Juridische Accountability en Ethiek
College 1
Belastingen
Wat zijn belastingen? Waarom belastingen? Bron van inkomsten voor de overheid voor het
nut in het algemeen, ook herverdelen van inkomsten en gedragsbeïnvloeding (accijns)
Wie kan belasting heffen? Landelijke overheid, lokale overheden (waterschap bijv.)
Wat is de FIOD en welke taken/bevoegdheden heeft zij? Strafrechtelijke opsporingsdienst
diezelfde dwangmiddelen kan gebruiken als het OM (huiszoekingen, etc.)
Privaatrecht, publiekrecht? Publiekrecht, tussen overheid en burgers
Inkomstenbronnen overheid
Belastingen; algemeen Omzetbelasting, inkomstenbelasting, etc.
Retributies Rijbewijzen, bouwvergunning, collegegeld
Prime volksverzekeringen WIA, ZW, ZVW, WW
Overige inkomsten; stimulering/ontmoediging Startende ondernemers, investeringen,
heffingskortingen, accijns, milieu.
Bronnen
- Belastingwetgeving
- Uitvoeringsregelingen en -besluiten
- Richtlijnen
- ABBB- Algemeen Beginsel van Behoorlijk Bestuur
- Europese regelgeving
- Jurisprudentie - rechtspraak
- Literatuur
Soorten belasting
- Inkomstenbelasting (IB)
- Loonbelasting (LB)
- Vennootschapsbelasting (Vpb)
- Dividendbelasting (Div. Bel.)
- Omzetbelasting (OB)
- Overig: erf-, motorrijtuigen-, kansspel-, milieu-, provinciale-, gemeentebelasting.
Opbrengsten
,Belastingheffing/inning
Aanslagheffing (belasting) IB en VdP
- Na aangifte wordt bedrag vastgesteld in een aanslag
Aangifteheffing (belasting) LB, OB en Div. Bel. (1x per jaar)
- Bij aangifte betalen
- Zelf uitrekenen
Aanslagen
- Voorlopige aanslag; rente, 3 jaar
- Voorheffing IB VpB
- Definitieve aanslag
- Ambtshalve aanslag
- Navorderingsaanslag
Navorderingsaanvraag
Altijd eerst definitieve aanslag; binnen drie jaar
Navorderingsaanslag;
- Binnen 5 jaar
- Novum
- Kwader trouw
Sancties
- Betalingsherinnering: 7 werkdagen
- Aanmaning: 7 euro of 16 euro
- Verzuimboete: waarschuwing, 369 euro, 5.278 euro
- Vergrijpboete: grove opzet, schuld: tot 25% tot 150%
Geldt per belastingaanslag! (Bestuursrechtelijke boetes, dus nog geen strafrecht, etc. Zijn
vatbaar voor bezwaren)
Belastingformulier
- Soort belasting
- Betalingsmoment
- Manier van invullen
- Termijn
- Sanctie
- Wanneer niet
, - Adres
- Betalingswijze
- Oneens: bezwaar
Voordeel formulier: dat alle gegevens die de belastingdienst wil weten op dit formulier staan,
hierdoor kan je het niet vergeten. Voorkomt fouten!
Bezwaarschrift
Hoofdregels algemene bestuursrecht
- Art. 6.4, 6.7 (6 weken), 6.9 AWB
- Art. 6.5 AWB: handtekening, naam, adres, datum, omschrijving, gronden
- Niet ontvankelijk: ambtshalve beoordelen, geen inhoudelijk beroep.
Dus onderbouwd aangeven waarom je het niet eens bent
Bijzondere verplichtingen
- Actieve informatieplicht; zelf actief informatie aanleveren op basis waarvan de
belastingdienst de aanslag kan vaststellen
- Passieve informatieplicht; in staat zijn om vragen te beantwoorden
- Administratieplicht; duidelijke inzichtelijke administratie hebben (moet antwoord
geven op de vragen die de belasting kan vragen, bij controle bijvoorbeeld. Ook om te
kunnen voldoen aan de actieve- en passieve informatieplicht).
Controle vindt vaak achteraf plaats, algoritmes
