Antwoorden
Uitwerkingen wg 12 DB 2
- Instelling
- Universiteit Leiden (UL)
Foutloze uitwerkingen van werkgroep 12 van DB 2 2018/2019
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 6 pagina's
Voorbeeld 1 van de 6 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Vraagstukken week 12Vraag 2
BV A bezit 100% van de aandelen in BV C, een vennootschap opgericht naar Nederlands
recht en gevestigd in Nederland. Daarnaast bezit BV A 100% van de aandelen in BV B, een
vennootschap opgericht naar Nederlands recht en gevestigd in Nederland. Op het niveau
van BV B zijn er nog grote hoeveelheden verliezen die zij wenst te verrekenen. Met het
oog op de verrekening van die verliezen stort BV A € 80 miljoen in BV B, die dat vervolgens
leent aan BV C tegen een zakelijke rente van 5%.
BV C is een internationaal opererende onderneming die zich bezighoudt met de verkoop
van geavanceerde sportapparatuur voor de E-gym. BV C bezit ook een tak van
sporthorloges en activiteitentrackers. BV C heeft in 2019 een brutobedrijfsresultaat van €
130 miljoen behaald (exclusief ontvangen dividenden). Daarnaast ontvangt BV C ook
jaarlijks rentebaten van € 15 miljoen. De jaarlijkse afschrijvingen op onder andere de
opslagruimte van alle apparatuur (bedrijfsmiddel) bedragen € 10 miljoen. BV C betaalt
jaarlijks rente van € 64 miljoen over alle leningen die ze heeft aangetrokken bij de start
van het bedrijf (dit is inclusief de rente betaald aan BV B). Verder zijn er in het jaar 2019
bedrijfsmiddelen afgewaardeerd met € 15 miljoen, bedragen de jaarlijkse
personeelskosten € 50 miljoen en heeft BV C van haar dochterondernemingen € 10 miljoen
aan dividenden ontvangen die zijn vrijgesteld onder de deelnemingsvrijstelling in de zin
van artikel 13 Wet Vpb 1969.
a) Mag BV C de rente die zij betaald heeft in jaar 2019 in aftrek brengen van haar
winst in 2019? En zo ja, hoeveel rente?
We moeten eerst kijken naar art. 10a Vpb. Art. 10a lid 4 sub c Vpb is van toepassing. Ook is
er een besmette rechtshandeling volgens art. 10a lid 1 sub b Vpb omdat BV A een
kapitaalstorting doet. Het verband tussen de schuld en de rechtshandeling is er ook. Nu
moeten we kijken naar de tegenbewijsregeling van art. 10a lid 3 Vpb.
De rechtshandeling is in dit geval onzakelijk. De fiscale trucage zit hem in het feit dat je een
kapitaalstorting doet in een BV met verliezen. Normaal zouden rentebaten tegen 25% belast
worden. Nu komen de rentebaten binnen bij BV C en deze kan haar verlies hiermee
wegpoetsen. Een compensabel verlies kan er ook toe leiden dat er geen sprake is van een
compenserende heffing op grond van art. 10a lid 3 sub b Vpb. Dit leidt er toe dat art. 10a
Vpb van toepassing is en de rente dus niet aftrekbaar is. Dit betekent dat de rentelasten van
4 miljoen (80 miljoen x 5%) niet aftrekbaar zijn. Er moet dus nog (64-4) 60 miljoen getoetst
worden aan art. 15b Vpb.
1
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper stuviafiscaal. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 64438 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen