HC 3
Dit college omvat het tweede stuk van de totaalwinst (van art. 3.8 Wet IB 2001).
Vermogensetikettering is eigenlijk het startpunt van de totaalwinst. Art. 3.8 heeft het over
voordelen uit onderneming. Die voordelen kunnen ook negatief zijn, dus verliezen. Willen
deze voordelen belast zijn, dan moeten deze voordelen uit de onderneming vloeien. Er moet
dus een causaal verband zijn tussen het voordeel en de onderneming. Vandaag hebben we
het over de causaliteit. Wanneer is een voordeel afkomstig uit een onderneming?
De belangrijkste stap voor de causaliteit is de vermogensetikettering. Het uitgangspunt van
de vermogensvergelijking is dat alle inkomsten die behaald zijn met zakelijk vermogen belast
zijn. En alle uitgaven die zakelijk geëtiketteerd zijn, zijn aftrekbaar. Pas in de tweede stap, de
onttrekkingen en stortingen, wordt een correctie toegepast. Onttrekkingen (niet aftrekbaar)
tel je bij de winst op en stortingen (niet belast) haal je er vanaf. Wat je daarna overhoudt,
noem je een zuivere winst, die geschoond is van onzakelijke beïnvloedingen.
Eindvermogen 100
-/- Beginvermogen 40
60
+ Onttrekkingen (niet aftrekbaar) 30
-/- Stortingen (niet belast) 10
= Winst 80
De zuivere winst is belast als winst uit onderneming. In de VPB ga je ook alle invloeden die in
de interne vennootschap hangen corrigeren.
Waar komt dat op neer?
- Privé-uitgaven die door de zaak worden betaald zijn onttrekkingen;
- Zakelijke inkomsten die op je privérekening worden ontvangen zijn onttrekkingen;
- Zakelijke uitgaven die niet door de zaak worden betaald zijn stortingen;
- Privé-inkomsten die op de zakelijke rekening worden ontvangen zijn stortingen.
Voorbeeld:
Bankrekening:
- Stand 1 januari 2015: € 100
- Stand 31 december 2015: € 250
- Inkomsten uit dienstverlening: € 1.000
- Schenking van ouders: € 2.000
- Uitgegeven aan privévakantie: € 2.850
, Stel het is je zakelijke bankrekening. Als je dit in een vermogensvergelijking zet, dan komt
het volgende eruit:
Eindvermogen 250
-/- Beginvermogen 100
150
+ Onttrekkingen 2.850
-/- stortingen 2.000
= Winst 1.000
De vakantie is geen zakelijke uitgave geweest, dus die moet bij de winst worden opgeteld.
De schenking van de ouders heeft ook geen relatie met de onderneming. Die moet dan van
de winst worden afgehaald. Dan houd je de zuivere winst van € 1.000 over. Onzakelijke
invloeden zijn dan geëlimineerd.
Als de rekening privé was geëtiketteerd, dan kwam het volgende eruit.
Eindvermogen 0
-/- Beginvermogen 0
0
+ onttrekkingen 1000
-/- Stortingen 0
= Winst 1000
In dit geval had je geen zakelijke bankrekening. Je was met 0 begonnen en met 0 geëindigd.
Maar op je privé-rekening had je 1.000 ontvangen aan inkomsten. Die heb je aan het bedrijf
onttrokken en moet je bij je winst optellen.
Je moet dus steeds vaststellen of iets een causaal verband heeft met de onderneming.
Anders komt het voordeel niet uit de onderneming. Dus: wat is de herkomst van het
voordeel. Is dat onderneming of geen onderneming? Die herkomst bepaalt of het voordeel
tot je winst behoort of niet. Wat als een visser voor zijn werk aan het vissen is, maar een
klomp goud opvist? Omdat hij aan het vissen is, haalt hij dat goud omhoog. Is het dan een
voordeel uit onderneming of niet? Hoe je die causaliteit vaststelt, is in de wet niks over te
vinden. Er is wel een heel scala aan jurisprudentie over. Het is geen exacte wetenschap.
Conclusie:
- Van alle inkomsten en uitgaven moet worden vastgesteld of de herkomst de
onderneming is;
- Alle inkomsten en uitgaven die niet of niet geheel de onderneming als herkomst
hebben, moeten buiten de winstberekening blijven.
De causaliteit begint altijd bij de belastingplichtige die een bepaald standpunt inneemt bij
zijn aangifte. Hij etiketteert een vermogensbestanddeel als zakelijk of niet zakelijk. Daarmee
Dit college omvat het tweede stuk van de totaalwinst (van art. 3.8 Wet IB 2001).
Vermogensetikettering is eigenlijk het startpunt van de totaalwinst. Art. 3.8 heeft het over
voordelen uit onderneming. Die voordelen kunnen ook negatief zijn, dus verliezen. Willen
deze voordelen belast zijn, dan moeten deze voordelen uit de onderneming vloeien. Er moet
dus een causaal verband zijn tussen het voordeel en de onderneming. Vandaag hebben we
het over de causaliteit. Wanneer is een voordeel afkomstig uit een onderneming?
De belangrijkste stap voor de causaliteit is de vermogensetikettering. Het uitgangspunt van
de vermogensvergelijking is dat alle inkomsten die behaald zijn met zakelijk vermogen belast
zijn. En alle uitgaven die zakelijk geëtiketteerd zijn, zijn aftrekbaar. Pas in de tweede stap, de
onttrekkingen en stortingen, wordt een correctie toegepast. Onttrekkingen (niet aftrekbaar)
tel je bij de winst op en stortingen (niet belast) haal je er vanaf. Wat je daarna overhoudt,
noem je een zuivere winst, die geschoond is van onzakelijke beïnvloedingen.
Eindvermogen 100
-/- Beginvermogen 40
60
+ Onttrekkingen (niet aftrekbaar) 30
-/- Stortingen (niet belast) 10
= Winst 80
De zuivere winst is belast als winst uit onderneming. In de VPB ga je ook alle invloeden die in
de interne vennootschap hangen corrigeren.
Waar komt dat op neer?
- Privé-uitgaven die door de zaak worden betaald zijn onttrekkingen;
- Zakelijke inkomsten die op je privérekening worden ontvangen zijn onttrekkingen;
- Zakelijke uitgaven die niet door de zaak worden betaald zijn stortingen;
- Privé-inkomsten die op de zakelijke rekening worden ontvangen zijn stortingen.
Voorbeeld:
Bankrekening:
- Stand 1 januari 2015: € 100
- Stand 31 december 2015: € 250
- Inkomsten uit dienstverlening: € 1.000
- Schenking van ouders: € 2.000
- Uitgegeven aan privévakantie: € 2.850
, Stel het is je zakelijke bankrekening. Als je dit in een vermogensvergelijking zet, dan komt
het volgende eruit:
Eindvermogen 250
-/- Beginvermogen 100
150
+ Onttrekkingen 2.850
-/- stortingen 2.000
= Winst 1.000
De vakantie is geen zakelijke uitgave geweest, dus die moet bij de winst worden opgeteld.
De schenking van de ouders heeft ook geen relatie met de onderneming. Die moet dan van
de winst worden afgehaald. Dan houd je de zuivere winst van € 1.000 over. Onzakelijke
invloeden zijn dan geëlimineerd.
Als de rekening privé was geëtiketteerd, dan kwam het volgende eruit.
Eindvermogen 0
-/- Beginvermogen 0
0
+ onttrekkingen 1000
-/- Stortingen 0
= Winst 1000
In dit geval had je geen zakelijke bankrekening. Je was met 0 begonnen en met 0 geëindigd.
Maar op je privé-rekening had je 1.000 ontvangen aan inkomsten. Die heb je aan het bedrijf
onttrokken en moet je bij je winst optellen.
Je moet dus steeds vaststellen of iets een causaal verband heeft met de onderneming.
Anders komt het voordeel niet uit de onderneming. Dus: wat is de herkomst van het
voordeel. Is dat onderneming of geen onderneming? Die herkomst bepaalt of het voordeel
tot je winst behoort of niet. Wat als een visser voor zijn werk aan het vissen is, maar een
klomp goud opvist? Omdat hij aan het vissen is, haalt hij dat goud omhoog. Is het dan een
voordeel uit onderneming of niet? Hoe je die causaliteit vaststelt, is in de wet niks over te
vinden. Er is wel een heel scala aan jurisprudentie over. Het is geen exacte wetenschap.
Conclusie:
- Van alle inkomsten en uitgaven moet worden vastgesteld of de herkomst de
onderneming is;
- Alle inkomsten en uitgaven die niet of niet geheel de onderneming als herkomst
hebben, moeten buiten de winstberekening blijven.
De causaliteit begint altijd bij de belastingplichtige die een bepaald standpunt inneemt bij
zijn aangifte. Hij etiketteert een vermogensbestanddeel als zakelijk of niet zakelijk. Daarmee
