College aantekeningen
Verdieping Europees Belastingrecht: Werkcollege 4
In dit werkcollege is ingegaan op voorkoming.
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
2 beoordelingen
Door: dinaelhamdiouii • 2 jaar geleden
Door: christelmain • 3 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Opgave 1 – Belastingheffing en voorkoming – (in)direct credit vs. exemption bijwinstrepatriatie
De heer Elif
De heer Elif, woonachtig te Helsinki, Finland, en in Finland binnenlands inkomstenbelastingplichtig,
houdt een aandelenbelang in een Britse kapitaalvennootschap die fiscaal gevestigd is in Londen. Elif
ontvangt op enig moment een dividend uit deze vennootschap. De dividenduitdeling wordt in Finland
belast. Helaas voor de heer Elif komt hij niet in aanmerking voor toepassing van de in Finland bij
dividendontvangsten gehanteerde indirecte belastingverrekening voor onderliggende (op het niveau
van de vennootschap waarin de aandelen gehouden worden geheven) vennootschapsbelasting. Deze
belastingverrekening is niet beschikbaar voor de heer Elif, omdat deze verrekening alleen kan worden
toegepast bij dividenden uit vennootschappen die gevestigd zijn in Finland. Elif is het hier niet mee
eens.
Is in de gegeven omstandigheden sprake van een fiscale behandeling in Finland in strijd met het vrije
verkeer?
Uitwerking
Deze casus is vergelijkbaar met MANNINEN. Manninen werd voor het dividendinkomen zwaarder
belast dan vergelijkbare binnenlands belastingplichtigen met aandelenbelangen in Finse
ondernemingen. Een dergelijk nadeliger behandeling ontmoedigt investeringen van Finnen in
buitenlandse bedrijven. Het HvJ EU overwoog dat Manninen werd belemmerd en oordeelde de Finse
belastingwetgeving in strijd met de kapitaalverkeersvrijheid. Als Finland binnenlanders met
dividenden uit binnenlandse ondernemingen voorkoming geeft, moet het dat ook doen voor
binnenlanders met dividenden uit buitenlandse ondernemingen.
Sugar-Rush GmbH
Sugar-Rush GmbH is een kapitaalvennootschap naar Oostenrijks recht en fiscaal in Oostenrijk
gevestigd. Sugar-Rush GmbH maakt deel uit van de Look-a-Chup Goup, een multinational die actief is
in de internationale voedingsmiddelenindustrie (snoepgoed). Tot het vermogen van Look-a-Chup
GmbH behoren aandelenbelangen in vennootschappen gevestigd in Oostenrijk, binnen de EU en
daarbuiten. De belangen variëren in omvang tussen 5% tot 100%.
De vennootschappen waarin Sugar-Rush GmbH aandelenbelangen houdt gaan op enig moment over
tot het uitdelen van substantiële dividenden. De dividendontvangsten zijn bij Sugar-Rush GmbH in
Oostenrijk belastbaar. Laten we aannemen dat Oostenrijk voor deelnemingsdividenden ter
voorkoming van economisch dubbele belasting in de vennootschapsbelasting het volgende systeem
hanteert. Dividenden uit binnenlandse vennootschappen zijn systematisch van belastingheffing
vrijgesteld (deelnemingsvrijstelling). Voor dividenden uit buitenlandse vennootschappen geldt de
vrijstelling als de buitenlandse vennootschap over zijn winst in zijn vestigingsstaat naar Oostenrijkse
maatstaven voldoende vennootschapsbelasting betaalt. Indien niet aan deze onderworpenheidseis
wordt voldaan, dan is de onderliggende vennootschapsbelasting indirect verrekenbaar (‘switch-over’).
Voor aandelenbelangen in buitenlandse vennootschappen van minder dan 25% hanteert Oostenrijk
systematisch de methode van de indirecte verrekening, een en ander onder overlegging van
bewijsmiddelen op basis waarvan de aandeelhouder de hoogte van de onderliggende belasting
aannemelijk maakte.
Sommige van de dividendontvangsten zijn vrijgesteld, voor andere wordt de indirecte verrekening
toepast. Toepassing van de verrekening leidt ertoe dat Oostenrijk tot het nationale belastingniveau
bijheft (kapitaalexportneutraliteit). Toepassing van de deelnemingsvrijstelling leidt niet tot bijheffing
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper tax-student. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 72042 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen