Antwoorden
Werkgroepuitwerkingen week 12 hoorcollege aantekeningen
Uitwerkingen werkgroepvragen week 12 aantekeningen van het hoorcollege
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 11 pagina's
Voorbeeld 2 van de 11 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
2 beoordelingen
Door: bartvos • 4 jaar geleden
Door: CarlijnvandeKlok • 4 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Week 12 – Verdragen en voorkoming; non-discriminatieLiteratuur
OESO modelverdrag 2017 en commentaar:
- Artikelen 23A en 23B
- Artikel 24
- Commentaar
o Art. 23A en 23B, par. 57 t/m 69.3 ; par. 72 t/m 78.1
o Art. 24, par. 33 t/m 72
Cursus Belastingrecht, Studenteneditie 2018-2019:
- Hoofdstuk III
o 3.3.2.
Besluit 21 januari 2004, nr. IFZ2003/558M, BNB 2004/134
Besluit 18 juli 2008, CPP2007/664M, V-N 2008/39.7
Jurisprudentie
- Verdragen en voorkoming :
o HR 8 februari 2002, BNB 2002/184 (Japanse royalty)
o HR 9 oktober 2009, BNB 2009/310 (Voortwenteling tax sparing credit)
Tenzij anders aangegeven, mag u bij de beantwoording van de onderstaande vragen ervan
uitgaan dat alle verdragen conform het OESO-Modelverdrag 2017 zijn.
Aantekeningen hoorcollege:
Artikel 23a – vrijstellingsmethode
Artikel 23b – verrekeningsmethode
Ordinary credit laagst van de 2 genoemd in sub a en b.
Kwalificatieconflicten:
Je past het verdrag toe vanuit de ogen van de woonstaat (degene die vrijstelling of verrekening moet geven).
In bronstaat en woonstaat kunnen er kwalificatieverschillen ontstaan. 1 ziet een lichaam bijv. als transparant
en de ander niet.
Wat doe je met een dergelijk conflict (bronstaat/woonstaat heeft volgens hem/haar wel of geen
heffingsrecht). Gaat er om dat de bronstaat en woonstaat een bepaald inkomensbestandsdeel anders
kwalificeren.
Zie punt E vanaf 32.1 bij het commentaar op artikel 23a en 23b.
Wat staat er in dit commentaar bij 32.3 indien er een kwalificiateverschil is waarbij de bronstaat en
woonstaat het inkomen anders kwalificeren dan moet de woonstaat de kwalificatie van de bronstaat volgen.
Ze moeten dan hetzelfde verdragsartikel tot uitgangspunt nemen bij het voorkomen van dubbele belasting.
Bijvoorbeeld beiden art 10 toepassen.
, Observation on the commentart lidstaat van de OESO is het niet eens met bepaald commentaar. Een
lidstaat neemt dan wel de verdragsbepaling over maar zal zich niet zetten en laten leiden door het
commentaar van de OESO bij het verdragsartikel. (zie punt 80 commentaar op art. 23a en 23b)
Observation on the commentary van NL bij Bovenstaande: het volgen van de kwalificatie van de bronstaat
zal NL enkel toepassen nadat ze hierover consensus hebben bereikt door een mutual agreement.
Reservation on the article lidstaat van de oeso geeft aan dat ze op onderdelen artikele niet integraal
zullen overnemen. Bijv. NL heeft eigen beleid waar het gaat om pensioenen.
Het volgen van de kwalificatie van de bronstaat doen we enkel bij kwalificatieverschillen die het gevolg zijn
door nationaal recht. Zie artikel 23a, lid 4.
23a en 23b worden zelden integraal overgenomen. Lidstaat heeft zelf al een bepaalde vrijstellings of
verrekeingsmethode nationaal. Je ziet heel vaak dat landen hun eigen type voorkoming hebben. In NL
worden ruwweg 3 perionde onderscheiden van eigen formulering (afwijking modelverdrag).
Verdragen van voor 1960 eigen formulering (kom je niet echt meer tegen)
verdragen van 1960-1980 eigen omchrijving, beperkte wijziging NL wetgeving (deze kom je nog wel
tegen)
Verdragen vanaf 1980 min of meer integrale verwijzing naar NL wetgeving.
Zie echter voor recente verdragen bijv. verdrag ierland 2019 voor moderen voorkomingsbepaling (betere
verwijzigng voor verrekening ‘’switch over’’ voor laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming.
Art. 24, lid 1 Nederlands modelverdrag – grondslagvoorbehoud Nederalndse interpretatie van
artikel 23a van het OMV
Lid 2 vrijstelling
Lid 3 verrekening
Besluit iz voorkoming onder verdragen (18-7-2008)
-voortwenteling onverrekende bronheffing
-kostenaftrek
-gezamenlijke methode
Alles wat geldt bij voorkoming dubbele belasting, geldt ook bij de belastingverdragen. Dus bovenstaande 3
punten gelden ook voor de belastingverdragen.
Triangalar case (arrest) Nederlandse BV met een vaste inrichting in België. De vi ontvangt vanuit Italië
en Brazilië rente.
NL-IT: beperkt heffingsrecht bronstaat, NL moet verrekenen.
NL-Bra: idem, NL moet tax sparing credit geven.
NL-Bel: onbeperkt heffingsrecht BelgiË, NL moet vrijstelling geven (belastingvrijstelling o.g.v. nationale
wetgeving).
Dubbele vermindering?
Inleiding
Een veelbesproken onderwerp in het internationale belastingrecht is de fiscale behandeling van de
driehoekssituaties. Een in NL gevestigde vennootschap beschikt over een in het buitenland gelegen
vaste inrichting en aan de winst van deze v.i. zijn uit een derde land afkomstige passieve inkomsten
toerekenbaar. De HR heeft in zijn arrest van 11 mei 2007 (driehoeksinterest 2)opnieuw geoordeeld
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper jeltjebakker. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67232 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen