Uitgebreide samenvatting geschreven voor het vak Belastingrecht. Onderwerpen die aan bod komen betreffen inkomstenbelasting, de successiewet en formeel belastingrecht
3.1 Inleiding
Drie vragen staan altijd central bij het uitvoeren van de belastingwetten:
Wie is belasting verschuldigd? (vaststellen belastingplicht)
Waarover moet belasting worden betaald? (grondslag)
Hoeveel belasting moet er worden betaald? (tarief)
3.2 Belastingplicht
Inkomsten belasting wordt geheven over alle inwoners (natuurlijke personen) die inkomen genieten.
Binnenlandse belastingplichtigen: alle inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor de
inkomstenbelasting, waar ter wereld het inkomen ook is genoten. (woonplaatsbeginsel)
Buitenlandse belastingplichtigen: Niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands inkomen genieten
vallen voor dat deel van het inkomen dat ze in Nederland hebben genoten, onder de
inkomstenbelasting. (oorsprongbeginsel)
We hanteren dus eigenlijk twee beginselen, namelijk woonplaats en oorsprongbeginsel. Dit kan er toe
leiden dat er dubbele belastingheffing ontstaan. Bijvoorbeeld een Nederlander die voor een deel Duits
inkomen heeft. Zijn totale inkomen incl. het Duitse deel wordt in Nederland belast, maar zijn Duitse
deel wordt ook nog eens in Duitsland belast. Als de twee landen een belastingverdrag met elkaar
hebben, wordt daarin meestal een regeling opgenomen die dubbele heffing verlicht. Ze komen dan
overeen wie welk deel mag belasten. In het algemeen past de woonstaat een evenredige vermindering
toe op de verschuldigde belasting.
Woonplaats: wordt bepaald aan de hand van de feitelijke omstandigheden
Feitelijke omstandigheden: kijken naar de plaats waar sociaal (woonplaats gezin, vereniging etc.) en
economisch (waar lopen betaalrekening etc.) middelpunt liggen.
Woonplaatsficties: tweetal woonplaatsficties:
Als iemand op houdt in Nederland te wonen en binnen een jaar weer terug is, blijf hij –ook
gedurende dat jaar- binnenlandse belastingplichtige als hij in dat jaar niet elders heeft
gewoond. Kan hij aantonen dat hij wel degelijk ergens anders heeft gewoond, dan wordt je niet
aangemerkt als binnenlandse belastingplichtige.
Diplomatenfunctie: Nederlanders die als ambtenaar in het buitenland gaan werken, worden
voor de toepassing van de wet IB onder bepaalde voorwaarden geacht in Nederland te wonen.
, Buitenlandse belastingplichtigen kunnen er vrijwillig voor kiezen om binnenlands belastingplichtigen te
worden. Dit is aantrekkelijk voor mensen die bijvoorbeeld net over de grens in Duitsland wonen. Zij
hebben hun huis gefinancierd met een lening in Duitsland, maar kunnen met hun rente niets doen.
Hypotheekrente aftrek kent Duitsland niet. Verder werken zij Nederland. Bij hun aangifte
inkomensbelasting in Nederland moeten zijn hun genoten inkomen in NL dus opgeven, maar ze kunnen
geen gebruik maken van de rente aftrek. Door ervoor te kiezen binnenlandse belastingplichtige te zijn,
kunnen zij als nog van het voordeel van de rente aftrek genieten. Als ze na verloop van jaren er voor
kiezen op buitenlandse belastingplichtige te worden, worden de meeste voordelen over de daaraan
voorafgaande 8 jaren tenietgedaan.
3.3 Inkomen en tarieven
Drieboxenstelsel: Box 1, 2 en 3. Elk verschillende tarieven
De opbouw van de te betalen inkomstenbelasting ziet er als volgt uit:
Belastbaar inkomen box I x tarief box I = Belasting en premies box I
Belastbaar inkomen box 2 x tarief box 2 = Belasting box 2
Belastbaar inkomen box 3 x tarief box 3 = Belasting box 3 +
Totale heffing box 1 tot en met 3
Af: Totaal van de heffingskortingen -/-
Totaal verschuldigde heffing
Af: Ingehouden loonheffing
Ingehouden dividendbelasting
Evt. ingehouden kansspelbelasting +
Voorheffingen -/-
Uiteindelijk verschuldigde heffing
Af: Voorlopige aanslagen/teruggaaf -/-
Nog te betalen/nog te ontvangen
Box I: belastbaar inkomen uit werk en woning:
Als belastbaar inkomen van box I is vastgesteld, moet op dit inkomen de tarieven worden toegepast.
Het verschuldigde percentage aan inkomstenbelasting over de eerste twee schijven wordt verhoogd met
de premie volksverzekeringen. Zij vormen de inkomensheffing.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper sannea91. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,34. Je zit daarna nergens aan vast.
