,Inhoudsopgave
1. ETHIEK EN INTEGRITEIT IN DE BEROEPSUITOEFENING 2
1.1 VGBA 2
1.2 VIO 3
1.3 KARSSING – HANDLEIDING PERSPECTIEVEN ETHIEK 3
2. RELEVANTIE VAN DE CONTROLE 8
2.1 SIMUNIC – THE PRICING OF AUDIT SERVICES 8
2.2 JENSEN & MECKLING – THEORY OF THE FIRM 12
2.3 DEANGELO – AUDITOR SIZE AND AUDITING QUALITY 17
2.4 WALLAGE – DE ACTUELE WAARDE VAN LIMPERGIAANS VERTROUWEN 21
3. AUDIT RISK MODEL & RISK ASSESSMENT 23
3.1 KNECHEL – THE BUSINESS RISK AUDIT 23
3.2 PEECHER – IT’S ALL ABOUT AUDIT QUALITY 25
4. FRAUDE 29
4.1 GENDRON – WHAT WENT WRONG 29
4.2 HOGAN – FINANCIAL STATEMENT FRAUD 32
5. EVIDENTIAL PLANNING EN KWALITEIT CONTROLEBEWIJS 34
5.1 BLOKDIJK – TESTS OF CONTROL IN THE AUDIT RISK MODEL 34
5.2 KNECHEL – AUDIT QUALITY, INSIGHTS FROM ACADEMIC LITERATURE 36
5.3 IAASB – A FRAMEWORK FOR AUDIT QUALITY 38
6. RAPPORTAGE EN COMMUNICATIE 39
6.1 PEECHER – AN ACCOUNTABILITY FRAMEWORK FOR FINANCIAL STATEMENT AUDITORS AND RELATED QUESTIONS 39
6.2 WHITEPAPER NBA – CONTROLEKWALITEIT 41
6.3 VAN BUUREN – CONTROLEKWALITEIT BLIJFT EEN BELEVENIS 42
7. BESLUITVORMING EN KWALITEITSBEWAKING 44
7.1 NELSON – A MODEL AND LITERATURE REVIEW OF PROFESSIONAL SKEPTICISM IN AUDITING 44
7.2 NOLDER – GROUNDING THE PROFESSIONAL SKEPTICISM CONSTRUCT IN MINDSET AND ATTITUDE THEORY 47
1
,1. Ethiek en integriteit in de beroepsuitoefening
1.1 VGBA
De Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants (VGBA) geeft de volgende fundamentele
beginselen voor de accountant:
- Professionaliteit
- Integriteit
- Objectiviteit
- Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
- Vertrouwelijkheid
Professionaliteit
De accountant onthoud zich van elk handelen of nalaten waarvan hij weet of behoort te
weten dat dit het accountantsberoep in diskrediet brengt of kan brengen. Dit geldt zowel
voor privé als zakelijk.
Integriteit
De accountant handelt eerlijk en oprecht en distantieert zich van handelingen van derden
die niet integer zijn.
Objectiviteit
De accountant laat zich bij zijn afwegingen niet ongepast beïnvloeden.
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
De accountant houdt zijn vakbekwaamheid op het niveau dat is vereist om een professionele
dienst op een adequate wijze te kunnen verlenen. Hierbij past de accountant de relevante
wet- en regelgeving toe en voert de accountant de werkzaamheden nauwgezet, grondig en
tijdig uit.
Vertrouwelijkheid
De accountant is verplicht de vertrouwelijke informatie van zijn klanten geheim te houden
(geheimhoudingsplicht). De accountant mag dus niet openlijk praten over klanten, etc.
De fundamentele beginselen kunnen in gevaar komen door verschillende bedreigingen.
Bedreigingen worden gedefinieerd als een onaanvaardbaar risico dat de accountant zich niet houdt
aan de fundamentele beginselen. De VGBA geeft de volgende categorieën van bedreigingen:
- Eigen belang
- Zelftoetsing
- Belangenbehartiging
- Vertrouwdheid
- Intimidatie
Eigen belang
Dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant zijn eigen financiële of overige belang
voor het belang van het maatschappelijk verkeer stelt.
Zelftoetsing
Dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant zijn eigen werkzaamheden,
werkzaamheden van de accountantseenheid of het resultaat daarvan beoordeelt.
2
, Belangenbehartiging
Dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant zich te veel vereenzelvigt met het belang
van de organisatie waarvoor hij de professionele dienst uitvoert, waardoor de accountant
zijn objectiviteit verliest.
Vertrouwdheid
Dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant een te nauwe band ontwikkeld met de
organisatie waarvoor hij de professionele dienst uitvoert dan wel als een account te veel
sympathie koestert voor de belangen van een ander, waardoor hij zijn objectiviteit verliest.
Intimidatie
Dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant door feitelijke of vermeende druk wordt
afgehouden van objectief handelen.
1.2 ViO
De Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) zijn de onafhankelijkheidsregels voor accountants
die assurance opdrachten uitvoeren. Door de onafhankelijkheid van de accountant zal de accountant
zijn objectiviteit en integriteit zichtbaar maken. De ViO geeft aan dat de accountant in wezen en in
schijn onafhankelijk moet zijn tijdens zijn werkzaamheden. De bedreigingen voor de
onafhankelijkheid zijn dezelfde bedreigingen als voor de fundamentele beginselen.
Verschil en overeenkomsten ViO en VGBA
Overeenkomst
- Beide verordeningen zijn Principle-based
Verschillen
- De VGBA geldt voor alle (in het register van het NBA ingeschreven) accountants, de ViO geldt
alleen voor accountants die assurance opdrachten uitvoeren.
- De VGBA bestaat met name uit handvatten en geboden (voor het oplossen van ethische
dilemma’s) terwijl de ViO ook verbodsbepalingen en vereiste (deels verplichte) maatregelen
kent.
3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper maxstoopman4. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €19,99. Je zit daarna nergens aan vast.