Samenvatting
Samenvatting Landelijk Financial Auditing en slotexamen mondeling RA
Samenvatting uitgebreid Landelijk Financial Auditing en slotexamen mondeling RA
[Meer zien]Voorbeeld 10 van de 107 pagina's
Voorbeeld 10 van de 107 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
V oor ber eiding Mondeling FA,Inhoudsopgave
1 Overzicht van wet-en regelgeving............................................................................................................................................................................................... 5
1.1 WAB (Wet op het accountantsberoep)................................................................................................................................................................................ 6
1.2 WTRA (wet tuchtrechtspraak accountant)...........................................................................................................................................................................8
1.3 WWFT.................................................................................................................................................................................................................................. 9
1.4 WTA (wet toezicht accountantsorganisaties)..................................................................................................................................................................... 11
1.5 Bta (besluit toezicht accountantsorganisaties).................................................................................................................................................................. 14
1.6 VGBA (verordening gedrags- en beroepsregels accountants)............................................................................................................................................15
1.7 Vio (verordening inzake onafhankelijkheid van de accountants bij assurance-opdrachten).............................................................................................15
1.8 VAo (verordening accountantsorganisatie)........................................................................................................................................................................ 17
2 Assurance framework............................................................................................................................................................................................................... 18
3 Nadere voorschriften controle – en overige standaarden (NV COS).........................................................................................................................................20
3.1.1 NV COS 200 algehele doelstellingen voor de onafhankelijk accountant.....................................................................................................................20
3.2 Opdrachtaanvaarding........................................................................................................................................................................................................ 21
3.2.1 NV COS 210 Overeenkomen van de voorwaarden van controleopdrachten..............................................................................................................21
3.2.2 NV COS 220 kwaliteitsbeheersing voor een controle van financiële overzichten.......................................................................................................21
3.3 planning van de controle................................................................................................................................................................................................... 25
3.3.1 NV COS 230 controledocumentatie............................................................................................................................................................................ 25
3.3.2 NV COS 250 Het in aanmerking nemen van wet-en regelgeving bij een controle.......................................................................................................25
3.3.3 NV COS 260 Communicatie met de met governance belaste personen......................................................................................................................25
3.3.4 NV COS 265 meedelen van tekortkomingen in de interne beheersing aan de met governance.................................................................................25
, 3.3.5 belaste personen en het management....................................................................................................................................................................... 25
3.3.6 NV COS 300 Planning van een controle van financiële overzichten............................................................................................................................25
3.3.7 NV COS 320 Materialiteit bij de planning en de uitvoering van de controle...............................................................................................................25
3.4 Risico-analyse..................................................................................................................................................................................................................... 29
3.4.1 NV COS 240 De verantwoordelijkheid van de accountant m.b.t. fraude voor de controle.........................................................................................29
3.4.2 NV COS 315 Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren..................................................................................................................29
3.4.3 NV COS 330 inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s..............................................................................................................................29
3.5 Uitvoering van de controle................................................................................................................................................................................................ 33
3.5.1 NV COS 450 Evaluatie van tijdens de controle geidentificeerde afwijkingen..............................................................................................................33
3.5.2 NV COS 500 Controle-informatie................................................................................................................................................................................ 33
3.5.3 NV COS 501 specifieke overwegingen voor geselecteerde elementen.......................................................................................................................33
3.5.4 NV COS 505 externe bevestigingen............................................................................................................................................................................. 33
3.5.5 NV COS 530 Het gebruiken van steekproeven bij de controle....................................................................................................................................33
3.6 Specifieke risico-gebieden................................................................................................................................................................................................. 41
3.6.1 NV COS 510 Initiële controleopdrachten (beginsaldi).................................................................................................................................................41
3.6.2 NV COS 540 De controle van schattingen.................................................................................................................................................................... 41
