Dit document betreft mijn uitwerking van de OAT- de OverAll-Toets van juni 2019. De antwoorden zijn verbeterd na inzage en zijn daarom representatief als antwoordindicaties. Echter is dit geen antwoordenmodel. De bijbehorende casus is te vinden op AC scholenoverleg.
OAT juni 2019 ochtendzitting
Vraag 1 Initiële cijferanalyse (15 minuten/ 10 punten)
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de conceptjaarrekening 2018 van TwoFlix:
, 1a de onder Personeelslasten opgenomen lonen en salarissen, sociale lasten en pensioenlasten zoals
opgenomen in de Toelichting op de winst- en verliesrekening;
1b de post Vooruitontvangen bedragen, zoals opgenomen op de balans;
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel risicogebied vormen
voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook aandacht aan de grondslagen van
waardering en resultaatbepaling. Betrek in uw motivatie:
o de grootte van de post,
o de kenmerken van de post en
o de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
N.B.: bewoordingen moeten conform NV COS 319 A 129 zijn
Meestal wordt de materialiteit afgeleid van een percentage van de netto-omzet van tussen de 0,5 en
3%. Je zou dus kunnen werken met een dergelijke materialiteit. Daarnaast kan je balansposten
afzetten tegen het balanstotaal of het eigen vermogen. Posten in de winst-en-verliesrekening kan je
afzetten tegen de netto-omzet, brutomarge of het bedrijfsresultaat.
Personeelslasten Vooruit ontvangen bedragen
Grootte, aard Grootte, aard
De personeelslasten bedragen 2,5 miljoen. Het De vooruit ontvangen bedragen betreffen 1,2
resultaat bedraagt slechts 21.291. Derhalve is miljoen. Dit is 1,2/3,76*100%= 32% van het
de post materieel en van diepgaande invloed. balanstotaal. Derhalve van materieel belang en
(1p) van diepgaande invloed. (1p)
Kenmerken Kenmerken
- De post is circa met 2,55-2,2/2,2*100%= 16% De post is circa 1,2-0,6/0,6*100%= 100%
toegenomen ten opzichte van vorig jaar. Terwijl gestegen ten opzichte van vorig jaar.
het aantal FTE gestegen is met 56-54/54*100%= De omzet is gestegen met 1.889.460 (15%). De
3,7%. De stijging licht niet in lijn met de stijging vooruitbetaalde bedragen zijn procentueel
van het aantal FTE. (1p) meer gestegen dan de omzet. (1p)
- In paragraaf 1.3.1 staat opgenomen dat Julia De vooruit ontvangen bedragen houden
salarismutaties niet altijd tijdig doorvoert, het verband met evenementen die nog moeten
risico van dead man on the payroll zou hier van worden uitgezonden, waarbij
toepassing kunnen zijn. (1p) abonnementsgelden zijn ontvangen.
- De meest opvallende stijgingen zijn: Mogelijk te hoog verantwoord gezien
Lonen en salarissen met 12,5%; medewerker omzetboeking al sinds december
Bonusregeling met 100%; afwezig is. Realisatieprincipe mogelijk niet
Optieregeling personeel met 1000%. voldoende toegepast. (1p)
De stijgingen zijn niet in verhouding,
aandachtspunt voor verder controle.
Controleaspecten Controleaspecten
De personeelslasten worden gecontroleerd op Vooruit ontvangen bedragen worden
voorkomen en nauwkeurigheid, toelichting en gecontroleerd op volledigheid, toelichting en
presentatie. (1p) presentatie. (1p)
Ook mogelijk om te controleren op nauwkeurig
i.v.m. het niet tijdig afboeken van de post. Dit
hangt samen met de afgrenzing van de omzet.
Nauwkeurigheid, bestaan en presentatie.
Vraag 2 Risicoanalyse (30 minuten/ 21 punten)
2a Noem drie belangrijke inherente risico’s die de accountant betrekt bij het opstellen van zijn
controleplan ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2018 van TwoFlix. Gebruik hierbij paragraaf
1.3.1, 1.3.7 en 1.3.9. Geef uit elke paragraaf één inherent risico. (9p)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper BramNorder. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
