Je verdiende loon
College 1: vormen van inkomensvoorziening en karakter van de loonbelasting
Categorieën geld verdienen:
1. Hobby
2. Loondienst (DGA (directeur-grootaandeelhouder die werkt voor BV)
3. Ondernemers; ZZP’er, eensmanszaak, VOF/CV, maatschap
4. BV (rechtspersoon, zelfstandig drager van rechten en plichten en kan dus zelfstandig
onderneming krijgen)
Vormen inkomen uit werk:
1. Loon uit dienstbetrekking
2. Winst uit onderneming
3. Resultaat uit overige werkzaamheden
Hobby-matig verdienen: hobby is iets wat je doet zonder dat je daar redelijkerwijs voordeel
mee behaalt. Vaak vriendendienst of in de familie of gewoon een hobby met wel eens winst.
Je bent niet in loondienst, blijft in beperkte privésfeer.
Er is civielrechtelijk niets geregeld en fiscaal ook niet, want het resultaat wordt niet belast.
Hoofdregel: datgene wat je doet als hobby of in familie- of gezinsverband wordt fiscaal niet
gezien als inkomen.
Loondienst: belang van onderscheiden of er sprake is van loondienst of niet. Dat kun je
doen door te kijken of er overeenkomst is tussen werknemer en werkgever.
1. Werknemer heeft zich verplicht persoonlijke enige tijd arbeid te verrichten
2. Werkgever is verplicht loon te betalen voor deze arbeid arresten m.b.t. de
“Gouden Kooi”. In huis opgesloten worden, winnaar stelde dat hij niet in dienst was
van Talpa. Andere deelnemer die eerder was weggestemd bepleitte dat hij wel in
dienst was geweest. De winnaar wilde geen belasting betalen over het grote bedrag
en degene die eerder was weggestemd liever wel arbeidsverhouding zodat die WW-
uitkering kon aanvragen.
3. Moet sprake zijn van gezagsverhouding veel jurisprudentie
Arbeidsovereenkomst art. 7:610 BW
Fiscaal gezien als je in loondienst bent val je al als werknemer in Wet LB 1964 en moet je
loonbelasting betalen.
ZZP-er en/of eenmanszaak: als je als ondernemer bezig bent. Onderneming bent die eigen
onderneming drijft. De onderneming komt voor rekening en risico van alleen deze
ondernemer. Oogmerk om winst te maken. Bij hobby denk je niet meteen aan winst maken.
Dit is niet civielrechtelijk geregeld.
Kenmerkend aan ZZP-er/eenmanszaak:
1. 1 eigenaar
2. Geen scheiding tussen privévermogen en zakelijk vermogen (als het aankomt op
aansprakelijkheid)
3. Geen oprichtingsvereisten in het begin
4. Wel verplichte inschrijving KvK voor alle ondernemingen
5. Alle ondernemingen zijn verplichte een administratie en boekhouding te voeren (art.
3:15a jo 2:10 BW)
6. Soms: instellen van ondernemingsraad. Voor ZZP-er is dit niet aan de orde, want is
alleen aan de orde als je X aantal ondernemers in dienst hebt.
De winst wordt belast met inkomstenbelasting (Wet IB 2001). Het is van belang als je daarin
wordt gekwalificeerd als echte ondernemer of niet helemaal als echte ondernemer.
,Wanneer wordt je gezien als ondernemer? les 3
Maatschap: samenwerkingsvorm tussen twee of meer ondernemers (natuurlijk persoon of
rechtspersoon) die een zelfstandig beroep uitoefenen (advocaat, fysiotherapeut, dierenarts.
Werkzaamheden die gebaseerd zijn op de deskundigheid).
- Uitoefening beroep
- Samenwerkingsovereenkomst = vormvrij
- Samenwerking op basis van gelijkwaardigheid (mag geen sprake zijn van
gezagsverhouding)
- Aansprakelijkheid voor gelijke delen
- Hoe zit het met privé/zakelijk vermogen? Privé en zakelijk lopen door elkaar.
Getrouwd, dan is van belang welk huwelijksvermogensrecht is van toepassing.
Gemeenschap van goederen ook privévermogen van partner aansprakelijk.
Maatschap art. 7A:1655 BW, voorwaarden:
1. Wederkerige overeenkomst
2. Waarbij twee of meer personen d.m.v. samenwerking
3. Beogen gezamenlijk vermogensrechtelijk voordeel te behalen
4. M.b.v. inbreng
Vormen van inbreng (art. 7A:1662 BW):
- Geld
- Goederen
- Genot van goederen
- Arbeid
Inbreng= het ter beschikking stellen van goederen (zaken + vermogensrechten) of van
arbeidskracht – economische terbeschikkingstelling
Inbreng is sleutel voor de verdeling; hoe meer jij inbrengt hoe groter het aandeel van de
winst of verlies van jou zal zijn (art. 7A:1670 lid 1 BW).
Elk van de maten is gerechtigd in de winst en verlies. De winst en verlies kan op twee
manieren worden verdeeld:
1. Volgens een onderlinge afspraak
2. Volgens de wettelijke verdeelsleutel, verdeling naar verhouding inbreng
Wanneer een maat alleen arbeid inbrengt wordt deze gelijkgesteld aan de maat van de
kleinste kapitaal inbreng met betrekking tot winst en verlies.
Voorbeeld: 3 advocaten willen samen een advocatenkantoor beginnen. Vrije
beroepsbeoefenaren, zij doen dat in de vorm van een maatschap. Maat A heeft geld op de
rekening staan € 50.000 stelt zij ter beschikking voor de start van de onderneming. Maat B
heeft € 25.000 en stelt deze ook ter beschikking aan de samenwerking. Maat C is net
afgestudeerd die brengt zijn arbeid in.
Hoe ga je nu bepalen hoe de winst wordt verdeeld?
Arbeid wordt gelijkgesteld aan de maat van de kleinste kapitaalinbreng. Dus €25.000. Fictief
wordt geacht dat maat C € 25.000 inbrengt.
Maat A brengt € 50.000, maat B € 25.000, maat C brengt arbeid ter de waarde van € 25.000.
Als winst verdeeld moet worden uiteindelijk, dan brengt de maat die het meeste inbrengt het
meeste winst. De verhouding is 50%, 25% en 25% van de winst.
Beheers- en beschikkingsdaden: moet onderscheid worden gemaakt om te kijken wie
waarvoor aansprakelijk is.
- Beheersdaden zijn normale juridische handeling voor een specifieke maatschap
, - Tenzij anders wordt overeengekomen (art. 7A:1673 BW), is iedere maat zelfstandig
beheersbevoegd (art. 7A:1676 BW)
- Beheersdaden komen voor rekening van de gezamenlijke maten indien een maat
bevoegd heeft gehandeld
- Beschikkingsdaden zijn juridische handelingen die vallen buiten de normale
activiteiten van de maatschap
- iedere maat heeft afzonderlijk geen bevoegdheid tot beschikkingsdaden tenzij anders
is overeengekomen.
VOF: er is sprake van een Vennootschap onder Firma wanneer twee of meer ondernemers
onder gemeenschappelijke naam een bedrijf uitoefenen.
Bedrijf: als de betrokkenen regelmatig en openlijk in zekere kwaliteit optreden om winst te
behalen. Het moet voor derden duidelijk zijn dat zij bezig zijn met handelsdrijven.
VOF art. 16 e.v. WvK (wetboek van koophandel) juncto art. 7A:1655 e.v. BW
Een samenwerkingsovereenkomst:
1. waarbij twee of meer personen d.m.v. samenwerking
2. beogen gezamenlijk vermogensrechtelijk voordeel te behalen
3. d.m.v. inbreng
4. bedrijf uitoefenen
5. onder gemeenschappelijke naam handelen
6. wederkerige overeenkomst
Winstverdeling en inbreng geldt ook bij VOF net als bij maatschap.
Zijn de maatschap en VOF dan niet precies hetzelfde? Nee. Er zit verschil in de
aansprakelijkheid. Bij maatschap is het privévermogen van de maten aansprakelijk.
Bij VOF haast hetzelfde, want privévermogen van de maten sluiten niet direct aan bij het
vermogen van de firma.
Schuldeiser van de maatschap heeft verhaalsmogelijkheid op het privévermogen van de
maten. Schuldeiser van de maatschap heeft de keuze om of maat A/B privévermogen of
zakelijkvermogen aansprakelijk te stellen. Bij VOF is een zakelijke schuldeiser verplicht om
eerst te kijken of er voldoende geld zit in de firma. Is dit niet zo, dan pas kan de schuldeiser
naar het privévermogen van de maat.
Maatschap en privéschuldeiser kan deze schuldeiser ook kijken naar het firma vermogen.
VOF en privéschuldeiser kan de schuldeiser het geld niet verhalen op het firma vermogen.
Er is een afgescheiden vermogen. Het is voor de privéschuldeiser moeilijk. Hij kan een
Firmant A failliet laten verklaren en dan gaat ook Firmant B failliet en dat geld kan de
schuldeiser gebruiken.
Op moment dat één van de maten of vennoten overlijdt, failliet of terugtrekt dan zegt de wet
dat het ook voor de anderen eindigt. Dit kun je voorkomen door in de akte een
voortzettingsbeding op te nemen. Hierin wordt gelegd als één van de vennoten of maten
stopt dat de rest nog door kan gaan.
Overnemingsbeding: wordt geregeld dat de overgebleven vennoten het pand kunnen
overnemen. Zij kunnen dan blijven zitten.
Verblijvensbeding: is van toepassing op gemeenschappelijk verkregen goederen. Denk
aan kantoorinventaris, een ieder is daarvan eigenaar. Je kunt afspreken dat goederen die
gemeenschappelijk zijn aangeschaft bij het verlaten van de maatschap blijven bij de overige
gebleven vennoten of maten. Andere twee zullen redelijke vergoeding moeten betalen als
maat met pensioen gaat.
CV: Commanditaire Vennootschap is eigenlijk een venootschap onder firma met een
geldschieter, de commandiet.
, Commandiet is iemand die geld beschikbaar stelt voor X bedrag voor een onderneming. Die
wordt ook wel de stille firmant genoemd.
De commandiet mag eigenlijk alleen met geld participeren. Hij mag niet participeren in de
onderneming. Doet hij dit wel dan is hij 100% aansprakelijk, anders is hij alleen aansprakelijk
voor het geld wat hij in de CV heeft opgetreden.
- Commandiet mag CV niet vertegenwoordigen. Hij mag niet actief naar buiten treden
(art. 20 WvK) anders 100% aansprakelijk.
Fiscaal wordt de winst belast met inkomstenbelasting.
Resultaat uit overige werkzaamheden: als er inkomsten zijn die je niet kunt kwalificeren
als winst uit onderneming of loon uit dienstbetrekking worde gekenmerkt en gekwalificeerd
als resultaat uit overige werkzaamheden als dit voldoet aan alle kenmerken:
- Vaak niet duurzaam (niet de hoofdactiviteit)
- Ontbreken gezagsverhouding (niemand die zegt jij moet lezing houden)
- Ontbreken verplichting op persoonlijk arbeid te verrichten (advocaat kan ook zeggen
ander medewerker die kan dit doen)
Bijvoorbeeld: lezingen, bijles geven, fotograaf zijn als freelancer, makelaar maar je doet het
privé want je ben er handig in.
Het is dus van belang voor de belastingheffing en afdracht van premies. Het is ook van
belang om te weten of je wel of niet een boekhouding moet voeren.
Wet DBA (Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties)
Je kunt overeenkomst sluiten en waarin afspraken worden gemaakt waaruit duidelijk blijkt
dat geen dienstbetrekking is (omdat je dit niet wilt). Deze Wet is ervoor om twijfel te nemen
of er sprake is van winst, persoonlijk dienstverband of resultaat uit overige werkzaamheden.
BV: een Besloten Vennootschap is een rechtspersoon die tot stand komt door een notariële
akte. Het is een juridische entiteit die vermogensrechtelijk gezien gelijk staat aan een
natuurlijke persoon. De rechtspersoon kan een onderneming drijven
BV art. 2:175 BW
- Notariële akte
- Aandeelhouders (eigenaren), bestuurders (dagelijkse bestuur van BV),
commissarissen (toezicht houden op de bestuurders)
De onderneming wordt gedreven door BV. Over de winst van de BV wordt geen
inkomstenbelasting geheven, maar vennootschapsbelasting. De aandeelhouders krijgen
voor investering als onderneming het goed dat dividend uitbetaald. Daar zit weer loon en
inkomstenbelasting.
- Economisch dubbele belasting
Opdracht
Onderzoek waarom de wens bestaat om de huidige wet te wijzigen en wat de beoogde
wetswijziging inhoudt. Geef tevens aan wat dit voor thans bestaande Vof’s en maatschappen
voor gevolgen heeft. Stel een memo op gericht aan je docent waarin je je bevindingen kort
weergeeft. De omvang is maximaal 1,5 A4. De memo mail je naar je docent.
Wetswijziging gaat over de modernisering van vennootschappen.