3.6.3 NV COS 550 Verbonden partijen................................................................................................................................................................................. 41
3.6.4 NV COS 570 Continuïteit............................................................................................................................................................................................. 41
3.7 gebruik maken van werk van derden................................................................................................................................................................................. 48
3.7.1 NV COS 402 Overwegingen mbt controles van entiteiten die gebruiken maken van een service-organisatie............................................................48
3.7.2 NV COS 600 een controle van financiële overzichten van een groep..........................................................................................................................48
3.7.3 NV COS 610 gebruik maken van werkzaamheden van interne auditors.....................................................................................................................48
3.7.4 NV COS 620 Gebruikmaken van de werkzaamheden van een ingeschakelde deskundige..........................................................................................48
, 3.7.5 NV COS 610 gebruik maken van werkzaamheden van interne auditors.....................................................................................................................48
3.8 evaluatie en afronding....................................................................................................................................................................................................... 58
3.8.1 NV COS 560 Gebeurtenissen na balansdatum............................................................................................................................................................58
3.8.2 NV COS 580 schriftelijke bevestigingen....................................................................................................................................................................... 58
3.8.3 NV COS 700 Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financiele overzichten.......................................................................................58
3.8.4 NV COS 705 aanpassingen in het oordeel in de controleverklaring............................................................................................................................58
3.9 Andere opdrachten............................................................................................................................................................................................................ 72
3.9.1 NV COS 800 Bijzondere overwegingen – controles van financiele overzichten die zijn opgesteld in overeenstemming met stelsels voor bijzondere
doeleinden........................................................................................................................................................................................................................... 72
3.9.2 NV COS 805 bijzondere overwegingen – controles van een enkel financieel overzicht en controles van specifieke overwegingen, rekeningen of
posten.................................................................................................................................................................................................................................. 72
3.9.3 NV COS 810 Opdrachten om te rapporteren betreffende samengevatte financiele overzichten...............................................................................72
3.10 Governance...................................................................................................................................................................................................................... 75
3.10.1 NV COS 260 communicatie met de met governance belaste personen....................................................................................................................75
4 praktijkhandreiking/audit alert................................................................................................................................................................................................. 76
5 Posten....................................................................................................................................................................................................................................... 77
5.1 Onderhanden werk............................................................................................................................................................................................................ 77
5.2 Onderhanden projecten..................................................................................................................................................................................................... 77
5.3 Omzet - Handelsorganisatie............................................................................................................................................................................................... 79
5.4 Omzet in een web applicatie (online omgeving)................................................................................................................................................................85
5.5 Voorraad............................................................................................................................................................................................................................ 86
5.6 Schattingspost – Reële waarde vastgoed........................................................................................................................................................................... 94
6 ITGC.......................................................................................................................................................................................................................................... 96
,7 Subsidie controle.................................................................................................................................................................................................................... 103
8 Bevinding: impact controle / verklaring.................................................................................................................................................................................. 103
Accountantspraktijk
Accountantskantoor ≠ weco Accountantsorganisatie = weco
ISA = International Standards on Auditing
IFAC = International Federation of
Accountants
IAASB = International Accounting Standards
Weco = > AFM vergunning
≠ Weco = > NBA vergunning
Een vergunning is geldig mits onder gemeenschappelijke naam wordt opgetreden
AFM beoordeling = > voor OOB elke 3 jaar en voor NIET OOB eens per 6 jaar
1 OV ERZICHT V AN W ET-EN REGELGEVING
,Nationale wetgever = Wta, Bta, Wtra, WAB
Nederlandse beroepsorganisatie = > Verordeningen/nadere voorschriften/audit alerts
NBA is lid van IFAC (International Federation of Accountants) en is derhalve verplicht binnen 18 maanden de regelgeving van IFAC op te nemen in de standaarden.
WET = Wta, WTRA, WAB (Nationale wetgever) – Algemeen
VERORDENIN = Vio/Vgba komen tot stand o.b.v.
G
NADERE
VOORSCHRIFTE = vloeit indirect voort uit de wet. Comply or
N explain.
