Antwoorden
Werkcolleges vpb
- Instelling
- Universiteit Van Amsterdam (UvA)
Alle werkcolleges van vennootschapsbelasting week 1 tm 6.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Week 1Opgave 1
a. Art 8 lid 1 vpb jo. 3.8 IB correctie moet worden gemaakt. 30000 wordt de correctie
Bij AM →
huurkosten 30000
aan infokap 30000
Bij M →
deelneming A 30000
aan huuropbrengsten 30000
b. Bij het aangaan van de overeenkomst was de zakelijke waarde 80000 euro. Het gaat
om informeel kapitaal in de kostensfeer van de dochter. De huur moet dus worden
gecorrigeerd. Fiscaal gezien moet bij AM een extra 30000 worden geboekt bij
huurkosten. Bij M moet dit gebeuren bij de huuropbrengsten. Volgens art. 8 wet vpb
juncto art.3.8 wet IB is het verschil een informele kapitaalstorting.
c. Volgens art 8 vpb juncto art 3.8 IB moet er zakelijk worden gehandeld. Er moet een
correctie komen.
Bij M →
Deelneming AM 50000
aan verkapt dividend BM 50000
Bij AM →
huurkosten 50000
aan infokap 50000
Bij BM →
verkapt dividend 50000
aan huuropbrengsten 50000
Opgave 2
a. Als je een vordering ziet staan, moet je beginnen met unilever-arrest. Gaat het om
bodemlozeputlening, schijnlening of deelnemerschapslening, dan vanaf het moment
van verstrekken, is het al geen lening meer (dividend ene kant en infokap andere
kant).
Het heeft aanstonds het vermogen van L verlaten.
In beginsel gaat het om een lening, want er is sprake van een
terugbetalingsverplichting. Het gaat echter om een bodemlozeputlening tussen
zustervennootschappen, want aanstonds duidelijk dat geld niet wordt terugbetaald.
Het heeft het vermogen verlaten en L kan het verlies niet aftrekken. De
betalingen/rente worden gezien als dividend en zal dus belast worden met
dividendbelasting.
L→
verkapt dividend 1000000
aan vordering M 1000000
M→
, schuld L 1000000
infokap 1000000
A→
deelneming M 1000000
dividend L 1000000
b. Betaalde rente 80000 is niet aftrekbaar bij schuldenaar en bij degene die het
ontvangt is het ook niet belast. Het is namelijk geen lening. 8%*1000000
c. Niet belast, want rente inkomsten wordt bij L gekwalificeerd als kapitaalstorting.
Omlaag = unilever-arrest. Bovenste hokje is het een vordering, dus deelneming. Het
onderste hokje is het dividend.
Pijltjes geven kant balans aan.
X geeft geldsom aan Y dan is dat direct een dividend naar boven toe.
Omlaag is unilever-arrest
Opgave 3
, a. Is er sprake van Unilever-arrest? → niet van toepassing, want het verlaat
niet het ev. In beginsel gaat het om een lening, want er is een
terugbetalingsverplichting. Gaat het om een zakelijke lening? → kijken of
er zakelijke voorwaarden zijn om de lening zakelijk te maken.
Rente is belast ook al gaat het om een zakelijke of onzakelijke lening.
Echter in dit geval gaat het om een onzakelijke lening. Kernarrest BNB 2012/37: er
wordt een debiteurenrisico gelopen dat een derde niet zou hebben genomen, dus
een onzakelijke lening, waardoor de rente belast wordt.
Voor N → 0,06*150000 = 9000 rente
Vordering 9000
aan rentebaten 9000
b. Het gaat om een lening ook al wordt er niet jaarlijks uitbetaald. De schuld stijgt,
omdat de rente er wordt bijgeschreven. De rentekosten zijn dus wel aftrekbaar als
het gaat om een zakelijke rente, hier ga ik vanuit.
25000*0,05 = 1250 → 1250+9000+9000 = 19250
rentekosten 19250
aan te betalen rente 19250
c. Als de lening zakelijk te maken is, dan is afwaardering aftrekbaar. Je moet wel
kritisch kijken naar voorwaarden van de leningen.
d. HR vuistregel: rente op onzakelijke lening wordt gesteld op rente die gelieerde
vennootschap zou moeten vergoeden, indien zij met een borgstelling de
concernvennootschap onder overigens gelijke voorwaarden van een derde zou lenen
= borgstellingsanalogie.
Dus 0,08*150000 = 12000 dit is het zakelijke bedrag aan rente. Je mag de rente van
de HR op wev zetten.
Uit de casus blijkt dat dit 10% is dus 0,1*12000 = € 1200
Voor B →
Nog te ontvangen rente 1200
rentebaten 1200
Stel dat deze 1200 niet binnenkomt, is dit niet aftrekbaar.
e. Er is nu sprake van kwijtschelding, dus er is definitief vermogen overgegaan. Het
ging om een onzakelijke lening, dus het wordt gezien als informele kapitaalstorting
aan SP.
blz 140 boek even lezen over dvs
Opgave 4
a. Arrest BNB 2009/42 in boek blz 475
Het verlies aan het begin van het boekjaar ben je kwijt wanneer je je aandelen
verkoopt.
™ 2001 2002 voor 2002 na 2003 2004 2005
fiscaal resultaat voor -100 +70 +30 0 0 0
verliesrekening
standpunt CF van 30 door cf van + 30 BB
belanghebbende vervalt 70 is BB 0
standpunt HR -100 BB 100
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper meghankeijzer. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 54879 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen