College aantekeningen
College 5 - Fiscaal boete- en strafrecht
- Instelling
- Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
Uitwerking van college 5
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 6 pagina's
Voorbeeld 2 van de 6 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
College 5 – Fiscaal boete- en strafrechtInleiding
Strafrecht
Toegepast bij ernstige zaken in het belastingrecht, of als daders een voorbeeldfunctie
hebben
Dagvaarding door OvJ uitspraak rechter boete
Eigen regime (Sr, Sv, AWR)
Strafrechter moet de straf/boete opleggen
Subjectief element vereist; er moet sprake van opzet zijn
H9 AWR
Bestuurlijke boete
Ook in lichte zaken
Geen strafrecht (geen dagvaarding OvJ, geen Sr/Sv)
Door de inspecteur opgelegd
Boete geldt, tenzij je naar de rechter stapt en die een andere beslissing neemt
Bestuursrechter
Geen belastingen; het doel van de boete is leed toevoegen / straffen, niet het innen van geld
voor de overheid
- Geen meewerkverplichting
- Geen onderdeel van de belastingaanslag (art. 24a(2) AWR)
Sinds 2011: strafbeschikking
Delicten met een gevangenisstraf van 6 jaar of minder, zijnde alle belastingdelicten
Deze beschikking geldt, tenzij verzet bij de rechter
Zit een beetje tussen het strafrecht en een bestuurlijke boete in
Bestuurlijke boete – Wettelijk kader
H5 AWR: hoe
Met ingang van 2009: 4e tranche Awb
Inhoudsopgave H5 Handhaving
Titel 5.1 en 5.4 zijn relevant, rest niet (art. 1(3) AWR en 5:4(1) Awb)
Art. 5:44 Awb: una via (art. 243(2) Sv)
H VII AWR: hoe en wanneer
Materieel recht
Formeel recht; afwijkingen en aanvullingen Awb
- Art. 1(3) AWR titel 5.2 Awb
- Art. 67pa(1) AWR art. 5:33 Awb
- Art. 67pa(2) AWR art. 5:45 Awb
- Art. 67pb AWR art. 10:3(4) Awb
, Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB)
Besluit van de Staatssecretaris van Financiën
Beleidsregels, dus de BD is gebonden
HR BNB 2013/183
Is de rechter gebonden aan deze regels? Nee
Rechter moet in het concrete geval kijken of de boete geboden en passend is
HR BNB 1990/194
De burger kan zich wel beroepen op de beleidsregels, de inspecteur kan ze niet opzij zetten
de regels zijn ‘recht’
Hof Arnhem – Leeuwarden, NTFR 2014/1729
R.o. 7.4: grove schuld (art. 25(2) BBBB)
28(7) BBBB geeft aan dat de schuld x4 gaat want er is niet voldaan aan de bewijslast
Dit is een willekeurige regel, hiervoor is geen goede basis. Hof keer naar welke boete
passend en geboden is (r.o. 4.7). N.a.v. dit arrest is het BBBB aangepast.
Inherente afwijkingsbevoegdheid (art. 4:84 Awb)
Hoofdregel: de inspecteur moet zich houden aan beleid
Tenzij: onevenredige gevolgen in verhouding met het doel van de regel
Als vangnet: art. 6 EVRM
HR BNB 1986/20
Bestuurlijke boete moet geacht zijn een straf te zijn, hierop is art. 6 EVRM dan ook van
toepassing.
- Recht op een eerlijk proces
- Onschuldpresumptie
- Zwijgrecht en recht niet aan de eigen veroordeling mee te hoeven werken
- Berechting binnen een redelijke termijn
Soorten boetes
Verzuimboeten
Art. 67a-67ca AWR
Bloot nalaten (ongeacht intentie)
De bewijslast dat er geen boete opgelegd zou moeten worden ligt bij de belastingplichtige
(geen strijd met art. 6 EVRM)
Vast maximum
Vergrijpboeten
Art. 67cc-67f AWR
Subjectief element:
- Opzet willens en wetens gehandeld
- Grove schuld in laakbaarheid aan opzet grenzende onachtzaamheid
Bewijslast bij de inspecteur
% van de te weinig geheven belasting
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper maastricht1268. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 56326 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen