College aantekeningen
Loonheffingen werkgroepen 1 t/m 6 aantekeningen hoorcolleges
- Vak
- Loonheffingen
- Instelling
- Universiteit Van Amsterdam (UvA)
Hoorcolleges aantekeningen en uitwerkingen werkgroepen, rechtsregels jurisprudentie
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 73 pagina's
Voorbeeld 4 van de 73 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
1 beoordeling
Door: santobb • 3 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
LoonheffingenWeek 1
- Jurisprudentiebundel mag niet mee naar tentamen
- Rekenmachine mag wel mee naar het tentamen
Literatuur
A.L. Mertens, Het beginsel van de minste pijn, 13e druk 2019, hoofdstuk 1 en paragraaf 6.1, 6.2, 6.4
en 6.6.
Werkgroep
Onderwerpen:
§ Waarom bestaan er loonheffingen?
§ Wat zijn loonheffingen en welke zijn er te onderscheiden?
§ Het verband tussen de verschillende loonheffingen.
§ De relatie loonbelasting-inkomstenbelasting
§ De drie manieren van heffen: voorheffing, eindheffing en pseudo-eindheffing.
Opgave 1.
a. Geef de definitie van een belasting. Zijn alle loonheffingen belastingen?
Een belasting is een heffing die wordt opgelegd door de overheid zodat de overheid publieke
taken kan bekostigen. Niet alle loonheffingen zijn belastingen, premie voor verzekeringen zijn
geen belasting maar een verzekering.
Hoe weet je of iets in een regeling is uitgewerkt? Als de wet spreekt over een ministeriële
regeling of Onze Minister. Wanneer moet je naar een uitvoeringsbesluit? Amvb. Bepalingen
die zeggen dat iets bij nadere regelgeving kan worden ingevuld noemen we
delegatiebepalingen. Beleidsbesluiten > opvatting van Financiën geen wet. Kan je een beroep
op doen als je er wat aan hebt. Wet prevaleert. Beleidsbesluit geeft niet meer aan dan dat je
weet wat het standpunt van de belastingdienst is.
b. Noem de verschillen tussen de loonbelasting en de inkomstenbelasting op het punt van het
subject van de heffing (subject = belastingplichtige).
Subject in de loonbelasting is de werknemer, die in loondienst is. Het subject van de
inkomstenbelasting is degene die een bron van inkomen verkrijgt.
c. Noem vier relevante verschillen tussen de werknemersverzekeringen en de
volksverzekeringen.
- volksverzekeringen zijn voor iedereen, werkzaam of niet
- volksverzekeringen worden betaald door inkomensafhankelijke premies en
belastingen, werknemersverzekeringen door een inkomensafhankelijke premie voor
werknemers
- volksverzekeringen zijn eigenlijk sociale voorzieningen, geen verzekering
d. Wat is het verschil tussen eindheffing en pseudo-eindheffing?
Eindheffingen komen in de plaats van de normale heffing bij de werknemer, de
pseudo-eindheffingen komen aanvullend op de normale heffing. Worden gezien als
strafheffing. Werkgever moet bijvoorbeeld bij een excessieve vertrekvergoeding bovenop de
gebruikelijke heffing een pseudo-eindheffing van 75% betalen.
e. Vul onderstaand schema aan voor alle loonheffingen:
, Naam Rechtsbronnen Doel Verwachte Wie is de heffing
loonheffing opbrengst voor verschuldigd?
2020
Loonbelasting Loonbelasting Budgettair doel, 63,4 miljard. Werknemer of
staan in de Wet om aan de werkgever, art. 1
LB 1964 algemene en 2 LB.
Uitvoeringsbeslui middelen bij te
t dragen.
Uitvoeringsregeli
ng
Premie Wet financiering Financieren 41,7 miljard AOW>art. 6
volksverzekering sociale volksverzekering ingezetene
en (AOW, Anw, verzekeringen, en Anw art. 13
Wlz, AKW) vaststellen wie ingezetene
verzekerd Wlz art.
/AOW//WLZ/WF 2.1.1>ingezetene.
SV/ Gaat mee met
LB, ligt eraan of
je werkt.
Premies Wet financiering Financieren 26,9 miljard. ww > werkgever
werknemersverze werknemersverze werknemersverze wia > werkgever
keringen keringen (hoe keringen
● (WW) premies
● (WAO) vastgesteld en
● (WIA) afgedragen)
Inkomensafhanke Bijdrage art. 41 Financieren 43,2 miljard. Werknemer:
lijke bijdrage jo. art. 42 Zvw zorgstelsel, inhouding- art.
Zvw Zorgverzekerings samen met Wlz 49 Zvw.jo. art.
wet moet de Zvw 27 LB. Geen
zorg financieren werknemer:
aanslag art. 49
lid 3 Zwjo art.
27 LB.
Opgave 2.
Uitzendbureau InterFlex heeft in 2019 een fout gemaakt bij het berekenen van de loonheffingen. Over
het vakantiegeld zijn te weinig loonheffingen afgedragen.
a. Wat moet InterFlex doen?
Als er te weinig loonbelasting is afgedragen dan kan de belastingdienst een naheffingsaanslag
opleggen, art. 20 AWR. De werkgever kan te weinig betaalde loonbelasting en premies
,volksverzekering mogelijk met toekomstige loonbetalingen van de medewerker verrekenen. Daarvoor
is nodig dat de medewerker hiermee uitdrukkelijk (schriftelijk) instemt. Is verrekening niet mogelijk,
dan zal de werkgever een vordering bij de medewerker moeten indienen, voor datgene dat hij alsnog
voor die medewerker moest inhouden en afdragen.
Een correctiebericht sturen, art. 28a lid 2 sub a LB. Als je te weinig hebt betaalt zorgen dat je het
alsnog betaalt. Wettelijke verplichting. Als inhoudingsplichtige zelf gehouden om te corrigeren als je
erachter bent gekomen dat je een verkeerde aangifte is gedaan.
b. Voor wiens rekening komt deze fout?
De inhoudingsplichtige moet op grond van art. 28a lid 2 Wet LB 1964een correctiebericht indienen
op straffe van een verzuimboete (art. 28b Wet LB 1964). De werkgever. Maar wel verhalen op de
werknemer. Je hebt teveel uitbetaald, niet vergeten als werkgever. Corrigeren in verhouding tot de
fiscus maar ook tot de werknemer.
c. Stel InterFlex onderneemt geen actie.
De Belastingdienst ontdekt eind 2020 dat te weinig is ingehouden en wil de te weinig ingehouden
loonbelasting naheffen. Is daar nog wat tegenin te brengen?
Eerst bezwaar maken, termijn 6 weken. Opnieuw wordt berekend hoeveel LB je verschuldigd bent
over dat jaar. Tarief in de IB is gelijk aan de LB. Als er in de LB te weinig is ingehouden zou dat
moeten worden ingehouden in de IB. Dan zou je een dusdanig aantal IB krijgen dat na aftrek van de te
verrekenen LB, in dit geval dus 20, zal waarschijnlijk naar voren komen dat je 10 moet bijbetalen.
Wat is de relevantie voor de naheffing LB? Loonbelasting is maar een voorheffing.
Opgave 3.
Van der Stoel is managementconsultant en verricht al sinds 2011 werkzaamheden voor het in
Nederland gevestigde L&B-concern. Hij gaf altijd zijn inkomsten aan als winst uit onderneming.
Andere opdrachtgevers dan L&B had Van der Stoel echter niet. Hij werkte volledig zelfstandig en
ontving daarvoor van L&B een vergoeding per dagdeel. Omdat L&B voor Van der Stoel altijd de
enige opdrachtgever is geweest, realiseert L&B zich thans dat altijd van civielrechtelijke
dienstbetrekking met Van der Stoel sprake is geweest, of in ieder geval een fictieve dienstbetrekking.
Ook Van der Stoel realiseert zich inmiddels dat hij al die jaren geen ondernemer voor de
inkomstenbelasting is geweest.
Neem aan dat inderdaad sinds 2011 sprake is geweest van een dienstbetrekking met Van der Stoel. De
inspecteur wil in 2020 voor de jaren 2011 – 2019 voor alle loonheffingen aan L&B een
naheffingsaanslag opleggen over de bruto vergoeding die Van der Stoel in rekening heeft gebracht,
totaal € 800.000.
Noem argumenten op basis waarvan deze naheffing (geheel of gedeeltelijk) met succes kan worden
bestreden.
Assumptie is dat de stelling dat hij achteraf werknemer is geweest een juiste stelling is. In totaal is er
800.000 in rekening gebracht. Student: netto-afspraak? Docent: fiscus begint altijd met
naheffingsaanslag op grond van eindheffing. Uitgangspunt: als fout wordt geconstateerd naheffing
ogv eindheffing. Stel het gemiddelde tarief over de gehele periode is 50% en stel het is een netto
bedrag, hoeveel is de belasting dan? 800.000. Als het netto is is de belasting ook nog een 800.000
want 800k+800k=1.6 miljoen. Wat is dan het bruto bedrag aan loon? 1.6 miljoen. Gesteld dat we daar
loonbelasting over moeten betalen dan houden we precies die 800 ton netto over.
, Werkgever weet van niets, krijgt naheffingsaanslag. Bezwaar maken en meteen zeggen hoezo netto?
Als je dat overeind houdt, wat gebeurt er dan met je aanslag? Aanslag gaat ongeveer door de helft
want als de 800.000 geen netto beloning is maar een bruto beloning dan wordt de belasting 400.000.
Gebeurt nogal wat, we beginnen met eindheffing veel hogere aanslag. Maar kunnen laten zien dat we
die belasting helemaal niet gingen betalen, daardoor zegt de werkgever op grond van art. 31 lid 1
onderdeel a LB: ik verzoek de eindheffing niet toe te passen.
Naheffingstermijn van 5 jaar is verstreken. Art. 16 lid 3 AWR.
Naheffing is onterecht als werknemer IB heeft betaald. Probleem praktijk is bewijslast. Werknemer
zegt de groeten. Wat is je pressiemiddel als werkgever? Hij kan regres nemen want heeft die 400.000
als aanslag gekregen, is geen eindheffing. Kan zeggen ik krijg 400.000 van jou en als de werknemer
dan niet wil betalen kan werkgever zeggen laat dat maar eens zien dat je IB betaalt.
Als opdrachtgever heb ik niet de bedoeling gehad om de belasting voor die persoon te betalen. Uit het
feit dat iemand een ondernemer is kan je afleiden. De veronderstelling dat je iets netto hebt toegezegd
lijkt mij makkelijk te ondergraven. U zegt eigenlijk dat ik het 1.6 miljoen heb gegeven. Je zegt tegen
die fiscus die eindheffing is onterecht want die veronderstelt dat ik de belasting betaal? Kan met
succes bij de belastingdienst beargumenteren dat er geen netto-afspraak is.
Volledige vergoeding die betaald is zonder dat er loonheffing over is afgedragen.
Opgave 4.
Worldwide Investment BV is een succesvol beleggingsfonds dat zich richt op vermogende
particulieren. Het management van WIBV mag jaarlijks een pakket aandelen in WIBV kopen. Zo
kunnen zij meeprofiteren van het succes en ‘voelen’ zij het als het minder goed gaat met de
onderneming.
Na een aantal jaar komt de Belastingdienst langs voor een boekenonderzoek. Geconstateerd wordt dat
de aandelen voor een lagere prijs aan de managers zijn verkocht dan de waarde in het economische
verkeer. Het verschil wordt als loon aangemerkt. De Belastingdienst legt een naheffingsaanslag
loonheffingen aan WIBV. Het loon wordt becijferd op € 1.000.000. De aanslag bedraagt 1.072.000.
Fiscus doet moeilijk omdat er geen loonheffingen worden afgedragen op te laag verkochte aandelen.
Belastingdienst vindt altijd dat die aandelen te laag zijn verkocht. Alles moet op dezelfde manier
worden belast, mag geen verkapt loon worden toegekend dmv aandelen die te laag worden verkocht.
Hoogste tarief in 2019 is 51,75%. Hoe kom ik van dat bedrag op 1.072.000. Dit is bruteren. Die
1.000.000 is het loon. Uitgaande van 100% en een tarief van 51,75 is het netto loon 48,25% van die
100. 100/48.25x100=2.072.539. Uitkomst is het bruto bedrag, daarvan is 1.000.000 het netto bedrag
en het verschil is de belasting.
a. Wat kan WIBV tegen deze aanslag inbrengen? Wat adviseert u concreet te doen?
Verhalen op de managers. Als hier als iets verschuldigd is ga ik het verhalen maar wel alles doen om
aanslag te voorkomen, bezwaar goed beargumenteren.
b. Wat is hierbij de rol van de managers? Kunnen zij tegen de aanslag bezwaar maken? Wat adviseert
u hen te doen?
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper cezannecezanne. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €13,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 64438 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen