College aantekeningen
College week 1 - 1 Inleiding
- Vak
- Transfer Pricing
- Instelling
- Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
Uitwerking van het eerste college van week 1
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
College week 1 - 1 – InleidingWat is transfer pricing?
TP behelst de financiële en commerciële relaties tussen gelieerde partijen
Transacties tussen gelieerde partijen op het terrein van :
- Goederen
- Diensten
- Immateriële activa
Allocatie van winsten
Belang van transfer pricing
Multinationale ondernemingen (MNEs): ongeveer 60% van de wereldwijd handel
Overheden hebben een redelijke toerekening nodig van de belastbare basis
- Als er geen marktprijzen gehanteerd worden dan beïnvloed dat de fiscale
verplichtingen van de ondernemingen en tevens de fiscale opbrengsten van overheden
- Meer focus vanuit overheden op transfer pricing: regelgeving, budgettair en
maatschappelijke aspecten
MNE perspectief: het minimaliseren van risico’s op dubbele belasting
Arm’s length beginsel
Toepassing van het arm’s length beginsel: in het algemeen gebaseerd op een vergelijking van
de voorwaarden van een transactie tussen gelieerde ondernemingen met de voorwaarden
van een transactie tussen onafhankelijke ondernemingen
Interne vergoeding in lijn met: de uitgeoefende functies, rekening houdend met de gebruikte
activa en de gelopen risico’s
Nederlandse wetgeving
Situatie voor 2001/2002
Eerste besluiten uit 2001 en de introductie van art. 8b in 2002
- Codificatie en documentatievereisten (eerst moest je voldoen aan de
administratieplicht en vond NL dat voldoende; stok achter de deur)
Art. 29e en 29g
- CBCR (country by country reporting), Master File (centrale TP file die meer vanuit de
hele onderneming kijkt naar hoe de waardeketen is opgebouwd) en Local File (wat zijn
de transacties die voor een NL vennootschap van toepassing zijn, specifieke locale
transacties)
NL laat steeds zien wat de interpretatie is van de OESO spelregels, iedere keer als er een
materiele wijziging is zie je dat Nederland een nieuw verrekenprijsbesluit uitbrengt,
nieuwste is: Verrekenprijsbesluit uit 2018. NL was voornemens om een nieuwe uit te
brengen, om guidance te geven voor financiële transacties (leningen en rente,
garantiestellingen), dit moet ook in een NL verrekenprijsbesluit terugkomen, dit besluit zal
waarschijnlijk in de tweede helft van het jaar komen.
Besluit onderlinge overlegprocedures 2020 buitengewoon belangrijk, het risico dat
overheden niet op dezelfde manier het arm’s length beginsel toepassen neemt enorm toe.
Dit besluit gaat in op wat alle belangrijke administratieve aspecten zijn hoe je een
, overlegprocedure opstart tussen landen om een dubbele belasting te voorkomen.
Overheden moeten er dan samen uitkomen i.p.v. het bedrijf.
Geschiedenis arm’s length beginsel
League of nations & Amerikaanse regelgeving. Amerikaanse regelgeving heel gedetailleerd
en lang.
OESO en internationale verdragen
- Art. 9(1) – introductie in 1963 en nadruk op voorkoming dubbele belasting met
aanvulling in 1977, ging eigenlijk alleen om centrale dienstverlening
- 1979: Transfer pricing and multinational enterprises
- 1984: Three taxation issues, meer specialisatie binnen bedrijven, centraal inkopen,
centraal produceren etc.
- 1995: Transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administrations,
ong. 200 pagina’s
o Belangrijke aanpassingen in o.a. 2010 en 2017
- BEPS (actieplan jegens ‘base erosion and profit shifting’
o Doel: voorkomen van onbelaste inkomsten
o Driehoek: economische activiteiten, allocatie van winsten en fiscal heffing
Focus: coherence, substance & transparency
- Vb: als je gaat produceren in een land met lage lonen om goedkoop te produceren,
waar hoort de winst dan thuis?
OESO: kijken naar de situatie, wordt meer open gelaten
Amerika: geeft hele specifieke voorbeelden
Verenigde naties
- 2010 was het startpunt voor de 2013 manual
- Update VN manual in 2017
- Verschillen in de benadering tussen OESO en VN
VN: vertrekpunt meer gericht op dat men er rekening mee houdt dat bedrijven niet
altijd de beste intenties hebben met het toepassen van arms length, fiscale belangen
behartigen en prijzen manipuleren
VN ook vertegenwoordigt door opkomend markten, traditioneel westerse
economieën en opkomende markten kijken heel anders naar TP
o OESO landen (voornamelijk Amerika) hechten veel belang aan immateriële
activa, bijv. als jij een patent hebt moet jij gerechtigd zijn tot het grootste deel
van de winst
o Opkomende landen: meer heffing bij de bron, kijken meer naar hun markt,
markt moet het vertrekpunt zijn van de heffing
OESO: bedrijven hebben een trigger om zo veel mogelijk zakelijke prijzen in rekening
te brengen
Voorbeelden:
o Duurdere auto uit Duitsland:
Westen: belangrijkste in het bedrijfsproces is de ontwikkeling van die auto
zelf, als mensen een dure auto kopen gaat dat om de kwaliteit. Prijsniveau
van deze auto’s ligt nog hoger dan in Europa
OESO: grootste deel van de waardecreatie heeft plaatsgevonden in Europa
VN/China: toegang krijgen tot de Chinese markt vertegenwoordigt bijna een
immateriële activa, groot deel van de marge hoort bij de Chinese markt
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper maastricht1268. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 55628 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen