Betreft een uitgebreide uitwerking van ADVA nieuwe opzet week 2 waarin het thema klantacceptatie en opdrachtplanning centraal staan met de artikelen van Johnstone en Fukukawa et al. evenals de casus van Value8.
Behandelde artikelen en standaarden
1. Johnstone - Client-Acceptance Decisions: Simu...
Welke elementen liggen ten grondslag aan de klantacceptatiebeslissing volgens Johnstone?
Antwoord: 1. Klantrisico\\\\\\\'s (client business risk)
2. Controle risico (audit risk)
3. Accountantskantoor risico (auditor business risk)
2.
Hoe past de accountant zich aan de onderkende klantrisicos volgens Johnstone? (de 3 strategieen)
Antwoord: 1. Screenen(evalueren) van klanten op basis van risicokarakteristieken;
2. Screenen van klanten op mogelijk verlies door de opdracht;
3. Inspelen op deze risicos door auditverhogen/capaciteit verhogen/meer controleinformatie willen
3.
Waarover gaat het artikel van Johnstone?
Antwoord: Een model ontwikkelen en testen waaruit blijkt hoe accountants de klantacceptatie toepassen. En dit model kan gebruikt voor door AC kantoren t.b.v. hun acceptatieproces.
4.
Wat zijn de findings van Johnstone?
Antwoord: 1. Audit Risk beïnvloedt Client Business Risk,
2. Client Business Risk beïnvloedt Auditor’s Business Risk.
3. Audit Risk beïnvloedt Client Business Risk minder sterk dan Audit Risk het Auditor´s
Business Risk beïnvloedt.
4. Partners houden rekening met Auditor’s Business Risk, als organisaties worden
gescreend op Audit Risk en Client Business Risk.
Dit verklaart dat verschillende accountants komen tot een verschillende
klantacceptatie-beslissing.
5. Partners gebruiken geen proactive risk-adaption strategieën om de effecten van de
risico’s te verminderen.
5.
Wat is de conclusie van Johnstone?
Antwoord: Lijkt er dus op dat partners in de klantacceptatie-fase risico’s liever
vermijden dan er op in te spelen.
6.
Wat is de aanleiding van het artikel van Johnstone?
Antwoord: Accountantskantoren doen steeds meer aan risicobeheersing bij klantacceptatie en de standaarden zeggen dat kantoren hier een proces voor moeten hebben, maar het is onbekend hoe de acceptatie dan gaat.
Antwoord: Onderzoeken over hoe individuele cliënt risico\\\'s gegroepeerd kunnen worden in overkoepelde risicofactoren EN wat het effect is van de overkoepelende risicofactoren op de auditplanning.
Antwoord: 1. Internal control risk
2. Financial performance risk
3. Aggressives and change in externan environment
4. Change in internal environment
5. Management compensation
3.
Wat zijn de discussiepunten?
Antwoord: 1. Onderzoek gebaseerd op AC kantoren Japan;
2. Het verband tussen de risico-inschatting en de auditplanning is niet sterk (R2 is 40 tot 60%). Vraag is dus met het opstellen van de planning rekening wordt gehouden met de risico\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\'s.
4.
Wat zijn de conclusies?
Antwoord: 1. Dat patroonherkenning en relaties met betrekking tot risico’s essentieel is voor
betere performance van de auditor, en dat ervaring van de auditor
daaraan bijdraagt;
2. Auditors resources toewijzen op basis van risicokarakteristieken van een
client en haar omgeving. Dit heeft o.a. invloed op het aantal geplande uren
per fase van de audit;
3. Het verband tussen risico-inschatting en audit planning is niet altijd
statistisch sterk. Dit roept de vraag op of auditors in hun aanpak
daadwerkelijk rekening houden met risico’s.
5.
Wat zijn de uitkomsten (findings) van het onderzoek?
Antwoord: 1. Risk factors en risico’s die zijn geïdentificeerd in de literatuur komen
redelijk overeen met de categorisering in de Standaarden (ISA315).
2. Risicofactoren met significante invloed op resource allocation
beslissing:
- internal control risk
- financial performance risk
- aggressiveness and change in external environment
- change in internal environment
- management compensation
… ook al zijn individuele klantrisico’s binnen deze risicofactoren op zichzelf niet per sé
van significante invloed.
3. Resource allocation beslissingen zijn meer gerelateerd aan clusters van
risico’s (‘broad risk factors’) dan aan individuele risico’s bij organisaties.
6.
Wat zijn de 5 gegroepeerde risicofactoren met significante invloed op de resource allocation beslissing?
Antwoord: 1. internal control risk
2.financial performance risk
3. aggressiveness and change in external environment
4. change in internal environment
5. management compensation
6.ook al zijn individuele klantrisico’s binnen deze risicofactoren op zichzelf niet per sé
van significante invloed.
Voorbeeld van de inhoud
Voor de volledigheid: de uitwerking dient alleen als illustratief voorbeeld. Het direct overnemen en
inleveren telt als plagiaat (academisch wangedrag). Goede voorbereiding toegewenst!
Opdracht 1
Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in
de afwegingen voor klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in
de Standaarden (210, 315), en welke elementen mis je, die je wel
zou verwachten op basis van het artikel?
Johnstone heeft een model ontwikkelt (zie figuur 1) en getest (zie figuur 2) dat de beslissing voor de
klant acceptatie beschrijft als een proces van risico evaluatie en integratie. Het model stelt dat
accountants een risico-inschatting toepassen alvorens ze de opdracht aanvaarden. Dit om te borgen
dat er geen verlies op de opdracht wordt behaald of dat er latere claims uit voort kunnen komen. Het
model gaat uit van een accountant die drie strategieën hanteert om in te spelen op klant gebonden
risico’s. Dit zijn:
1. Het screenen van klanten op hun risico karakteristieken
2. Het screenen van klanten op de mogelijkheid van een verlieslatende opdracht;
3. Proactief inspelen met strategieën om in te spelen op de klant gebonden risico’s, zoals:
a. Audit fee aanpassen;
b. Noodzakelijke controleinformatie heroverwegen;
c. Beschikbare capaciteit (handjes) meenemen in de overweging;
d. Aanpassen van de hoeveelheid verzamelde informatie tijdens het client
acceptatieproces;
Het model is getest door 137 zeer ervaren partners van BIG5 accountantskantoren. Waarbij de
partner gemiddeld 19 jaar ervaring had.
Uit de resultaten bleek dat de auditpartners de klanten alleen screende op de punten 1 en 2. Ze
gebruikten de derde strategie niet (het inspelen op risico’s), waaruit Johnstone opmerkt dat risico’s
liever worden vermeden dan dat erop ingespeeld worden. Better safe than sorry, zullen we maar
zeggen.
Verder lijkt op basis van tabel 3 alle factoren significant. Kan er eerlijk gezegd niet veel van maken.
Standaard 210:
Standaard 210 Is toe gericht op de voorwaarden voor het overeenkomen van de controle opdracht.
Het is mogelijk de 1e strategie van Johnstone aan deze standaard te koppelen. Wanneer er
bijvoorbeeld een DGA (dominant groot aandeelhouder) in het management zit en hij op voorhand de
accountant wil belemmeren om bepaalde personen te benaderen is het risico te groot en schrijft ook
standaard 210 voor dat de opdracht niet als controleopdracht te aanvaarden.
Standaard 220:
Standaard 220 gaat over het kwaliteitsbeheersingssysteem die er voort dient te zorgen dat er op elke
opdracht een redelijke mate van zekerheid wordt verschaft omtrent de compliance met wet en
regelgeving en dat de controleverklaring passend is.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper NoggeenRA. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,98. Je zit daarna nergens aan vast.