Samenvatting
Samenvatting Praktisch fiscaalrecht - Belastingrecht
Deze samenvatting is nuttig voor een tentamen van belastingrecht. Zelf heb ik met deze samenvatting een 8,8 gehaald op mijn tentamen.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 35 pagina's
Voorbeeld 4 van de 35 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
BelastingrechtHoofdstuk 1: belastingrecht in Nederland
Waarom belastingen
- Ter financiering van voorzieningen door overheid (onderwijs, infrastructuur en zorg)
- Om bepaald gedrag stimuleren/ ontmoedigen (accijns tabak omhoog)
Inkomsten overheid:
- Belastingen
- Premies sociale verzekeringen
- Gasinkomsten
- Overige inkomsten (bijv. winstuitkeringen bedrijven)
Belastingheffing op grond van een aantal beginselen:
- Draagkrachtbeginsel: hoe hoger het inkomen hoe meer belasting je betaalt
- Profijtbeginsel: degene die profijt heeft van een bepaalde voorziening, moet er ook
voor betalen (bv. Wegenbelasting)
- Vervuiler betaalt heffing op milieuvervuilende activiteiten
Soorten belastingen:
- Inkomstenbelasting (IB)
- Vennootschapsbelasting (vpb)
- Loonbelasting (LB)
- Omzetbelasting (OB)
- Dividendbelasting (Div)
- Erfbelasting/ schenkbelasting (Sw)
- Kansspelbelasting
- Overdrachtsbelasting (OVB)
- Motorrijtuigenbelasting
- Wet op belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)
- Accijnzen
- Milieuheffingen (afvalstoffenheffing, verpakkingsbelasting, energiebelasting)
- Provinciale- en gemeentelijke belastingen (OZB, hondenbelasting)
Vindplaatsen belastingwetgeving
Materiële belastingwetgeving: waarover moet je belasting betalen en hoeveel. Bv
- Wet op de inkomstenbelasting
- Wet op de omzetbelasting
- Successiewet
Formele belastingwetgeving: hoe komt de inkomstenbelasting bij de overheid? Kijken naar:
- Algemene wet bestuursrecht (Awb)
- Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten: gemaakt door Minister van Financiën
- AMvB: hiermee wordt uitvoeringsbesluit bedoeld
, - Ministeriële regeling: wordt een uitvoeringsregeling bedoeld
Richtlijnen: zijn afspraken binnen EU dat ieder land is verplicht in wetgeving op te nemen
Resoluties: door staatssecretaris, er wordt via besluiten een toelichting gegeven hoe een
wetsartikel moet worden uitgelegd
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Gedragsregels voor overheid: ook voor het fiscaal recht van belang
Aantal beginselen:
- Vertrouwensbeginsel: gaat uit van het vertrouwen dat de belastingplichtige mag
ontlenen aan gedragingen van de overheid
- Gelijkheidsbeginsel: gaat uit van de gelijke behandeling van gelijke gevallen
Hoofdstuk 2: formeel belastingrecht
Materieel belastingrecht
- Wie is belastingplichtig (bv natuurlijk persoon die in loondienst is)
- Waarover moet belasting worden betaald
- Hoeveel belasting
Formeel belastingrecht: wijze waarop aanslagen worden vastgesteld
- Hoe moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet worden betaald
Belastingrecht onderdeel van bestuursrecht
- Eerst kijken in Awb
- Verder kijken in bijv. AWR
Woon- en vestigingsplaats: Van belang is waar belastingplichtig woont of is gevestigd
- IB: of in Nederland wonen/ dan wel in Nederland inkomen verdienen
- VPB: in Nederland gevestigde lichamen (BV/NV)
Art. 4 lid 1 AWR: beoordeling vindt plaats naar omstandigheden
- Van belang bij de woonplaats is inschrijving bevolkingsregister bij de gemeente/ ook
woonplaats familie van de belastingplichtig
- En plaats waar sociale activiteiten worden verricht
De aangifte art. 6 AWR:
- Inspecteur doet uitnodiging tot doen aangifte bij degene die naar zijn mening
vermoedelijk belastingplichtig is
- Dan ook verplichting tot doen aangifte!
Wanneer is aangifte gedaan?
- Art. 7 en 8 AWR
,Wanneer aangifte ingevuld en ondertekend terugsturen? Art. 9 en 10 AWR
- Inspecteur stelt termijn van tenminste 1 maand
- Bij IB in praktijk: voor 1 mei
- Bij LB en OB: vaak per tijdvak (maandelijks/ kwartaal)
Iedere belastingplichtige heeft Burgerservicenummer (bsn)
De aanslagen
Onderscheid maken tussen:
1. Aanslagbelastingen:
2. Aangiftebelastingen:
1.Aanslagbelastingen
Als je aangifte hebt gedaan krijg je een aanslagbiljet:
- Vastgesteld hoeveel belasting moet worden betaald
- Wordt naar belastingplichtige gestuurd (art. 5 en 11 AWR)
Als je een aangifte doet zie je in het aangiftebiljet dat veel gegevens al zijn ingevuld en dus
zijn veel zaken al bij belastingdienst bekend
Stel dat een aangifte niet ingevuld en ondertekend wordt teruggestuurd ->
Ambtshalve aanslag: de inspecteur zal daarbij uitgaan van een redelijke schatting van het
inkomen, waarbij tevens de al bekende gegevens worden meegenomen
art. 11 lid 3 AWR
- Aanslag binnen 3 jaar opleggen
- Kijken naar moment dat de belastingschuld is ontstaan
- Dit is het einde van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven
- Of zoveel later als dat uitstel is verleend
Eerst voorlopige aanslag art. 13 en 14 AWR
- Veelal binnen enkele weken na aangifte
- Nog niet gekeken naar juistheid aangifte
- Er volgt altijd een definitieve aanslag, er kan nog wat moeten worden bijbetaald of er
is al betaald
- Kan ook al tijdens betreffende jaar worden opgelegd, deze berust op een schatting
door de belastingdienst van de aanslagen in het verleden
Waarom voorlopige aanslag aanvragen?
- Bv de mensen die en huis hebben met een hypotheek want die betalen rente, want
dan verlaagt het inkomen en krijgen zij geld terug.
Navorderingsaanslag art. 16 AWR
- Alleen als definitieve aanslag is vastgesteld
- Wanneer te weinig belasting op aanslag is vermeld er moet wel sprake van een nieuw
feit
- Er hoeft geen sprake te zijn van nieuw feit wanneer sprake is van te kwader trouw
, - Wanneer toch altijd kan worden nagevorderd bijv. een kenbare fout (als aanslag ten
minste 30% te laag is)
- Uiterlijk binnen 5 jaar na eind tijdvak (eventueel verhoging termijn met verleende
uitstel)
Kwader trouw: moet de belastingplichtige hebben geweten dat hij te weinig belasting
betaalde, er moet een vorm van opzet aanwezig zijn.
Aanslag kan ook negatief zijn zowel voorlopige als definitieve, er is in dat geval sprake van
een belastingteruggave door de belastingdienst
2.Aangifte belasting
- Bv LB en OB
- Gelijk met aangifte ook de belasting betalen moet de LB en OB worden betaald
- Kent geen voorlopige en definitieve aanslag
Naheffingsaanslag art. 20 AWR
- Wanneer geen aangifte is gedaan
- Wanneer wel aangifte maar niet betaald
- Na onderzoek belastingdienst
- Tot vijf jaar na einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen
Bewijslast
- Belastingdienst: voor wat betreft de inkomsten bewijzen
- Belastingplichtig: voor wat betreft de kosten (aftrekposten) bewijzen
Bezwaar art. 6:4 Awb
- Bezwaar maken bij inspecteur dat is het bestuursorgaan die besluit heeft genomen
- Bezwaar moet gemaakt worden binnen zes weken na dagtekening aanslagbiljet art
6:7 en 6:9 Awb
Inhoud bezwaar art. 6:5 Awb
- Wanneer niet aan vereisten voldaan stelt inspecteur een termijn om alsnog te
voldoen
Gevolg:
Daarna + wanneer te laat: niet-ontvankelijk verklaring van het bezwaarschrift
- Inspecteur beoordeelt bezwaarschrift ambtshalve: alsnog kan de aanslag verlaagd
worden (echter geen beroep meer mogelijk alleen tegen de niet-ontvankelijkheid)
Wanneer bezwaarschrift ontvankelijk: art. 7:2 Awb (‘horen’)
Beslistermijn art. 7:10 Awb
- Inspecteur doet binnen 6 weken uitspraak na ontvangst van bezwaarschrift
- Verlenging met 6 weken mogelijk
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper s1198051. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,46. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 53920 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen