Samenvatting
Samenvatting WEek 5
- Vak
- Tax Accounting
- Instelling
- Universiteit Van Amsterdam (UvA)
Tax accounting, hoorcollege samenvatting week 5
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
WEEK 5: Techniek en toepassingLIT:
1. HS 5 Herleiding
2. Syllabus vermogensvergelijking
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
4. Dividendschuld of dividendbelastingschuld?
5. CB totaalwinst vs jaarwinst
6. Extra literatuur ter ondersteuning, maar niet verplicht
1. HS 5 Herleiding
Bij het berekenen van de fiscale winst en dit doen vanuit de vennootschappelijke winst, komt vijf
factoren tegen die leiden tot verschillen, te weten:
- transacties in de kapitaalsfeer
toe/afname van vermogen welke geen winst betreft. Dient te worden gecorrigeerd.
- niet aftrekbare bedragen
naar hun aard niet aftrekbare bedragen (art 10 Vpb). Imperatief verschil.
- vrijgestelde winstbestanddelen
- kostenaftrekbeperkingen
- stimuleringsregelingen
Kasstelsel: methode waarbij de dividendschuld en belastingvordering of – schuld als onderdeel van
het ongespecificeerde fiscale vermogen worden beschouwd en dus als zodanig “niet zichtbaar” als
afzonderlijke balanspost worden gepresenteerd.
Dividenduitkering door een dochter aan de moeder leidt tot een vermogenstoename. Deze toename
wordt gecorrigeerd in de winst van de moeder mbv de dvs. In de enkelvoudige vennootschappelijke
balans staat dit dividend wel als opbrengst aangegeven. Hierdoor ontstaat een imperatief verschil. Bij
een vermogensafname van de dochter, cq afwaardering, dan moet dit ook gecorrigeerd worden bij de
moeder (niet aftrekbaar).
Let op werknemersopties: art 10 lid 1j Wet Vpb: fiscaal niet aftrekbare kosten. Waardeveranderingen.
Imperatief verschil.
Zie voor meer studeersneluittreksel.
2. Syllabus vermogensvergelijking
De fiscale winst wordt bepaald mbv een vermogensvergelijking. Het fiscale vermogen wordt bepaald
als het saldo van de gewaardeerde bezittingen en verplichtingen of wel:
fiscaal vermogen = activa -/- passiva
winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar
Mutaties in de kapitaalsfeer: stijging of daling van het vermogen. Kapitaalbijdragen zijn echter geen
winst of verlies en worden geëlimineerd:
Winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar + terugbetaling kap -/- stortingen kap
Niet aftrekbare bedragen: dividenduitkeringen en vpb zijn niet aftrekbaar en worden gecorrigeerd mbt
het berekenen van de fiscale winst.
Fiscale reserves: onttrekkingen uit fiscale reserves verhogen de winst en dotaties aan verlagen de
winst.
Vrijgestelde winstbestanddelen: omvat zowel vrijstellingen als niet aftrekbare bedragen. Intra en
extracomptabel dus.
Fiscale faciliteiten: extracomptabel verwerken, omdat het alleen fiscaal geldt en niet
vennootschappelijk.
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
Een 403 verklaring is een verklaring die omschrijft welke schulden van de dochter al dan niet door de
moeder worden gedekt. Door deze verklaring wordt ontkomen aan de publicatieplicht van jaarcijfers.
1
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ljp2. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 54879 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen