Antwoorden
Werkgroepuitwerkingen week 5 - besluit voorkoming dubbele belasting
Werkgroepuitwerkingen week 5 - internationaal belastingrecht & dividendbelasting - besluit voorkoming dubbele belasting
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
4 beoordelingen
Door: cezannecezanne • 3 jaar geleden
Door: nli240 • 4 jaar geleden
Door: bartvos • 4 jaar geleden
Door: CarlijnvandeKlok • 4 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Week 5 - Besluit voorkoming dubbele belasting 2001Literatuur
Cursus Belastingrecht, deel Internationaal Belastingrecht 2019-2020,
Elektronische editie, Hoofdstuk II, 2.1 t/m 2.4.2, 2.8.1 t/m 2.8.5 en Hoofdstuk III,
3.3.2.A t/m E
Aantekeningen hoor- en werkcollege:
Belastingvrijstelling
In artikel 8 van het besluit ter voorkoming van dubbele belasting wordt een
vrijstelling gegeven van de inkomstenbelasting voor buitenlands inkomen uit
werk en woning.
Hoe werkt de vrijstelling? artikel 10 van het besluit bepaalt dat er een
vermindering wordt verleend ter hoogte van de totale belasting die ziet op het
buitenlands inkomen.
het buitenlands inkomen blijft dus behoren tot de bestandsdelen van je
wereldinkomen (denk aan progressievoorbehoud. Doordat het wel tot je
bestandsdelen blijft behoren, kom je uiteindelijk terecht in een hogere
inkomstenschaal. Draagkrachtsbeginsel: bestandsdelen uit buitenland draagt
wel aan draagkracht van de belastingplichtige, dus moet ook in de heffing
worden betrokken).
het is dus geen vrijstelling, maar een vermindering.
teller: buitenlandse winst
noemer: wereldwinst
deel je door elkaar x het tarief.
Objectvrijstelling
Anders dan buitenlandse belastingplichtigen die wij hier in NL in de heffing
betrekken voor een vi hier, geven wij juist een objectvrijstelling aan
binnenlandse belastingplichtigen met een vi in het buitenland. Door de
objectvrijstelling blijft de buitenlandse winst/verlies buiten de Nederlandse
heffing en wordt hier van de winst afgetrokken.
Anders dan bij de belastingvrijstelling zit het bij de objectvrijstelling dus niet in je
grondslag om de winst te berekenen. Het wordt geëlimineerd. Je bepaalt eerst
de winst voordat je aan bijplussen of minnen toekomt. Dat is relevant omdat, de
buitenlandse winst onderdeel is van je vermogensvergelijking.
*vrijstelling gaat op basis van de lokale valuta, dus er kan wel een
valutaresultaat tot uitdrukking komen in het NL resultaat, positief dan wel
negatief. Het is dus geen vrijstelling zonder enig effect.
Verrekeningsmethode
Achtergrond : Gelijke behandeling van ondernemers (gelijk speelveld). Winst
enkel lokaal belasten.
Full tax credit Ongeacht het tarief in het buitenland, krijg je alles wat je daar
hebt betaald, hier in het binnenland terug (wordt meestal niet gedaan door
staten).
Ordinary tax credit verrekening waarbij rekening wordt gehouden met de
daadwerkelijke belastingpositie in het buitenland (wordt eerder voor gekozen
door staten).
Tax sparing credit aanmoedigen van ondernemingen om in het buitenland te
ondernemen om zo daar de economie te stimuleren. Dan betaal je bijv. 10%,
aan belasting in het buitenland en krijg je daartegenover in het binnenland 20%
voor terug, naar de hier geldende tarieven (zie je niet meer zozeer terug in
verdragen).
Kostenaftrek buitenlandse belasting als kosten aftrekken. Niet ideaal, omdat
je bij deze methode niet belasting met belasting verrekend. Bij deze methode
gaat het tegen belastbare winst, niet de belasting onder de streep.
, Vraag 1
CBCL Software B.V. ("BV") is een in Nederland gevestigde vennootschap welke zich
bezighoudt met de ontwikkeling van software. BV houdt alle aandelen in een
vennootschap in Tanzania (“Ltd”). Ltd draagt zorg voor de marketing en sale van de
door BV ontwikkelde software op het Afrikaanse continent. Ten behoeve van deze
marketing en sales activiteiten, heeft BV het recht op de onderliggende software
middels een licentie-overeenkomst gelicenseerd aan Ltd. Ltd betaalt BV hier een
jaarlijkse royalty-vergoeding voor van EUR 200,000.
De wereldwinst van BV bedraagt EUR 1.000.000. Veronderstel dat Tanzania een
bronbelasting van 25% heft op uitgaande royalty-betalingen.
Vraag – Is het relevant of Tanzania een ontwikkelingsland is in de zin van art. 6 Bvdb
2001 en, zo ja, waarom is dat relevant?
Indien Tanzania als ontwikkelingsland kan worden aangemerkt zorgt dat ervoor dat
het Bvdb van toepassing is en daarmee artikelen zoals, artikel 15 en artikel 36
(verrekening van bronbelasting). Dus in die zin is dat relevant.
Vraag – Bereken de door BV verschuldigde vennootschapsbelasting, rekening
houdend met de tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting.
Artikel 36 BvdB verrekening buitenlandse bronbelasting op royalty-betalingen
Gevolg er wordt een vermindering van vennootschapsbelasting verleend voor de
inkomsten uit werk en woning.
Berekening vermindering lid 2 (laagste van de bedragen genoemd in sub a/b)
sub a: = 50.000 (200.000 x 25%)
sub b: = 50.000 (200.000 x 25%)
( 1miljoen x 25% ) 250.000 – 50.000 (begrenzing sub a-b) = 200.000.
Wordt dus max. 50.000 terug gegeven.
*je geeft niet meer terug dan jij verschuldigd was. Daarvoor heb je sub a en b.
daarnaast heb je ook lid 6 als begrenzing ten hoogste het bedrag aan vpb. Je moet
wel ook echt hier vpb betaald moeten hebben. In deze geen probleem, aangezien je
in NL 250.000 aan Vpb verschuldigd bent.
Vraag 2
Bovenstaande casus, waarbij BV tevens 2.5% van de aandelen houdt in een
beursgenoteerde vennootschap in Mozambique. In 2020 ontvangt BV een dividend van
deze Mozambikaanse vennootschap van EUR 50.000.
De wereldwinst van BV bedraagt EUR 500.000 in 2020. Veronderstel dat Mozambique
een bronbelasting van 20% heft over uitgaande dividenden.
Vraag - Bereken de door BV in 2020 verschuldigde vennootschapsbelasting,
rekening houdend met de tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting.
In deze gaat het om een belang van 2.5%, dus de deelnemingsvrijstelling is in deze
niet van toepassing. Gaat daarnaast ook niet om een aanmerkelijk belang.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper jeltjebakker. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67232 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen