Alle vragen dienen, indien relevant, gemotiveerd te worden beantwoord. Vindplaatsen in de Belastinggids
hoeven niet te worden genoemd.
Vraag 1 (In totaal max. 25 pt)
Diane, 28 jaar, woont met haar zoontje Daan, 3 jaar, bij haar moeder Annette in een huurwoning. Zij staan allen
ingeschreven op dit adres. Diane had in 2018 een bruto jaarinkomen uit arbeid van €14.000. Ook ontving zij in
2018 €2.800 aan kinderalimentatie van de vader van Daan. De moeder van Diane ontvangt een
nabestaandenuitkering op grond van de ANW, bruto €17.000 per jaar.
a. Geef aan, op basis van de in de casus vermelde gegevens, of Diane en haar moeder elkaars fiscaal
partner zijn. Toets daarbij concreet aan de toepasselijke voorwaarden.(max. 10 pt)
p.48 en 49 ja, zij zijn elkaars fiscale partner, omdat ze beiden ongehuwd samenwonen, ze staan
beide ingeschreven op hetzelfde woonadres bij de gemeente en op dit woonadres staat ook een kind
van een van hen, namelijk de zoon van Diane ingeschreven bij de gemeente. Dit kind is ook
minderjarig (3 jaar). Omdat het hier een moeder en dochter betreft, dienen zij beide 27 jaar of ouder
te zijn. dochter is 28 jaar, dus wordt aan voldaan.
b. Geef aan op welke heffingskortingen Diane en haar moeder Annette recht hebben en waarom.
Bedragen hoeven niet te worden genoemd.(max. 6 pt)
p. 410
Diane:
- heeft recht op algemene heffingskorting. Want zij is binnenlands belastingplichtige, omdat ik
veronderstel dat ze in Nederland woont.
- Recht op arbeidskorting, want ze verdient namelijk inkomen uit arbeid van 14.000 euro. Zit zal
vermoedelijk loon zijn.
- Recht op inkomensafhankelijke combinatiekorting, want zij verdient met werken meer dan 5219,
namelijk 14.000, per jaar. Ze heeft een inwonend kind van onder de 12 jaar, namelijk Daan van 3
jaar. Ze verdient tot slot minder dan haar fiscale partner, namelijk 14.000 en haar fiscale partner
verdient 17.000 euro. Een nabestaandenuitkering wordt gezien als loon (p. 81).
Moeder:
- Recht op algemene heffingskorting, want ze is woonachtig in NL en een binnenlandse
belastingplichtige.
- Recht op arbeidskorting, want ze verdient namelijk inkomen uit arbeid van 14.000. dit zal
vermoedelijk loon zijn.
c. Heeft Diane op grond van de in de casus gegeven informatie een verplichting om aangifte IB te doen,
zo ja waarom wel en zo nee waarom niet?(max. 4 pt)
p.493 en p.494
- ze heeft enkel inkomen uit arbeid, daarop zal al loonbelasting zijn ingehouden.
- verder heeft ze enkel kinderalimentatie en die is onbelast.
Dit betekent dat zij in principe geen aangifte hoeft te doen, aangezien de ingehouden loonbelasting
hetzelfde is als de inkomstenbelasting. Ze blijft dus onder de aanslaggrens.
d. Stel dat Diane verplicht is aangifte IB te doen maar dit nalaat, ondanks aanmaningen. Kan de
belastingdienst Diane een sanctie opleggen en zo ja welke?(max. 5 pt)
p. 28
- als je niet of niet tijdig aangifte hebt gedaan, dan kan de belastingdienst een verzuimboete opleggen
van 7% van het wettelijk maximaal 5514 euro. En een ambtshalve aanslag opleggen op basis van een
geschat inkomen.
1
, Vraag 2 (In totaal max. 15 pt)
Mohamed, alleenstaand, heeft op 4 december 2016 de AOW-leeftijd bereikt. Hij ontvangt een gekorte AOW-
uitkering, bruto €12.000 op jaarbasis. Mohamed staat in Den Haag ingeschreven bij zijn zoon en schoondochter
die een huurwoning bewonen, maar Mohamed verblijft ook regelmatig in Marokko bij zijn zus. Mohamed heeft
in Marokko twee appartementen met een gezamenlijke waarde van €80.000 die hij verhuurt. Mohamed is in
Nederland verzekerd voor zijn zorgkosten.
a. Geef aan of Mohamed, op basis van de in de casus vermelde gegevens, verplicht is aangifte IB te doen
en zo ja waarom.(max. 6 pt)
p. 493 en 494
- iemand die box 3 inkomen heeft.
- Weliswaar in het buitenland, maar gezien zijn centrum van levensbeschouwing woont Mohamed in
NL. als je in NL woont, bent je binnenlands belastingplichtig en dien je dus aangifte te doen over je
wereldwijde inkomen en vermogen. Het hangt ervan af of hij dan met zijn box 3 vermogen boven de
aanslaggrens komt (van 48 euro) of hij wel of geen aangifte moet doen. Op zijn AOW wordt al LB
ingehouden, dus LB=IB.
b. Stel dat Mohamed verplicht is aangifte IB te doen. Geef aan tegen welk tarief dan wel tarieven van de
Wet IB zijn AOW-uitkering wordt belast. Ga hierbij uit van belastingjaar 2018. Er hoeft geen
berekening te worden gemaakt.(max. 4 pt)
p. 605 en 606
- Mohamed heeft de AOW-leeftijd bereikt. Het tarief bij een inkomen van 12.000 euro, is 19,17%
c. Geef aan of Mohamed in 2018 recht had op een of meer toeslagen en zo ja welke en waarom. (max. 5
pt)
p. 595 en 596
- Mohamed heeft recht op de zorgtoeslag, omdat hij verplicht verzekerd is voor de zorgverzekering.
Hij is namelijk binnenlands belastingplichtige, hij woont in Nederland. Ik ga er vanuit dat hij is
verzekerd bij een Nederlandse zorgverzekering. Zijn vermogen van 80.000 euro zit onder de
vermogensgrens van 120.000 euro. Met zijn inkomen van 12.000 euro heeft hij dus recht op een
maximale zorgtoeslag van 111 euro.
Vraag 3 (In totaal max. 30 pt)
Kim, 42 jaar, en Bruce, 35 jaar, wonen gedurende heel 2018 in een eigen woning met WOZ-waarde van
€175.000. Deze woning hebben zij gefinancierd met een annuïteitenhypotheek. In 2018 is 3,6 % rente over een
lening van €180.000 betaald. Zij betalen €145 per maand aan erfpacht aan de gemeente. Bruce heeft in 2018
een WW-uitkering ontvangen van bruto € 22.000. Kim werkt als zelfstandige en heeft in 2018 €80.000 als winst
uit onderneming behaald.
a. Geef aan hoeveel de inkomsten (positief dan wel negatief) uit de eigen woning bedragen. Laat de
berekening zien.(max. 10 pt)
p. 217
- Inkomsten uit EW = eigenwoningforfait – aftrekbare kosten EW
- Eigenwoningforfait = woz-waarde x bepaald percentage= 175.000 x 0,45% = 787 (altijd naar
beneden afronden)
- Aftrekbare kosten EW:
Hypotheekrente 3,6% rente x 180.000 (lening) = 6480 euro. p. 220
Erfpacht 145 x 12 maanden = 1740 euro. p. 227
- Totaal aftrekbare kosten EW = 8220
- Inkomsten EW is dus 787 – 8220 = -7433
2
