Antwoorden
week 6 - wg uitwerkingen
- Instelling
- Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
werkgroep uitwerkingen week 6 (onderwerp: fiscale eenheid & aandelenfusie) vak: verdieping belastingrecht (voorheen: belastingrecht II) minor fiscaal recht
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Vraagstuk Fiscale eenheid/AandelenfusieCasus 1
A NV bezit alle aandelen van B NV. Per 1 januari 2016 gaan A NV en B NV een fiscale eenheid
voor de vennootschapsbelasting aan. In 2018 draagt A NV aan B NV een kantoorpand over
tegen de fiscale boekwaarde ad € 1.000.000. De waarde van het kantoorpand in het
economisch verkeer ten tijde van overdracht bedraagt € 1.500.000. In 2019 verkoopt A NV
haar aandelen B NV aan een niet-gelieerde maatschappij, D NV. Op dat moment is de fiscale
boekwaarde van het kantoorpand € 980.000. De waarde in het economisch verkeer van het
kantoorpand bedraagt € 1.600.000.
WEV 2018 = 1.500.000
WEV 2019 = 1.6000.00
Geef een gemotiveerde beschouwing over de fiscale gevolgen voor A NV m.b.t.:
a) De verkoop van het kantoorpand;
Er is een fe-balans en daarop staat het pand voor 1.000.000.
(Als je enkelvoudige balansen van A NV en B NV gaat bekijken; dan verdwijnt pand van
balans van A naar balans van B)
Maar A en B vormen FE en dit is een interne transactie. Het pand staat al op fe-balans en
er gebeurt dus niets, pand wordt doorgeschoven naar B en komt daar op (enkelvoudige)
balans te staan voor 1.000.000
b) De verkoop van haar dochter B NV aan D NV.
Er is een afschrijving geweest van 20.000 (1.000.000-980.000) en dit heeft effect op
eindresultaat van fe.
Afschrijving mag o.g.v. art. 8 vpb jo. 3.8 jo. 3.30a IB
Zie ook art. 8 lid 6 Vpb (voor afschrijvingen over gebouwen)
Over verkoop van aandelen hoeft er geen belasting over worden betaald o.g.v. art. 13
Vpb.
Er komt een einde aan FE in 2019 door verkoop van aandelen dus art. 15 lid 10
Vpb is van toepassing.
Daardoor is er geen fe-balans meer.
Er moet ook gekeken worden naar art. 15ai Vpb.
We hebben gezien dat er een vermogensbestanddeel (het pand) is overgedragen,
maar fe wordt verbroken dus art. 15ai is van toepassing en het pand komt op de
balans te staan voor wev en dit is 1.600.000 (net voordat fe wordt verbroken).
Dus er moet afgerekend worden over 1.6000.000 – 980.000 = 580.000
Bij verbreking fe kijken wat wordt overgedragen
Niet-zelfstandig onderdeel bijv. pand
Zelfstandig onderdeel van de onderneming
De onderneming zelf
Art. 15ai Vpb toepassing op hetgeen wat is overgedragen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper zoyaboers. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen