Samenvatting
Samenvatting aantekeningen 4
- Vak
- Tax Accounting
- Instelling
- Universiteit Van Amsterdam (UvA)
tax accounting hc aantekeningen week 4
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 12 pagina's
Voorbeeld 2 van de 12 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
lOMoARcPSD|1137712Hoorcollege 4 - College aantekeningen en literatuur
Tax Accounting (Universiteit van Amsterdam)
StudeerSnel wordt niet gesponsord of ondersteund door een hogeschool of universiteit
Gedownload door Lilian Palliser (lpalliser@hotmail.nl)
, lOMoARcPSD|1137712
Hoorcollege 4 – Tax Accounting
Oorzaken van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Beoordelen op aanvaarbaarheid. Fiscalisten (inspecteur en adviseur) zijn geïnteresseerd
in de oorzaken
2. Vennootschappelijk: Verschil voor de accountant is een feit
Gevolgen van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Geen verwerking (gebeurt in de vennootschappelijk jaarrekening)
2. Vennootschappelijk: Verwerking voor inzicht
Permanente verschillen leiden tot een onder- of overdruk
Tijdelijke verschillen leiden tot het opnemen van een belastinglatentie
Alleen in de vennootschappelijke jaarrekening wordt iets gedaan
met de verschillen (groene ei). Er zijn drie bedrijfseconomische
methoden voor de verwerking van latente belastingen.
Bedrijfseconomische methoden voor het verwerken van
latente belastingen
1. Deferral methode = resultaatbenadering (tot 1990 was dit in het jaarrekeningrecht
voorgeschreven) Stel de vennootschappelijke winst is € 300 en de iscale winst is € 200. Verschil
wordt veroorzaakt door bijvoorbeeld vorming van voorziening. De belasting volgens de jaarrekening
is: € 75 en de verschuldigde belasting is: € 50. Er ontstaat een passieve belastinglatentie van € 25.
Stel het tarief wijzigt in jaar 3 naar 15%. In jaar 3 wordt ook een winst gemaakt van € 300. De
belasting volgens de jaarrekening is: € 45. De belastinglatentie van € 25 wordt niet aangepast,
want winst is belangrijker. Op deze manier blijft de winst over de jaren hetzelfde.
2. Liability methodes = balansbenadering:
Belastinglatentie wordt aangepast naar € 15. De belastinglast volgens de jaarrekening is:
€ 45 + € 10 = € 55. De belastinglatentie van € 25 wordt aangepast, want waarde is belangrijker.
Op deze manier is de waarde van de latentie inzichtelijk.
Income statement (1990 tot 2010): Balans wordt aangepast, maar alleen voor timing
verschillen.
Balance sheet (2010 tot heden): Balans wordt aangepast, voor timing verschillen en
temporary verschillen. Dit is vreemd, want voor permante verschillen wordt helemaal geen
latentie opgenomen. Echter kennen andere landen niet zoiets als deelnemingsvrijstelling,
waardoor zij hiervoor wel een belastinglatentie opnemen.
RJ heeft IAS vertaald en hieraan toegevoegd:
Overige tijdelijke verschillen = permanente verschillen (deelnemingsvrijstelling of niet
aftrekbare kosten) leiden tot een belastinglatentie, tenzij niet leidt tot:
1. Belastbaarheid
2. Verrekenbaarheid
1. Deferral methode: Niks veranderingen
2. Income statement: Alleen voor timing verschillen tarief aanpassen
3. Balance sheet: Zowel voor timing als temporary verschillen tarief aanpassen
Relevante rechtsregels t.a.v. jaarrekening m.b.t. belastinglatenties
1. Nederland
Gedownload door Lilian Palliser (lpalliser@hotmail.nl)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ljp2. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 84251 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen