Antwoorden
week 4 - wg uitwerkingen
- Instelling
- Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
uitwerkingen werkgroep 4 (onderwerp: ev/vv en renteaftrek). vak: verdieping belastingrecht (minor fiscaal recht)
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Vraagstuk Vennootschapsbelasting (eigen/vreemd vermogen en renteaftrek)Casus 1
Beka International NV – gevestigd in Nederland – heeft een Nederlandse dochtermaatschappij:
Apotheker Almere BV. Met Apotheker Almere BV gaat het al jarenlang niet goed. Zij lijdt grote
verliezen. De toekomstverwachting is, gezien de markt waarin zij opereert, niet rooskleurig.
Om nieuwe investeringen te doen heeft Apotheker Almere BV bij diverse banken een verzoek
om een lening gedaan, doch dit verzoek is door de banken afgewezen. Uiteindelijk heeft Beka
International haar toch maar een nieuwe lening verstrekt omdat de nieuwe directeur van
Apotheker Almere BV de directie van Beka ervan heeft weten te overtuigen dat alles goed zal
komen! Het betreft een bedrag van € 200.000 tegen een rente van 7% per jaar.
Spoedig na de verstrekking van de lening blijkt dat de financiële impuls geen enkel effect
sorteert. Beka International NV boekt haar vordering op Apotheker Almere BV af tot nihil
aangezien zij inziet dat de lening nimmer zal kunnen worden afgelost.
Wat zijn de fiscale gevolgen van de verstrekking van de lening voor Beka International NV en
voor Apotheker Almere BV?
Hebben we hier te maken met een lening? ja, civielrechtelijke vormgeving is in beginsel
doorslaggevend. Er is een terugbetalingsverplichting afgesproken tussen Beka NV en Apotheker
almere BV. Dus in beginsel is er sprake van een lening
Er zijn echter drie uitzonderingen hierop: bodemloze put lening, schijnlening en
deelnemerschapslening.
In casu is sprake van een bodemloze put lening; uit casus volgt dat het al jarenlang niet goed
gaat met Apotheker almere NV; ze lijdt grote verliezen en de toekomstverwachtingen zijn ook
niet goed. Dus de verstrekte lening wordt geherkwalificeerd als EIGEN VERMOGEN
Er is dus sprake van informele kapitaalstorting de deelneming wordt meer waard (er staat
dus geen vordering op de balans)
Ook staat er geen schuld op de balans, maar EV neemt toe
De rente die wordt betaald door A BV wordt gezien als dividenduitkering dividend is niet
aftrekbaar (art. 10 lid 1 sub a Vpb), maar wordt ook niet belast bij Beka NV (art. 13 Vpb)
Wat gebeurt er met de afwaardering?
Afwaardering van 200.000 moet worden teruggenomen waardeveranderingen van
deelneming worden niet meegenomen o.g.v. art. 13 Vpb
Als het niet gekwalificeerd wordt als een bodemlozeput lening, zou het een onzakelijke lening
zijn. (Een onafhankelijke derde zou de lening niet hebben verstrekt, de derde zou zo een
debiteurenrisico niet willen lopen dus onzakelijke lening)
Dus rente is aftrekbaar voor Almere BV en de renteontvangsten worden in de heffing betrokken
bij Beka BV.
, .
Bij onzakelijke lening mag je niet afwaarderen
Is er dan nog informele kapitaalstorting?
Ja, evt de rente
De rente is 7%, maar stel rente wev is 9%
Het verschil is 2% dit is een voordeel voor Almere BV dit is informeel kapitaal van 2%
Casus 2
Beka International NV krijgt van haar Amerikaanse aandeelhouder een lening onder de
volgende voorwaarden:
- Looptijd: 9 jaar;
- Rente: 8% per jaar, maar de rente is alleen verschuldigd als Beka International NV winst
maakt;
- Achtergesteld bij alle concurrente schuldeisers.
Wat zijn de fiscale gevolgen van de verstrekking van de lening voor Beka International NV?
Hebben we hier te maken met een lening? ja, de civielrechtelijke vormggeving is in beginsel
doorslaggevend. Er is een terugbetalingsverplichting afgesproken tussen Beka NV en haar
aandeelhouder. Dus in beginsel is er sprake van een lening. Er zijn echter drie uitzonderingen
hierop: bodemloze put lening, schijnlening en deelnemerschapslening.
Er zou misschien sprake kunnen zijn van een deelnemerschapslening, maar er wordt niet aan
alle voorwaarden hiervoor voldaan. De looptijd is namelijk 9 jaar en voor een
deelnemerschapslening is een voorwaarde dat er geen vaste looptijd is of een looptijd van 50
jaar of langer > dus geen deelnemerschapslening
Zijn er nog andere renteaftrekbeperkingen?
Geen art. 10a Vpb er is geen besmette rechtshandeling
Geen art. 10b VVpb looptijd is niet langer dan 10 jaar
Evt. Art. 15b Vpb maar te weinig informatie hiervoor
Er zou evt. Sprake kunnen zijn van een onzakelijke lening? lening blijft een lening
Wel renteaftrek, maar mogelijk geen afwaardering
Als looptijd langer is dan 10 jaar dan art. 10b Vpb van toepassing; dus renteaftrek wordt
geschrapt (geen tegenbewijs mogelijk!)
Als loooptijd langer is dan 50 jaar dan deelnemerschapslening
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper zoyaboers. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 82191 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen