Antwoorden
Verdieping internationaal belastingrecht: Werkgroep Arbeidsinkomsten
Dit document bevat de nagekeken uitwerking van de werkgroep over arbeidsinkomsten.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 7 pagina's
Voorbeeld 2 van de 7 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
1 beoordeling
Door: christelmain • 3 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Opgave 1: Boogie & MarianDe beroepswielrenner Boogie is een geboren en getogen Schiedammer. Hij was tot voor kort getrouwd
met Marian. Marian is schrijfster. In 1997 zijn ze in het huwelijksbootje gestapt en ze hebben twee
dochters van 18 en 20 jaar. De jongste dochter woont nog thuis en de oudste studeert natuurkunde
aan de TU in Delft.
Tijdens een lang weekend Barcelona in 2017 is Marian echter stapelverliefd geworden op Carlos. Het
bleek geen bevlieging en ze besloot van Boogie te scheiden. Sindsdien heeft ze een LAT-relatie met
Carlos, die zijn hele leven al in Barcelona woont. Zelf verblijft ze sinds de scheiding veelvuldig in haar
piepkleine studio in Barcelona. Ze verblijft daar samen met haar kat Tonnie. In Barcelona heeft ze
enkele persoonlijke spulletjes, maar een deel van haar bezit (zoals een groot deel van haar kleren,
sieraden, foto’s en boeken) zijn nog steeds in Schiedam. Dat laatste geldt ook voor al haar
documentatie over de periode 1997 – 2017. Marian heeft zich ook nooit uitgeschreven bij de gemeente
in Schiedam. Marian ontvangt wekelijks post op het Schiedamse adres (o.a. allerlei officiële stukken).
Haar Nederlandse bankrekening heeft ze nog steeds in gebruik en haar lidmaatschap voor de
Nederlandse krant en de bibliotheek loopt nog. Op haar LinkedIn-profiel staat echter dat ze actief is
“in the Barcelona area”. In Barcelona is ze verder op de woensdagavond te vinden in een buurthuis
om te repeteren met haar koor (voor zover ze niet in Schiedam verblijft) en eet ze iedere
maandagavond met een goede Spaanse vriendin Daniela bij een restaurant om de hoek van Spaanse
studio.
Marian moet voor haar werk om de zoveel weken naar Nederland. Ze logeert dan bij Boogie en haar
jongste dochter in het huis waarin ze vanaf hun huwelijk in 1997 woonden. De conciërge van het
appartementencomplex in Barcelona zorgt dan voor Tonnie.
Gevraagd
a. Wat is de woonplaats van alle in de bovenstaande casus genoemde personen? Beantwoord
deze vraag zowel voor het Nederlands recht als voor het OMV. Noem de belangrijkste aspecten
van het van toepassing zijnde juridisch kader.
Boogie werkt voor een bekende Nederlandse wielerploeg, welke inhoudingsplichtig is voor de
Nederlandse loonbelasting. In 2018 werkt hij 107 dagen in Nederland, 110 dagen in Spanje en 1 dag in
een ander land. De weekenden die volgden op de werkweken waarin hij in Spanje werkzaam was,
verbleef hij gewoonlijk ook in Spanje. Het met fietsen verdiende loon bedraagt € 220.000, waarvan hij
€ 80.000 afdraagt aan de stichting Nederlands Wielrenners Fonds.
In 2018 zijn er 2 Nederlandse officiële feestdagen en was er 1 extra officiële Spaanse feestdag waarop
Boogie eigenlijk had mogen werken, maar door de feestdag vrij was. Er waren 104 weekenddagen.
Daarnaast heeft Boogie in 2018 recht op 21 vakantiedagen, waarvan hij er 1 daadwerkelijk heeft
opgenomen. Hij heeft tot slot 4 ziektedagen gehad (als hij dagen niet thuis ziek door had gebracht dan
zou hij op 1 van de 4 van deze dagen in Spanje gewerkt hebben en de overige drie in Nederland).
Gevraagd
b. Hoe verloopt de verdeling van de heffingsbevoegdheid in 2018 over het loon van Boogie onder
toepassing van de nationale wet en het verdrag NL-Spanje? Voor welk deel van het loon geeft
Nederland voorkoming? Ga ervan uit dat Boogie (verdrags)inwoner is van Nederland.
, Na een florerende loopbaan besluit Marian te stoppen met werken. Carlos blijkt een enorme
rokkenjager te zijn en ze heeft haar relatie verbroken. Daarbij mist ze haar dochters, die inmiddels
beide in Milaan - Italië wonen. Ze besluit ook naar Milaan te verhuizen.
Na de verhuizing (per 1 januari 2020) wordt Marian (verdrags)inwoner van Italië.
Marian wil toch iets om handen hebben en bezit inmiddels een schat aan ervaring. Ze vervult daarom
de rol van commissaris van drie Nederlandse NV’s. Haar honorarium voor deze commissariaten
bedraagt EUR 20.000 per commissariaat.
Gevraagd
c. Hoe verloopt de belastingheffing over de honoraria bij Marian? Beantwoord deze vraag zowel
voor het Nederlands recht als voor het verdrag NL-Italië.
Uitwerking vraag 1a
Marian
Voor het Nederlandse recht moet je kijken naar art. 4 AWR. Dit artikel zegt dat je moet kijken naar de
feiten en omstandigheden is er een duurzame band van persoonlijke aard met Nederland? Marian
ontvangt wekelijks post op het Schiedamse adres, haar Nederlandse bankrekening heeft ze nog steeds
in gebruik en haar lidmaatschap voor de Nederlandse krant en de bibliotheek loopt nog. Dit zijn
voldoende factoren om aan te nemen dat Marian voor de Nederlandse wetgeving inwoner is. In BNB
2013/123 is nog een lijst opgenomen met factoren waaraan getoetst kan worden: waar heb je een
woning ter beschikking, waar woont je familie, waar is je economische leven, waar is je sociale leven
en wat is je nationaliteit? Wanneer je met name naar deze factoren kijkt, is ze inwoner van Spanje.
De kans is groot dat Spanje Marian ook aanmerkt als inwoner. Je komt daardoor terecht in het ‘dual
resident’-artikel van art. 4 lid 2 OESO Modelverdrag:
• Stap 1: Waar heeft Marian een huis ter beschikking staan? Dit heeft zij in beide landen.
• Stap 2: Waar is Marian’s centrum van levensbelangen? Ook dit heeft zij in beide landen.
• Stap 3: Waar verblijft Marian gewoonlijk? Dit volgt niet duidelijk uit de casus, maar
waarschijnlijk Spanje.
• Stap 4: Wat is Marian haar nationaliteit? Marian heeft waarschijnlijk alleen de Nederlandse
nationaliteit.
• Stap 5: Onderlinge overlegprocedure tussen Nederland en Spanje.
Carlos
Carlos heeft niets met Nederland te maken, dus hij is geen buitenlandse belastingplichtige. Hij is enkel
inwoner van Spanje.
Boogie
Boogie heeft niets met Spanje te maken. Hij is enkel inwoner van Nederland.
Daniela
Daniela heeft niets met Nederland te maken, dus zij is geen buitenlandse belastingplichtige. Zij is enkel
inwoner van Spanje.
Dochters van Boogie en Marian
De dochters hebben niets met Spanje te maken. Zij zijn enkel inwoner van Nederland.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper tax-student. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67232 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen