Een uitgebreide uitwerking van de opdrachten behorend bij het vak Belastingrecht. Dit vak wordt gegeven in het eerste blok van de minor bedrijfsjurist aan de Juridische Hogeschool Avans- Fontys. Zelf heb ik het vak afgerond met een 7,3!
LB IB Vpb OB
Directe belasting X X X
Indirecte belasting X
Tijdvakbelasting X X X X
Tijdstipbelasting
Subjectieve belasting X X X
Objectieve belasting X
Onderliggende motivatie:
Direct:
- Loonbelasting art. 1 AWR
- Inkomstenbelasting art. 2.1 Awr
- Vennootschapsbelasting art. 1 Awr
Tijdvakbelasting:
- Loonbelasting: art. 20 wet inkomstenbelasting
- Inkomstenbelasting art. 2.7 wet inkomstenbelasting
- Vennootschapsbelasting art. 7.2 Wet op de vennootschapsbelasting
- Omzetbelasting: art. 14 wet op de omzetbelasting
Subjectieve:
- Loonbelasting: art. 20 a jo 20b Wet op de Loonbelasting
- Inkomstenbelasting: art. 2.1 jo. 6.1 Wet op de Inkomstenbelasting
- Vennootschapsbelasting: art. 22 Wet op de Vennootschapsbelasting
Objectief:
- Omzetbelasting art. 9 Wet op de Omzetbelasting
Opdracht 2:
In de belastingwetten zijn delegatiebepalingen opgenomen. Deze bepalingen zijn
uitgewerkt in het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsregeling (soms genaamd bij OB:
uitvoeringsbeschikking)
Opdracht 3
Vincent Druk woont met zijn vrouw en twee kinderen in Tilburg Voor zijn werk wordt
hij twee jaar uitgezonden naar Noord-Korea. Zijn gezin blijft in Nederland wonen.
Vincent huurt in Noord-Korea een appartement in het Trumphotel. Hij reist eens per
halfjaar terug naar Nederland en verblijft dan 2 weken bij zijn gezin in Tilburg.
,a. Welke omstandigheden spelen een rol bij de bepaling van de fiscale woonplaats?
Op grond van art. 4 lid 1 Awr jo. art 11 lid 4 Uitvoeringsregeling belastingdienst 2003
wordt de woonplaats beoordeeld naar omstandigheden. De belastingdienst zal
voornamelijk kijken naar het zwaartepunt van de sociale omstandigheden. ‘’Waar
speelt zijn sociale leven zich voornamelijk af?’’ Hierbij is doorslaggevend dat zijn
gezin nog in Nederland is net als de rest van zijn familie. Daarnaast is het zo dat hij
wel in Noord-Korea werkt, maar hij werkt wel voor een Nederlandse werkgever.
b. Waar woont Vincent voor de heffing van de inkomstenbelasting?
Op grond van art. 2.2 lid 1 AWR woont Vincent in Nederland.
hij is namelijk niet opgehouden hier te wonen voor een jaar. Hij komt namelijk om
het halfjaar terug voor een periode van twee weken en hij heeft hier zijn huis nog.
Opdracht 4
Vincent Druk werkt in loondienst bij Van Haperen BV. In de avonduren sluit Vincent
Druk financieringen af waarvoor hij zelf rechtstreeks de provisie ontvangt. Op deze
inkomsten wordt geen loonheffing ingehouden. In 2017 heeft Vincent €8.500,- aan
provisie ontvangen. Vincent ontvangt van de Belastingdienst geen uitnodiging om
een aangifte inkomstenbelasting te doen.
a. Is Vincent verplicht om een aangiftebiljet te vragen? Zo ja, op grond van welk
artikel?
Ja, op grond van art. 6 lid 3 AWR jo. 2 lid 1 Uitvoeringsregeling van het AWR.
Als hij niet zelf wordt uitgenodigd, moet hij binnen 6 maanden zelf een
aangiftebiljet aanvragen.
b. Voor welke datum zou Vincent een aangiftebiljet moeten aanvragen?
De belastingschuld ontstaat uit hoofde van de AWR op 1 januari, dus na afloop van
het tijdvak welke loopt tot 31 december. In art. 2 lid 1 Uitvoeringsregeling van het
AWR is bepaald dat als je niet een uitnodiging hebt gehad tot aangifte, je zelf een
aangiftebiljet moet aanvragen binnen 6 maanden. Dit betekent dat je tot 1 juli een
aangiftebiljet kan aanvragen. In art. 2 lid 4 AWR is bepaald dat deze datum wordt
uitgesteld met 14 dagen. Vincent moet het aangiftebiljet dan ook uiterlijk voor 14 juli
aanvragen.
Opdracht 5:
Vincent Druk heeft een timmerbedrijf. Tijdens een boekenonderzoek in 2017 ontdekt
de controlerend ambtenaar dat Vincent vanaf het jaar 2010 jaarlijks 10.000 euro niet
in zijn boekhouding heeft verantwoord.
a. Wat zijn de wettelijke vereisten voor navorderingsaanslag?
Op grond van art. 16 lid 1 AWR kan een navorderingsaanslag worden gedaan indien
de belastingdienst bekend wordt met een nieuw feit waar zij nog niet mee bekend
was en wat leidt tot bijstelling van de aanslag doordat hier een onjuist bedrag is
gerekend. In lid 3 van voorgenoemd artikel is bepaald dat de fiscus binnen 5 jaar na
aanslag bekend moet worden met het nieuwe feit.
b. Is hier in bovenvermelde situatie aan voldaan?
Ja, er is sprake van een nieuw feit waarmee de fiscus bekend wordt. Tijdens de
aanslag was de fiscus hier niet mee bekend.
, Alleen voor het jaar 2016 is er geen sprake van een nieuw feit, omdat er nog geen
definitieve aanslag is gedaan. De fiscus moet dan ook zorgen dat zij de gegevens
voor het jaar 2016 meenemen.
c. Over welke jaren kan de Inspecteur een navorderingsaanslag opleggen?
2012, 2013, 2014, 2015.
Opdracht 6
Voor het inleveren van de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2017 is drie
maanden uitstel verleend. Wanneer moet de aanslag uiterlijk door de inspecteur
opgelegd zijn?
De inkomstenbelasting is een aanslagbelasting en daarom kijk je in hoofdstuk 3
AWR. In art. 11 lid 3 AWR is bepaald wanneer het recht van de inspecteur vervalt om
de aanslag vast te stellen. In voorgenoemd artikel is bepaald dat de bevoegdheid
van de inspecteur na drie jaar vervalt, met optelling van een eventueel uitstel.
Het gaat om de inkomstenbelasting over 2017 wat betekent dat de belastingschuld
begint op 1 januari 2018. Dit betekent dat het recht vervalt op 1 januari 2021. Uit
casu blijkt dat er een uitstel geldt van 3 maanden. Het recht vervalt daarom op 1 april
2021. Het moet dus uiterlijk om 31 maart 2021 worden gedagtekend!
Opdracht 7
Vincent Druk heeft zijn aangiftebiljet inkomstenbelasting elektronisch ingevuld en
verzonden. Hij heeft bepaalde inkomsten nog niet ingevuld, omdat hij deze nog niet
had berekend.
a. Heeft Vincent de vereiste aangifte inkomstenbelasting gedaan?
Nee, in art. 8 lid 1 sub a Awr is bepaald dat alle gegevens die worden gevraagd in de
uitnodiging duidelijk, stellig en zonder voorbehoud moeten worden aangegeven.
b. Als Vincent nog niet alle gegevens heeft, wat kan hij dan beter doen?
Op grond van art. 10 lid 3 jo. 11 lid 3 AWR kan hij vragen om uitstel, zodat hij dan
wel aan de verplichtingen kan voldoen.
Vincent kandan beter uitstel voor de inlevering van zijn aangifte verzoeken (art. 9 lid
2 Awr)
Opdracht 8
Vincent Druk ontvangt zijn aanslag inkomstenbelasting over het jaar 2017. Hij
constateert dat de ingehouden loonheffing niet is verrekend. Hij maakt 8 weken na
dagtekening van het aanslagbiljet bezwaar tegen het ontslag.
a. Zal de inspecteur het bezwaar niet-ontvankelijk verklaren? Motiveer het antwoord.
Op grond van art. 6:7 Awb bedraagt de termijn voor het indienen van een bezwaar-
of beroepsschrift zes weken. In art. 22j sub a Awr is bepaald dat de termijn aanvangt
met ingang van de dag na die van dagtekening van een aanslagbiljet. In beginsel
wordt het bezwaar dus niet-ontvankelijk verklaard. Als het bezwaar terecht is, kan de
inspecteur op grond van art. 21k lid 1 Awr de inkomensgegevens ambtshalve
verminderen. Dit kan enkel als het geval bij ministeriele regeling is aangewezen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper jasmijnsteenis. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
