100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na betaling Zowel online als in PDF Je zit nergens aan vast
logo-home
Aantekeningen voortgezet belastingrecht €4,49   In winkelwagen

College aantekeningen

Aantekeningen voortgezet belastingrecht

 69 keer bekeken  1 keer verkocht

Aantekeningen van het vak voortgezet belastingrecht zoals gegeven op de VU. Collegejaar .

Laatste update van het document: 5 jaar geleden

Voorbeeld 4 van de 7  pagina's

  • 21 mei 2019
  • 23 mei 2019
  • 7
  • 2018/2019
  • College aantekeningen
  • Onbekend
  • Alle colleges
book image

Titel boek:

Auteur(s):

  • Uitgave:
  • ISBN:
  • Druk:
Alle documenten voor dit vak (1)
avatar-seller
mariskaheeman
Winststreven -> ook reserves meenemen, als er periodiek wat overblijft is dit al

In concurrentie treden = winststreven -> als er geen winst is geen belasting betalen maar
wel aangifte doen. Hierbij komend:
- Bestuurdersaansprakelijkheid voor loon en omzetbelasting inclusief meldingsplicht +
aansprakelijkheid bij faillissement

Voor zover onderneming -> keuze bij aanschaf of het privé of ondernemingsvermogen is ->
aan die keuze gebonden vanaf eerste aanslag

Woningstichtingen zijn volledig belastingplichtig

Verschil FBI en VBI
- FBI wel aangifte doen, belast tegen 0%
- FBI: uitgebreidere aandeelhouderseisen, doorstootverplichting, ruimer beleggen
- VBI: min 10% andere aandeelhouders, alleen financieel instrument beleggen

Belastbaar bedrag = belastbare winst (=winst – aftrekbare giften) – eventueel verrekenbare
verliezen

Totaal winst: winst van begin onderneming tot einde onderneming
Jaarwinst niet gelijk aan totaalwinst vanwege verliesverrekening

Verschillen Vpb-IB winst
- Bodemwaarde afschrijving vastgoed in eigen gebruik
- Forfait gemengde kosten

Informeel kapitaal/verkapt dividend:
- Als zodanig
- Bevoordelingsbedoeling
- Bewustheid

Fiscale eenheid:
- Voordeel: geen winst nemen op interne transacties, mogelijkheid tot herstructureren
zonder Vpb, 1 aangifte Vpb
- Nadeel: alle vennootschappen aansprakelijk voor Vpb schuld, geen of lagere
investeringsaftrek en sneller in hoogste tarief

Wetvoorstel spoedreparatie: per 1.1.2018 aantal artikelen toegepast binnen FE alsof er geen
FE is
- Rentaftrekbeperking (10a)
- Inperking handel verlieslichamen (20a)

Nadelen VOF:
- Alle schuldeisers hoofdelijk aansprakelijk voor schulden VOF (schuldeisers kiezen wie
meest rendabel is)
Voordeel VOF:

, - Bij gemeenschappelijke dochter moet je verliezen goedmaken binnen 6 jaar, bij VOF
kun je verlies meteen verrekenen (cashflow voordeel)
Nadeel van aansprakelijkheid kun je wegwerken door beide entiteiten een aparte dochter te
laten oprichten die voor de rest gewoon leeg is

Transparant: op niveau van aandeelhouder/participant belast = VOF
Zelfstandig: als object gezien en zelf belast
Mismatch internationaal: in twee landen belast of in beide landen niet belast ->
deelnemingsvrijstelling en in buitenland transparant of in buitenland zelfstandig en in
Nederland transparant -> buitenland mag je dan rente aftrekken en in NL niet belast

EESV (Europees Economisch SamenwerkingsVerband)
- Ondersteunend karakter ten behoeve van leden
- Alleen werkelijke activiteiten
- Geen top van concern
- Niet meer dan 500 werknemers
- Geen uitgifte van aandelen of obligaties
- Rechtspersoon
- Leden (rechts)personen in EU
- Aansprakelijkheid leden: hoofdelijk, onbeperkt, voor schulden EESV
- Directe toerekening resultaat aan leden
- Voordeel: niet verplicht te houden aan vennootschapsrecht land
- IB en VPB: fiscaal transparant -> partners belast
- OB en LB: EESV onderworpen
- Deelname in EESV = v.i.
- Werkt als VOF

Verschil activa/passiva transactie en aandelentransactie
- Bij activa/passiva transactie goodwill kopen (onderdeel activa/passiva) -> mag je
activeren en afschrijven. Bij aandelentransactie blijft deelneming op kostprijs, geen
goodwill afschrijven -> goodwill en stille reserves is dan belastbare winst bij verkoper
- Bij overdragen activa/passiva realiseer je winst (koopsom – boekwaarde)
- Bij overdragen aandelen deelnemingsvrijstelling -> onbelast
- Voordeel activa/passiva: geen aansprakelijkheden over, compensabele verliezen in 1x
te realiseren
- Voordeel aandelentransactie: geen goodwill, belastingclaim neem je mee afrekenen
toekomst (latente belastingverplichting)

Fusiefaciliteiten:
- Aandelenfusie: aandelen tegen uitreiking van aandelen
- Bedrijfsfusie: activa en passiva tegen uitreiking van aandelen
o Nadeel: opnieuw onderhandelen voor contracten
- Juridische fusie: aandelen tegen uitreiking van aandelen plus activa en passiva onder
algemene titel over (alle rechten en verplichtingen) -> aandelen verkrijgende
vennootschap gaan teniet; aandelen verkrijgende vennootschap worden uitgegeven
o Aandelenverschuiving (IB)+ activa en passiva verschuiving (Vpb)

Als >5% geen faciliteit nodig, deelnemingsvrijstelling -> wel voor AB houders

,Vreemd vermogen -> rentekosten aftrekbaar
Eigen vermogen -> rendement belast

Onzakelijke leningen:
- Schijnhandeling: wijkt af werkelijkheid
- Deelnemerschapslening: voorwaarden lijkt op kapitaal: renteniveau,
aflossingsschema, zekerheden
- Bodemloze put: verlieslatende vennootschap
Lening niet terugbetaald mag je hem niet van je winst afboeken = verlies deelneming

Zakelijke leningen met beperking renteaftrek:
- Hybride lening: lening fungeert als eigen vermogen: niet opeisbaar (tenzij
faillissement) + achtergesteld + rente winstafhankelijk
- Winstdrainage: lening aangegaan met verbonden lichaam i.vm.
winstuitdeling/terugbetaling kapitaal, kapitaalstorting, verwerving aandelen lichaam
tenzij zakelijk + compenserende heffing (>10%)
- Laagrentende concernlening: aflossing > 10 jaar + te lage vergoeding (25% lager dan
marktrente ((n-o)/o)
- Generieke rente aftrekbeperking -> per 1/1/2019 -> rente niet in aftrek tot hoogste
van 1 miljoen of 30% EBITDA -> roll-over niet benutte renteaftrek -> lastig projectie
genoeg marge tussen EBITDA en rentelasten -> operational vs financial lease: hoe
meer financial lease hoe beter voor renteaftrek want hogere earnings -> IFRS alle
vormen van leasing is financial -> verschillen commercieel en fiscaal leasing ->
commerciële winst terugrekenen naar fiscale winst op basis van in aanmerking
nemen van operational lease als operationele kosten

Verbonden lichaam > 33,3% aandelen

Innovatiebox
- (1-7)/H*voordeel = fictieve aftrekpost
- Kwalificerend voordeel: voordelen * (K/T), K = 1,3* kwalificerende uitgaven K/T = max
1

Internationaal dubbele belasting:
- Fiscaal bij twee verschillende personen belast: verrekenprijscorrectie of thin cap
regels
- Juridisch: gelijksoortige belasting geheven: inkomen uit buitenland

Bvdb: slechts van toepassing op binnenlands belastingplichtige

Vrijstellingsmethode: belasting NL over NL inkomen + buitenlandse belasting (exemption
method)
- Buitenlandse winst, loon, onroerende zaken
- Met progressievoorbehoud: eerst over totale winst de belasting berekend en
vervolgens het buitenlands inkomen nemen als percentage van het totale inkomen en
dat percentage aftrekken van je belastingschuld
Verrekenmethode: belasting over totaal inkomen – buitenlandse belasting (credit method)

, - Bronheffing op dividenden, rente, royalty’s
Kostenaftrek: belasting over (NL inkomen – buitenlandse belasting)
- Restpost i.p.v. verrekening

KEN: kapitaal export neutraliteit -> gelijke belastingdruk ongeacht waar kapitaal wordt
geïnvesteerd (bezien vanuit woonstaat) -> verrekening
KIN (kapitaal import neutraliteit) -> gelijke belastingdruk ongeacht waar geïmporteerd
kapitaal vandaan komt (bezien vanuit de bronstaat) -> vrijstelling

In verdragen afspraken m.b.t. bronheffingen:
- Vermindering witholding tax (bronbelasting op uitgaande geldstromen zoals dividend,
rente en royalty) -> vaak beperkt tot bepaald percentage, surplus in ander land
aftrekken
- Achterwege laten withholding tax -> geen bronbelasting heffen, in Nederland niet op
royalty’s -> daarom belastingparadijs royalty’s

Voorkomen dubbele belasting niet altijd perfect:
- Kwalificatieverschillen
- Verschil in belasting subject -> soort rechtspersoon
- Verschil in winstbepaling
- Valutaverschillen
- Beperking methodiek -> verdrag dekt niet alles

EU belastingrecht: wegnemen van belemmeringen voor vrij verkeer van goederen, personen,
kapitaal

EU richtlijnen:
- Anti Tax Avoidance Richtlijn -> eerste implementatie is generieke
renteaftrekbeperking
- Winstsfeer: nog mee bezig

Moeder-dochterrichtlijn -> koerswinsten vallen hierbuiten, op grond van
deelnemingsvrijstelling kun je koerswinsten in NL claimen voor buitenlandse heffing en zo
toch buiten de heffing
Interest en royaltyrichtlijn -> geen bronheffing op interest
Fusierichtlijn

Nederland geen capital gains belasting (verkoop onroerend goed) alleen voor
ondernemingen

Dividendontvangsten = deelnemingsvrijstelling

Dochter: financieren met eigen vermogen en lening uit bv -> verhouding ev/vv optimaliseren
voor optimale renteaftrek
V.i.: al het vermogen is eigen vermogen, geen schuld mogelijk
Verschil tussen winst in 2 landen vanwege fiscale regels of valutaverschillen

Belang transfer pricing:

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper mariskaheeman. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 67096 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€4,49  1x  verkocht
  • (0)
  Kopen