Geen verplichting tot voldoen aan alle
voorschriften mits niet van toepassing en
NBA ALERTS
1.1 W AB (W ET OP HET ACCOUNTANTSB EROEP)
,De WAB heeft met name betrekking de beroepsorganisatie (NBA) en haar taken. De beroepsorganisatie heeft de volgende taken:
Bevorderen van een goede beroepsuitoefening door accountants
Behartigen van de gemeenschappelijke belangen van een accountant
Zorg dragen voor de eer van de stand van accountants
Zorg dragen voor de praktijkopleiding
De beroepsorganisatie bestaat uit:
a. Ledenvergadering = > stelt verordeningen vast m.b.t. gedrags-en beroepsregels en onafhankelijkheid
b. Bestuur = > vaststellen van nadere voorschriften op basis van de wet
c. Voorzitter
d. Ledengroepen
e. Bureau
Bekendmaking van verordeningen en nadere voorschriften = > plaatsing in de Staatscourant
De verordeningen die de beroepsorganisatie met name vaststelt zijn:
Gedrags- en beroepsregels t.b.v. een goede uitoefening van de werkzaamheden
Onafhankelijkheid, stelsel van kwaliteitsbeheersing en de integere bedrijfsvoering
Behandeling van klachten over accountants
De NBA werkt samen met de AFM t.b.v. het toezicht ingevolge de Wet toezicht Accountantsorganisaties (WTA).
Degene die ingeschreven staan in het register, is gerechtigd tot het voeren van de titel RA of AA (vastlegging van tuchtmaatregel in het accountantsregister). De accountant is
onderworpen aan de tuchtrechtspraak op grond van de Wet tuchtrechtspraak Accountants (WTRA) indien:
Enig handelen of nalaten in strijd is met deze wet
Enig ander dan in het eerste punt genoemd dat in strijd is met het belang van een goede uitoefening van het accountantsberoep
Wet op het accountantsberoep (WAB) per 13 december 2012 van kracht
In de WAB geregeld dat:
• Er is een Nederlandse beroepsorganisatie van accountants is (artikel 2);
• Accountants lid zijn van de beroepsorganisatie (artikel 2);
• De beroepsorganisatie heeft de volgende taken (artikel 3):
a. bevorderen van een goede beroepsuitoefening door accountants, onder meer door het vaststellen van beroepsreglementering;
b. behartigen van de gemeenschappelijke belangen van accountants;
c. zorg dragen voor de eer van de stand van de accountants; en
d. zorg dragen voor de praktijkopleiding, bedoeld in artikel 47.
• De beroepsorganisatie heeft een ledenvergadering, een bestuur, een voorzitter, ledengroepen en een bureau (artikel 4);
• De ledenvergadering stelt verordeningen vast (artikel 5);
• De ledenvergadering houdt toezicht op het bestuur. De ledenvergadering kan bestuursleden, met uitzondering van de afgevaardigden, bedoeld in artikel 17, derde lid,
in hun functie schorsen of ontslaan, indien zij het vertrouwen in hun wijze van taakvervulling heeft verloren of wegens andere gegronde redenen (artikel 5).
,1.2 W TRA (W ET TUCHTRECHTSPRAAK ACCOUNTANT)
De accountantskamer draagt verantwoordelijkheid voor de tuchtrechtspraak. Een klacht kan slechts gericht zijn tegen een of meer individuele accountants dus niet tegen een
accountantsorganisatie. De accountantskamer valt onder het ministerie.
De accountantskamer kan de volgende tuchtrechtelijke maatregelen treffen:
Waarschuwing
Berisping
Geldboete
Tijdelijk doorhalen van inschrijving
Doorhalen van inschrijving
Tuchtgeding geldt voor:
Artikel 42 WAB = > enig handelen of nalaten in strijd met de wet/in belang van goede uitoefening van het accountantsberoep
Artikel 31 WTA = > een accountant is bij beroepsmatig onderheven aan de WTRA
Klacht indienen:
, Binnen een periode van drie jaar
Opgave van ingediende klacht kan naar AFM of NBA
1.) Klachtrecht = > betreft klachten inzake onvrede over bejegening (voorleggen aan klachtinstantie):
a. Klachten moeten betrekking hebben op beroepsmatig handelen van de accountant dus iets in strijd met de gedrags- en beroepsregels
2.) Tuchtrecht = > betreft klachten over kwaliteit van beroepsuitoefening (voorleggen aan tuchtrecht, accountantskamer)
Incident = > vb. tuchtrechter (niet houden aan wet-en regelgeving). Meldingsplicht bij AFM binnen 10 dagen. Dit geldt ook bij de tussentijdse beëindiging van een opdracht.
(BW 2 art. 393)
Schending= > opnemen van schendingen in het schendingsregister (artikel 24 Bta)
De accountantsorganisatie maakt melding van een klacht bij een accountantsorganisatie aan de AFM.
1.3 W W FT
Wet ter voorkoming van witwassen en financiering (WWFT)
De Wwft bestaat in hoofdlijnen uit de volgende stappen:
1. Inschatting risicoprofiel van de klant
2. Uitvoeren Cliëntenonderzoek
3. Jaarlijkse monitoring
4. Meldingsplicht ongebruikelijke transacties
Ad 1 Inschatting risicoprofiel van de klant
De eerste stap in het kader van de Wwft is het inschatting van het risicoprofiel van de
klant. Het risico profiel is de basis voor de diepgang waarmee het cliëntenonderzoek
moet worden uitgevoerd. Elk kantoor moet zijn eigen richtlijnen en procedures opstellen per risicoprofiel.
De Wwft is 'principle-based' opgebouwd. Concreet betekent dit dat het met name aan
het professionele oordeel van de accountant wordt overgelaten hoe hij het risico
inschat.
De criteria die de Wwft noemt voor wanneer er sprake is van een verhoogd risico, zijn:
• Vermoeden van witwassen of financiering terrorisme;
• Het geval waarbij de klant niet fysiek voor de accountant verschijnt;
• Vestiging van de klant in een land met een verhoogd risico;
• Bij dienstverlening aan een Politically Exposed Person’ (PEP);
, • In het geval er sprake is van een verhoogd risico in de zakelijke relatie of
transactie.
Ad 2 Uitvoeren cliëntenonderzoek
Nadat het risicoprofiel bepaald is, moet er een cliëntenonderzoek uitgevoerd worden.
Een regulier onderzoek bestaat in ieder geval uit:
• Identificatie en verificatie van de cliënt;
• Vaststellen van het doel en de aard van de zakelijke relatie;
• Identificatie en risicogebaseerde verificatie van de Ultimate Benificial Owner
(UBO);
• Eventuele identificatie en verificatie van de vertegenwoordiger.
Een verscherpt cliëntenonderzoek is vereist als er sprake is van een verhoogd risico
profiel zoals in de eerste stap is bepaald.
De precieze invulling van het verscherpte cliëntenonderzoek laat de Wwft over aan de accountant zelf. Het belangrijkste is dat er een grotere mate van zekerheid wordt
verkregen omtrent de juistheid van de identiteit. Dit kan bijvoorbeeld door:
• de identiteit van de cliënt vast te stellen aan de hand van aanvullende
documenten, gegevens of informatie;
• waarborgen dat de eerste betaling plaatsvindt via een rekening die op naam van
de cliënt bij een kredietinstelling is geopend.
Ad 3 Jaarlijkse monitoring
Het cliëntenonderzoek dient plaats te vinden voordat de dienstverlening aanvangt.
Daarnaast vereist de Wwft een voortdurende controle op de zakelijke relatie. De
accountant moet zelf de omvang en reikwijdte van deze permanente controle bepalen.
Hierbij spelen onder meer de risicogevoeligheid van het type cliënt, de zakelijke relatie, en het soort dienstverlening een rol.
Ad 4 Meldingsplicht ongebruikelijke transacties
Ongebruikelijke transacties moeten door de accountant worden gemeld bij
FIU-Nederland. Er is een objectieve en een subjectieve indicator op basis waarvan een transactie als ongebruikelijk moet worden aangemerkt.
De objectieve indicator betreft een bedrag van € 15.000 of meer in contanten dat wordt betaald aan of door tussenkomst van het accountantskantoor. In dit geval dient er
verplicht een melding te worden gedaan.
De subjectieve indicator heeft betrekking op alle transacties w aar bij aanleiding is om te veronderstellen dat ze verband kunnen houden met witwassen of financiering van
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper hakan_essiz_54. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €22,66. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 69605 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen