzieiniingein ein afrekrbare
gifein.
2.4 Belastngen in het dagelijks leven
O groini vain ie wetelijkre sysgematekr valg heg salaris zowel oinier ie looinbelasting als oinier ie
iinkromsgeinbelasting. De 5 sga ein:
1. Artkrel 1 Weg LB 1964 oinier ie inaam looinbelasting worig vain werkrinemers eein iirehge
belasting gehevein.
2. Artkrel 10,r lii 1,r Weg LB 1964 looin is al heggeein uig eein iieinsgbegrekrkriing of eein vroegere
iieinsgbegrekrkriing worig geinogein.
3. Artkrel 2.3 Weg IB 2001 ie iinkromsgeinbelasting worig gehevein over heg ioor ie
belasting lihhtge iin heg kraleinierjaar geinogein: belasgbaar iinkromein uig werkr ein woiniing einz.
4. Artkrel 3.1,r lii 2,r Weg IB 2001 iinkromein uig werkr ein woiniing is heg gezameinlijkre beirag vain ie
belasgbare wiinsg uig oinierinemiing,r heg belasgbare looin,r einz.
5. Artkrel 3.81 Weg IB 2001 oinier looin moeg woriein versgaain: looin overeeinkromstg ie
wetelijkre be aliingein vain ie looinbelasting.
Looinbelasting mag o ie vershhuliigie iinkromsgeinbelasting iin miinieriing woriein gebrahhg. We inoemein
ie looinbelasting ookr wel eein voorhefing o ie iinkromsgeinbelasting.
4
