100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na je betaling Lees online óf als PDF Geen vaste maandelijkse kosten
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Samenvatting Internationale fiscaliteit €18,34
In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Universiteit Gent (UGent)
  4.  
  5. Handelswetenschappen
  6.  
  7. Internationale fiscaliteit

Samenvatting

Samenvatting Internationale fiscaliteit

1 beoordeling
 11 keer verkocht
  • Vak
  • Internationale fiscaliteit
  • Instelling
  • Universiteit Gent (UGent)

Volledige cursus internationale fiscaliteit gedoceerd door H.Joosten. Dit bestand bevat alle informatie van op de powerpoints alsook extra notities van tijdens de les. Met dit bestand heb je voldoende om makkelijk te slagen op het examen. a

Voorbeeld 4 van de 90  pagina's

Document informatie

  • 7 november 2019
  • 90
  • 2018/2019
  • Samenvatting

Onderwerpen

  • fiscaliteit
  • internationale
  • joosten
  • beps
  • international tax
  • handelswetenschappen
  • master
  • internationale fiscaliteit

Geschreven voor

  • Universiteit Gent (UGent)
  • Handelswetenschappen
  • Internationale fiscaliteit
Alle documenten voor dit vak (5)

1  beoordeling

review-writer-avatar

Door: delphinebekaert • 1 jaar geleden

Verkoper

avatar-seller
Marilynwillems

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

Internationale fiscaliteit
Inhoud
Algemene inleiding.................................................................................................................................3
DEEL I : belasting niet-inwoners (BNI)....................................................................................................6
Belastingplichtige - artikel 2, §2 en 227, 2° WIB 92............................................................................6
Grondslag - artikel 228 tot 231 WIB 92 / artikel 87 en bijlage III KB/WIB 92......................................6
Belgische inrichting.............................................................................................................................7
Vaststelling van de winst....................................................................................................................7
Categorieën van belastbare inkomsten – art. 228WIB......................................................................7
Vaststelling netto-inkomen Belgische inrichting – art. 234-240 WIB..................................................8
Berekening van de belasting – art 246 WIB........................................................................................9
Catch-all- bepaling in de BNI – art. 228 §3 WIB..................................................................................9
DEEL II : Inleiding tot internationaal fiscaal recht.................................................................................10
Nationale maatregelen.....................................................................................................................11
Methoden :...................................................................................................................................11
Maatregelen in België...................................................................................................................11
Internationaal..................................................................................................................................12
Doelen van een DBV.....................................................................................................................12
Totstandkoming............................................................................................................................12
Rechtsverhouding.........................................................................................................................13
Modelverdragen...............................................................................................................................13
OESO-modelverdrag.....................................................................................................................13
Mexicaanse maquiladoras............................................................................................................23
DEEL III : internationale belastingplanning – vennootschappen...........................................................23
Kader en doelstellingen....................................................................................................................24
Korte inleiding..............................................................................................................................24
Doelen / benaderingen.................................................................................................................24
Strategieën...................................................................................................................................25
Instrumenten....................................................................................................................................29
Tussenvennootschappen..............................................................................................................29
Hybride instrumenten..................................................................................................................32
Maatregelen ter vermijding van misbruik........................................................................................34
Abstinence approach....................................................................................................................34
Limitations on benefits (LOB).......................................................................................................34

, Beneficial owner...........................................................................................................................34
Look-through rule / transparantie methode.................................................................................34
Exclusion approach.......................................................................................................................34
Subject-to-tax rule........................................................................................................................35
Base erosion test / ownership test...............................................................................................35
Bonafide rule................................................................................................................................35
GAAR............................................................................................................................................36
Deel IV : Europees fiscaal recht............................................................................................................38
Evolutie van de impact van het unierecht.......................................................................................38
Vrijheden – verboden..................................................................................................................39
Voornaamste fiscale EU-wetgeving..............................................................................................39
Toepassing : vrij verkeer van diensten..............................................................................................40
Toepassing : vrij verkeer van personen (vestiging)...........................................................................41
Toepassing : vrij verkeer van kapitaal/ kapitaal................................................................................42
Verbod op staatsteun.......................................................................................................................42
Secundaire bronnen (unierecht).......................................................................................................43
Richtlijn inzake administratieve samenwerking (2011).................................................................44
Moeder-Dochterrichtlijn (1990)...................................................................................................44
Fusierichtlijn (1990)......................................................................................................................44
Spaarrichtlijn (2003).....................................................................................................................45
Intrest-Royaltyrichtlijn (2003).......................................................................................................45
Administratieve samenwerking (revisie 2020)..............................................................................46
Antimisbruikrichtlijn (2019)..........................................................................................................46
DEEL V : Transfer pricing (TP)...............................................................................................................48
Algemene inleiding..........................................................................................................................48
Regelgevend kader.......................................................................................................................49
At arm’s lenght principe...................................................................................................................54
TP- methodes...................................................................................................................................55
Traditionele methodes.................................................................................................................56
Transactional profit methods.......................................................................................................59
TP-studies.........................................................................................................................................62
BEPS : impact op TP compliance...................................................................................................63
Bijlagen – appendices.......................................................................................................................64
Belgische wetgeving en ‘guidance’..............................................................................................64
OME (EXTRA)....................................................................................................................................65
Excess profit regime (vroeger)..........................................................................................................66

,DEEL VI : BNI – natuurlijke personen....................................................................................................67
Algemene inleiding...........................................................................................................................67
BNI....................................................................................................................................................67
Wie? (art. 227 WIB)......................................................................................................................67
DBV – selectie...................................................................................................................................68
Art. 15 – inkomsten uit dienstbetrekking.....................................................................................69
Art. 18 – pensioenen....................................................................................................................71
Gunstregimes – optimalisatie...........................................................................................................72
Salary split....................................................................................................................................72
Statuut buitenlandskaderlid.........................................................................................................73
DEEL VII : BEPS......................................................................................................................................74
Eerste OESO – rapport......................................................................................................................74
BEPS – jurisdiction to taks.............................................................................................................75
BEPS – Transfer pricing.................................................................................................................75
BEPS – leverage............................................................................................................................75
BEPS – antimisbruik......................................................................................................................75
BEPS – fiscale ondernemingsstructuren.......................................................................................76
Overzicht OESO actieplan m.b.t. BEPS..............................................................................................76
Doel..............................................................................................................................................76
Overzicht van de specifieke acties................................................................................................77
Minimum standaarden.....................................................................................................................88
Andere voorzieningen (niet onderworpen aan min. standaarden)...................................................88
Adoptie van de MLI (multilaterale overeenkomst)...........................................................................89
Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS......................89
DEEL VIII : Anti misbruikbepaling (ATAD) (EU)......................................................................................89
Leglislatieve impact op België...........................................................................................................89

Algemene inleiding

Voor de verschillende landen in de EU en de wereld geldt het principe van fiscale soevereiniteit. Dit
betekent dat staten vrij zijn om te bepalen :

 Wie onderworpen is aan de belasting
 Welke inkomsten onderworpen zijn aan de belasting

Dit leidt in een grensoverschrijdende context tot de kans op dubbele belasting en dubbele niet-
belasting.

Er worden voornamelijk 2 criteria gehanteerd op te bepalen welke rechtssubjecten onderworpen zijn
aan de belasting. Deze criteria worden aanknopingspunten (NEXUS) genoemd.

,  Woonplaatsbeginsel : Personen die op het Belgisch grondgebied hun fiscale woonplaats OF
zetel van fortuin OF vestigingsplaats (vennootschappen) hebben zijn onbeperkt
belastingplichtig op hun wereldwijd inkomen.
 Personele aanknoping

Vb. vennootschapsbelasting, personenbelasting en rechtspersonenbelasting


 Bronstaatbeginsel : personen die hun fiscale woonplaats of vestigingsplaats in het buitenland
bezitten zijn in België beperkt belastingplichtig op hun in België verkregen inkomsten.
 Zakelijke aanknoping

Vb. Belasting niet-inwoners

Zoals we hierboven zien is het van cruciaal belang of men een inwoner of een niet-inwoner is, dit
bepaalt of men wordt belast op het wereldwijde inkomen of enkel die inkomsten die een zakelijke
aanknoping hebben met België.

Rijksinwoner - art. 2 §1, 1° WIB 92

a) de natuurlijke personen die:

 hun woonplaats in België hebben gevestigd;
 wanneer ze geen woonplaats hebben in België, de zetel van hun fortuin in België hebben
gevestigd

b) de Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het buitenland
zijn geaccrediteerd, alsmede hun inwonende gezinsleden

c) de andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het buitenland,
alsmede hun inwonende gezinsleden, daaronder niet begrepen consulaire ereambtenaren

d) de andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische Staat, van de
Gemeenschappen, Gewesten, provincies, agglomeraties, federaties van gemeenten en gemeenten,
of van een Belgisch publiekrechtelijk lichaam, die de Belgische nationaliteit bezitten en hun
werkzaamheden buitenslands uitoefenen in een land waar zij niet duurzaam verblijf houden

De vestiging van de woonplaats of van de zetel van het fortuin in België wordt naar de
omstandigheden beoordeeld. Evenwel worden, behoudens tegenbewijs, geacht hun woonplaats in
België te hebben gevestigd de natuurlijke personen die in het Rijksregister van de natuurlijke
personen zijn ingeschreven. (*)

Weerlegbaar vermoeden ingevoerd door de wet : behoudens tegenbewijs is er een fictie ingeval
van inschrijving in het register van Rijksinwoners van de natuurlijke personen

 Personen ingeschreven in het bevolkingsregister of vreemdelingenregister
 Personen ingeschreven in de registers van diplomatieke zendingen en consulaire posten

Voor gehuwden die zich niet in één van de in artikel 126, § 2, eerste lid, vermelde gevallen bevinden,
wordt de belastingwoonplaats bepaald door de plaats waar het gezin is gevestigd.

Onweerlegbaar vermoeden : fiscale woonplaats van gehuwden is de plaats van het gezien


Definities bij bovenstaand artikel

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, creditcard of je Stuvia-tegoed en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Direct to-the-point

Direct to-the-point

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Marilynwillems. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €18,34. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 65040 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Begin nu gratis

Laatst bekeken door jou

Samenvatting ·

(0)

AP Microeconomics exam 2024 rated A

Case uitwerking ·

(0)

Hyperbilirubinemia SKINNY Reasoning

Samenvatting ·

(0)

Samenvatting filosofie - criminologie

Voordeelbundel ·

(0)

BIO 256 EXAM Bundle (100% Guaranteed Pass)

Overig ·

(0)

Verslag Ruimtelijk Ontwikkelingsplan

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

Epic AMB100 Lesson 3 In Basket Exam

Voordeelbundel ·

(0)

PCCN TEST EXAM COMPILATION BUNDLE

Samenvatting ·

(0)

Samenvatting - Humane Fysiologie (5052HUFY8Y)

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

TOUR 1P91 Final Exam Study Cards 2023/2024

€18,34  11x  verkocht
  • (1)
In winkelwagen
Toegevoegd