Samenvatting
Fiscale Aspecten van het Ondernemen Samenvatting
Fiscale Aspecten van het Ondernemen Samenvatting, bachelor vak of deficiëntievak voor de Post-Master Accountancy (RA opleiding)
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 29 pagina's
Voorbeeld 3 van de 29 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Fiscale Aspecten van hetOndernemen
Lecture 1 (31-8)
Beginselen belastingheffing
Functies belastingheffing
Budgettaire functie: dekking van de overheidsuitgaven
Instrumentele functie: ordening van de samenleving
Allocatieve functie: sturen van productie of consumptie, bijv. stimuleren van aankoop
elektrische auto's
Stabilisatiefunctie: dempen of stimuleren van bepaalde aankopen/verkopen om
conjunctuurbeleid te beïnvloeden
Verdelingsfunctie: herverdeling van het inkomen
Steunfunctie: helpt bij het bestaansrecht van andere belastingen, bijvoorbeeld
vennootschapsbelasting zorgt ervoor dat ondernemers en vermogensbezitters geen constructies
kunnen verzinnen om onder belasting uit te komen
Beoordelingscriteria:
1. Eerlijk en rechtvaardig
2. Effectief
3. Efficiënt
4. Eenvoudig
Grondbeginselen:
Verdelingsbeginselen:
Draagkrachtbeginsel: de zwaarste schouders dragen de zwaarste lasten --> progressief
belastingstelsel
Profijtbeginsel: Belasting mag geheven worden in relatie tot de mate waarin iemand van
overheidsdiensten geniet --> zolang de overheid de belastingplichtige meer teruggeeft dan hij
moet betalen is de heffing rechtmatig --> motorrijtuigenbelasting, collegegeld
Bevoorrechte verkrijging: wanneer de verkrijger van een bate in een bevoorrechtte positie
verkeert ten opzichte van anderen, mag een speciale belasting in verhouding van die grootte
geheven worden
Doelmatigheidsbeginselen: de kosten van belastingheffing mogen niet groter zijn dan de te heffen
belastingen
Welvaartsbeginsel: de heffing van belasting moet zo min mogelijk effect hebben op de
welvaart --> successierechten
Minste pijn: belastingheffing moet zoveel mogelijk samenvallen met het inkomen -->
loonbelasting wordt afgedragen door werkgever tegelijk met uitbetalen inkomen
Optimale realisatie: alle beginselen moeten optimaal worden gerealiseerd, maar nooit
volledig zodat beginselen niet in strijd met elkaar staan
Materieel en Formeel belastingrecht
Materieel belastingrecht: hierin wordt bepaald:
1. Wie wat moet betalen (belastingsubject)
2. Waarover belasting betaald moet worden (belastingobject)
, 3. Hoeveel men moet betalen (tarief)
4. Wanneer men moet betalen (invorderingstijdstip)
Formeel belastingrecht: hierin wordt bepaald:
1. Hoe de belastingschuld vastgesteld wordt
2. Welke bevoegdheden heeft de fiscus daarbij?
3. Welke rechtsbescherming hebben burgers hierbij?
Vindplaatsen belastingrecht
Vindplaatsen materieel belastingrecht
1. Rijksbelastingwetten
2. Belastingvoorschriften lagere overheden
3. Verdragen
4. EU-regelgeving
5. Jurisprudentie
6. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
7. Pseudo-wetgeving
Vindplaatsen formeel belastingrecht:
1. Algemene wet bestuursrecht (AWB)
2. Algemene wet inzake Rijksbelastinge (AWR)
3. Invorderingswet
4. Algemene Douanewet (ADW) en Wet op de Accijns
Belastingschuld:
Materiële belastingschuld: vloeit uit de wet
Formele belastingschuld: vastgestelde daadwerkelijke omvang van de belastingverplichting
Aanslagbelasting:
Voorlopige aanslag
Nadere voorlopige aanslag
Definitieve aanslag
Conserverende aanslag
Navorderingsaanslag (Art. 16 AWR)
o Is alleen mogelijk als er sprake is van een nieuw feit (= een feit dat niet bekend was of
niet bekend had kunnen zijn)
o Tenzij belastingplichtige te kwader trouw is geweest
o Art. 16 lid 2 AWR: als de afwijking meer dan 30% bedraagt is er geen nieuw feit
nodig --> de belastingdienst hoeft niks aan te tonen of ze dit hadden kunnen weten,
er wordt vanuit gegan dat de belastingplichtige dit had kunnen weten
, Aangiftebelasting:
Afdracht (voor een ander) of voldoening (voor jezelf) --> geen aanslag
Terruggave (bijvoorbeeld omzetbelasting): beschikking
Naheffingsaanslag
Rechtsbescherming in belastingzaken
Fase 1: bezwaar: blijft binnen het bestuur, geregeld in:
o Hfdst 5 afd. 1 AWR
o Hfdst 6 en 7 AWB
Fase 2: beroep: beroep op de rechterlijke macht, geregeld in:
o Hfdst 5 afd. 2, 3 en 4 AWR
o Hfdst 6-8 AWB
o Wet op de Rechterlijke Organisatie
Lecture 2 (7-9) - Structuur wet IB 2001
Boxenstelsel:
Box 1: inkomen uit werk en woning
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: Inkomen uit vermogen
Dit is een vorm van analytische inkomstenbelastingheffing: elke bron van inkomen wordt apart
geheven. Tot 1 januari 2001 was er synthetische inkomstenbelastingheffing: belasting wordt geheven
over het totale inkomen
Partnerbegrip
Partnerbegrip (Art. 5a AWR): als partner wordt aangemerkt:
De echtgenoot (ook bij duurzaam gescheiden level)
(1) Ongehuwd (2) meerderjarige waarmee een (3) notarieel samenlevingscontract is
aangegaan, welke (4) ingeschreven zijn op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke
basisadministratie (GBA)
Partnerschap eindigt bij (Art. 5a, lid 4 AWR):
indienen verzoek tot echtscheiding, of scheiding van tafel en bed; en:
beëindigen ingeschreven staan op hetzelfde woonadres in de gba
Art. 1.2 Wet IB 2001: Ook wordt iemand als partner gezien wanneer deze op hetzelfde woonadres is
ingeschreven in de basisregistratie personen (BRP), EN:
a) Uit de relatie is een kind geboren;
b) De persoon erkent het kind;
c) Voor de toepassing van de pensioenregeling als partner aangemeld;
d) Hebben samen een woning, (1) als hoofdverblijf, (2) niet tijdelijk, (3) is economisch eigendom
of eigendom op grond van recht van lidmaatschap van een coöperatie;
e) (1) Beide zijn meerderjarig, en (2) er is een minderjarig kind van ten minste 1 van beiden
ingeschreven op het woonadres, tenzij éen van beiden een deel van de woning huurt van de
ander met schriftelijke huurovereenkomst
f) OF ze waren in het voorafgaande kalenderjaar al partner
Belang partnerschap:
Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen onderling toerekenbaar
Bepaalde fiscale faciliteiten
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper robinkleinen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 82191 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen