Fiscale kennis 2019-2020
Hoofdstuk 1
Btw
Indirecte Verbruiks
belasting belasting
De btw is een indirecte belasting. Indirecte belasting betekent dat de gebruiker
de belasting niet afdraagt maar dat anderen die afdragen. De anderen zijn
belastingplichtigen.
De btw is een verbruiksbelasting omdat het doel van de belasting is het
belasten van het verbruik van goederen en of diensten.
De toegevoegde waarde per ondernemer is verkoop – inkoop. Het btw-tarief
vermenigvuldigd met de toegevoegde waarde is gelijk aan het per saldo af te dragen
verschuldigde bedrag aan de Belastingdienst.
Voorbeeld
Ondernemer Verkoop Inkoop Toegevoegde 6% btw-
waarde afdracht
Agrariër € 100 €0 € 100 €6
Fabriek € 150 € 100 € 50 €3
Snackbar € 250 € 150 € 100 € 6+
Belastingdienst € 15
Er zijn wettelijke eisen voor een factuur. Daarnaast kan een onderneming
bedrijfseisen stellen, waar een factuur aan moet voldoen. Als een inspecteur van de
Belastingdienst in een factuur fouten constateert, dan kan hij een boete van
maximaal € 5.278 per fout opleggen.
De bevoegdheid tot het opleggen van de in het eerste lid bedoelde boete vervalt
door verloop van 5 jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de verplichting is
ontstaan. De inspecteur van de Belastingdienst dient deze boete wel op te leggen
binnen 5 jaar na het jaar dat de factuur is uitgereikt
Als je in de financiële administratie facturen accepteert die fouten bevatten, mag je
ze niet meenemen in de aangifte omzetbelasting. Ook als de factuur bijvoorbeeld
1
, Fiscale kennis 2019-2020
geen btw bevat, maar je weet dat er 21% btw is berekend, kun je niet zelf gaan
rekenen en de btw als voorbelasting in mindering brengen.
Een onderneming heeft de verplichting om een correcte factuur te maken. Ontdek
je fouten, dan is het verstandig om de factuur terug te sturen met het verzoek een
juiste factuur te zenden.
Op de factuur is dit verplicht:
De datum van uitreiking van de factuur;
Een opeenvolgend nummer waardoor de factuur eenduidig wordt
geïdentificeerd;
Het btw-identificatienummer waaronder de ondernemer de
goederenleveringen of de diensten heeft verricht;
Het btw-identificatienummer van de afnemer waaronder hij een
goederenlevering of een dienst heeft afgenomen waarvoor hij tot voldoening
van de belasting is gehouden of waaronder hij een goederenlevering als
bedoeld in de bij deze wet behorende tabel 2, onderdeel a, post 6, heeft
afgenomen;
De volledige naam en het volledige adres van de ondernemer en zijn afnemer;
De hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of de omvang en de
aard van de verrichte diensten;
De datum waarop de goederenlevering of de dienst heeft plaatsgevonden of
voltooid is;
De vergoeding voor elk tarief of elke vrijstelling, de eenheidsprijs, belasting
niet inbegrepen evenals de eventuele vooruitbetalingskortingen, prijskortingen
en rabatten als die niet in de eenheidsprijs zijn inbegrepen;
Het toegepaste tarief van de belasting;
Het te betalen bedrag van de belasting, tenzij er een bijzondere regeling van
toepassing is waarvoor deze wet die vermelding uitsluit.
Wanneer de afnemer die een prestatie afneemt de factuur uitreikt in plaats
van degene die de prestatie verricht, de vermelding;
In het geval van een vrijstelling of van leveringen met toepassing van de bij
deze wet behorende tabel 2, onderdeel a, post 6, enige aanduiding daarvan;
Wanneer de afnemer tot voldoening van de belasting is gehouden;
In het geval van levering van een nieuw vervoermiddel onder de in tabel 2,
onderdeel a, post 6, bedoelde voorwaarden, de gegevens die nodig zijn om te
bepalen of een vervoermiddel een nieuw vervoermiddel is;
Wanneer de bijzondere regeling voor reisbureaus wordt gehanteerd;
Wanneer 1 van de bijzondere regelingen voor gebruikte goederen,
kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten wordt
gehanteerd;
2
, Fiscale kennis 2019-2020
Wanneer de belasting wordt voldaan door een fiscaal vertegenwoordiger als
bedoeld in artikel 33g, het btw-identificatienummer van deze fiscaal
vertegenwoordiger, samen met zijn volledige naam en adres.
Voor wie geldt de vereenvoudigde factuur:
De vereenvoudigde
factuur
Het factuurbedrag
Een
is maximaal € 100
detailhandelaar
(incl. btw)
Op de vereenvoudigde factuur zijn deze vermeldingen verplicht:
De datum van uitreiking van de factuur;
De identiteit van de ondernemer die de goederenlevering of de dienst verricht;
De aard van de geleverde goederen of de verrichte diensten;
Het te betalen bedrag van de belasting of de gegevens aan de hand waarvan
dat bedrag kan worden berekend;
Wanneer de uitgereikte factuur een document of bericht is dat overeenkomstig
artikel 34f als factuur geldt, een specifieke en ondubbelzinnige verwijzing naar
de oorspronkelijke factuur, met specifieke vermelding van de aangebrachte
wijzigingen.
Een detailhandelaar hoeft alleen een factuur uit te reiken als de klant die
ondernemer is erom vraagt of als je weet dat hij ondernemer is. Gaat het om een
particulier, dan volstaat een kassabon
Het aangifteformulier voor de omzetbelasting bestaat uit 5 rubrieken:
1. Leveringen en/of diensten binnenland
2. Verleggingsregelingen: btw naar u verlegd
3. Leveringen naar het buitenland
4. Leveringen vanuit het buitenland
5. Voorbelasting, kleine ondernemingsregelingen, schatting en eindtotaal
Belastingplichtigen
3
, Fiscale kennis 2019-2020
Belastingplichtigen
Natuurlijke
Rechtspersonen
personen
De overheid heeft ook veel taken waarover geen omzetbelasting wordt berekend:
De uitgifte van paspoorten;
Het verstrekken van uittreksels uit het geboorteregister;
Het inschrijven in een gemeente;
Het voltrekken van een huwelijk;
Enzovoort.
Om te weten waarover je omzetbelasting moet berekenen, moet je weten wat de
maatstaf voor de heffing van omzetbelasting is. Bij de omzetbelasting wordt over de
vergoeding belasting geheven.
Voorbeeld
Je verkoopt als ondernemer een partij auto’s met een inkoopwaarde van € 70.000 en
je wilt 40% brutowinst realiseren. Er is sprake van een omzetbelasting van 21%.
a. Wat is de maatstaf van heffing
Dat is inkoopwaarde inclusief brutowinst
€ 70.000 x 1,4 = € 98.000
b. Hoeveel omzetbelasting breng je in rekening
€ 98.000 x 0,21 = € 20.580
c. Wat wordt de consumentenprijs?
€ 98.000 + € 20.580 = € 118.580
Over al de kosten die een verkoper maakt, wordt omzetbelasting over berekend en
dit bedrag moet hij afdragen aan de Belastingdienst. Hierop zijn wel een aantal
uitzonderingen en de belangrijkste zijn:
4
, Fiscale kennis 2019-2020
Verzekeringskosten
Rentekosten
Soms kom je in een situatie waarin je als ondernemer aan jezelf, als privépersoon
levert. Ook dan moet je een vergoeding bepalen die maatstaf is voor de heffing van
de omzetbelasting. Normaal gesproken heb je de goederen die je onttrekt aan je
eigen onderneming al meegenomen in de voorbelasting. Dat betekent dat je de
belasting die je over de inkopen hebt betaald al bij de Belastingdienst hebt
teruggevraagd. Op het moment dat je de goederen onttrekt aan je onderneming,
moet je deze omzetbelasting weer opvoeren als af te dragen aan de
Belastingdienst.
Wet op de omzetbelasting wordt een onderscheid gemaakt tussen meerdere soorten
leveringen. De volgende komen aan bod.
1. Overeenkomst
2. Huurkoop
3. Nieuwbouw
4. ABC- contract
Er zijn 3 soorten tarieven voor het heffen van de omzetbelasting:
0%- tarief
6%- tarief
21%- tarief
Zodra het duidelijk is geworden dat je btw die je al hebt afgedragen via de normale
btw-aangifte niet zult innen, kun je de Belastingdienst per brief verzoeken het bedrag
aan je terug te betalen. Dit doe je binnen een maand na het tijdvak waarin duidelijk is
geworden dat jouw factuur niet wordt betaald.
In de brief noteer je deze gegevens:
Naam en adres van de afnemer;
Datum en nummer van de betreffende factuur;
Het niet-betaalde factuurbedrag;
Het bedrag aan btw dat je terugvraagt.
Ook handig om kopie mee te sturen van de factuur.
Als je een auto koopt die je zowel zakelijk als privé wilt gebruiken, is er sprake van
gemengd gebruik. Je moet dan kiezen hoe je de btw op deze auto toepast:
Volledig tot privévermogen rekenen;
Volledig tot zakelijk vermogen rekenen;
Gedeeltelijk tot zakelijk vermogen rekenen.
5
