College aantekeningen
Samenvatting hoorcollege 2 inkomstenbelasting
- Instelling
- Erasmus Universiteit Rotterdam (EUR)
Samenvatting deeltijd hoorcollege 2 inkomstenbelasting.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 10 pagina's
Voorbeeld 2 van de 10 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Hoorcollege 23 vereisten voor een bron van inkomen volgens de jurisprudentie;
- Deelname aan het economische verkeer
- Subjectief; voordeel beogen
- Objectief; voordeel moet redelijkerwijs te verwachten zijn
Goed koopmansgebruik;
- Eind van het jaar het vermogen berekenen onttrekkingen erbij en stortingen er af
Loonbelasting
Art 3.81 IB begrip loon (geldt ook voor LB) art 3.81, 2.8 en 3.136 uitbreidingen
Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. De reden dat bij voorbaat je belasting van je
loon wordt ingehouden is om te voorkomen dat mensen het geld gelijk uitgeven en de te betalen
belasting aan het einde van het jaar helemaal niet kunnen betalen.
Karakter van loonbelasting;
- Voorheffing
- Kan eindheffing zijn
- Is een afdrachtbelasting (art 27 lid 6 LB)
De drie kenbegrippen van het LB (art 1):
- Werknemer= belastingplichtige draagt de last van de belasting art 2 lid 1;
Natuurlijk persoon
Privaatrechtelijke (arbeidscontract, art 7:610) of publiekrechtelijke (bijv overheid)
dienstbetrekking
Kenmerken privaatrechtelijke dienstbetrekking zijn loon, persoonlijke arbeid en
gezagsverhouding
Inhoudingsplichtige werkgever
Loon uit vroegere dienstbetrekking van hemzelf of een ander bijv pensioen
Loon uit bestaande dienstbetrekking van een ander bijv van een overleden echtgenote
, Uitzonderingen werknemersbegrip; art 2 leden 2 tot 5 en 8 LB. Daarnaast nog het begrip
vrijwilliger in art 2 lid 6
- Inhoudingsplichtige= werkgever draagt de belasting af, in eerste instantie ook de subject
- Bij of krachtens deze wet aan te wijzen andere personen uitzendkracht
- Loon (zie IB)
Er kan ook sprake zijn van een fictieve dienstbetrekking, hier ontbreekt het privaatrechtelijke element.
De fictieve dienstbetrekkingen zijn genoemd in art 3 LB.
In art 4 staan ook nog meer fictieve dienstbetrekkingen, deze zijn verder uitgewerkt in het
uitvoeringsbesluit. (wettekst achter de wet op loonbelasting)
Focus op een paar fictieve dienstbetrekkingen;
- Art 2c UBLB, gelijkgestelden, de voorwaarden die hiervoor gesteld zijn, zijn;
Persoonlijk arbeid verrichten
Op doorgaans minstens 2 dagen per week
Bruto inkomen per week minstens 40% van het wettelijk minimumloon
Arbeidsverhouding moet minstens voor 1 maand zijn aangegaan
- Pseudo-werknemer (opting-in), art 2g UBLB u bent officieel geen werknemer, maar het lijkt er
wel op. Je kan dan via deze wet alsnog aangemerkt worden als een werknemer, dit moet je zelf
doen. Het gaat om inkomsten die eerst onder resultaat uit overige werkzaamheden viel.-->
huishoudelijke hulp is uitgesloten van een dienstbetrekking, maar kan dus via deze weg alsnog
als een werknemer aangemerkt worden. Je kan voor deze optie kiezen als je bijvoorbeeld graag
pensioen wilt opbouwen. Deze keuze moet wel gezamenlijk gemaakt worden met je werkgever,
omdat hij dan extra lasten krijgt (administratie)
- Directeur groot aandeelhouder(houdt groot deel aandelen in zijn vennootschap) valt ook onder
een fictieve dienstbetrekking. Hij krijgt dan geen loon, dus hij zou officieel geen dienstbetrekking
hebben. Hiermee zou hij dan loonbelasting kunnen ontlopen daarom is het aangemerkt als
fictieve dienstbetrekking, anders kan er veel voordeel behaald worden.
Inhoudingsplichtige
Art 6, lid 1 LB
- a= degene tot wie een werknemer in een bestaande dienstbetrekking staat
- b= degene tot wie een werknemer in een vroegere dienstbetrekking van hemzelf of een ander
staat kan dus ook een pensioenfonds zijn
- c=degene die uitkeringen verstrekt uit een dienstbetrekking tot een ander of als er andere
aanspraken zijn die niet tot het loon behoren kunnen sociale verzekeringen zijn de
aanspraak op de uitkering is niet belast, maar de werkelijke uitkering wel.
Overige leden hoef je niet te weten.
Art 7 LB gaat over inhoudingsplichtige mbt fictieve dienstbetrekkingen
Belastingsubject
Bij de wet aan te wijzen personen, bijv uitzendkrachten art 34 LB en 11 UB LB. Inkomsten worden
aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking. arrest van 10-8-2007 (BNB 2008/89)
Maar; dit is alleen ter vergemakkelijking van de heffing en dit mag niet leiden tot een hogere heffing dan
zonder de bepaling het geval zou zijn geweest. bijvoorbeeld AOW, door de bronnenregel komt het
dus in loonbelasting ipv apart belast bij periodieke uitkeringen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Lawandeco. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 56326 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen