Overig
werkgroep uitwerkingen fiscaal recht probleem 1
werkgroep uitwerkingen fiscaal recht probleem 1
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 7 pagina's
Voorbeeld 2 van de 7 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
Probleem 1Wat betekenen de begrippen voorheffing, inhoudingsplichtige, belastingplichtige en
heffingskorting?
Voorheffing: Volgens art. 9.2 Wet inkomstenbelasting is voorheffing:
- De geheven loonbelasting met uitzondering van de als eindheffing geheven loonbelasting;
- De geheven dividend belasting;
- De prijzen van kansspelen die betrekking hebben op de bestandsdelen van het
verzamelinkomen;
- De geheven gemeenschapsbelasting die betrekking heeft op bestanddelen van het
verzamelinkomen voor zover het heffingsrecht op grond van het belastingverdrag aan
Nederland is toegewezen.
Dit is alle geheven loonbelasting. Als er loonbelasting is ingehouden dan wordt er gesproken over
geheven loonbelasting. ???????????? blz. 262
Inhoudingsplichtige: Degene die een mededeling heeft gedaan dat hij eindheffing toepast, wordt, zo
hij dat nog niet is, aangemerkt als inhoudingsplichtige. Volgens artikel 6 van de Wet op loonbelasting
is een inhoudingsplichtige:
- Degene, tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan;
- Degene, die aan een of meer personen loon uit een vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of
tot een ander verstrekt;
- Degene, die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer
personen uitkeringen of vertrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander doet.
In principe is dit de werkgever.
Belastingplichtige: er is een onderscheid tussen binnenlands en buitenlands belastingplichtige. Het
verschil ziet onder meer op de sterkte van de band die met Nederland bestaat (woonplaats of
inkomen in relatie met NL):
- Binnenlands: Wie in Nederland woont, is op grond van de Wet IB 2001 in principe belasting
beschuldigd over zijn gehele inkomen waar ter wereld ook verkregen (a.k.a. werknemers art.
1 jo art. 2 lid 1 Wet LB 1964). Naast de feitelijke woonplaats van een belastingplichtige in NL,
kent de Wet IB 2001 ook twee woonplaatsficties:
o Persoon is geacht in Nederland woonachtig te zijn, ook al was de persoon feitelijk
elders;
o Nederlander die niet in Nederland woont, maar wel een als diplomatieke of
consulaire ambtenaar in dienstbetrekking staat tot de Staat der Nederlanden, geacht
in Nederland te wonen.
- Buitenlands belastingplichtige: Personen die niet in Nederland wonen maar toch wel
belastingplichtig zijn in Nederland. Het aanknopingspunt is dan niet of die persoon
ingeschreven staat in Nederland, maar of er sprake is van een bron van inkomen in
Nederland. Om dan te voorkomen dat over bijvoorbeeld het inkomen een dubbele belasting
wordt geheven, gelden er speciale regels (voorkoming van internationale dubbelde belasting
par. 6B 5.3).
, In beginsel is iedere belastingplichtige individueel belastingplichtig voor al zijn inkomens.
Uitzondering geldt voor inkomsten van minderjarige kinderen en in bepaalde gevallen voor fiscale
partners:
- Inkomsten van minderjarige: inkomsten uit verrichte arbeid en speciale uitkeringen
(wezenuitkering) worden bij de kinderen zelf belast.
- De partnerregeling: Voor een aantal regelingen is het van belang om vast te stellen of men
fiscaal partner is (bijv. toerekening van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en
erf/schenkingsbelasting). Hoofdregel voor de kwalificatie als fiscaal partner is opgenomen in
art. 5a AWR (geüniformeerde partnerbegrip):
o Echtgenoten (ook geregistreerd partnerschap) die niet van tafel en bed gescheiden
is. NB. Alleen als echtgenoten gekenmerkt worden gedurende het jaar dat het
huwelijk gesloten is, mits zij ook het gehele jaar op hetzelfde adres zijn ingeschreven
in de GBA (zelfde geldt voor ongehuwde samenwoners);
o Ongehuwde samenwoners, mits zij zijn ingeschreven op hetzelfde adres in de
gemeentelijke basisadministratie en indien zij een samenlevingsovereenkomst
hebben gesloten.
Indien men op grond van deze kwalificatie wordt gekenmerkt als fiscaal partner, dan
geldt dit voor elke materiële heffingswet). Aanvullende voorwaarden voor fiscaal
partnerschap zijn opgenomen in art. 1a SW 1956.
- Inkomsten van de belastingplichtige en zijn fiscale partner
Art. 2.17 lid 5 Wet IB - Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen zijn:
o a. Belastbare inkomsten uit eigen woning.
o b. Het inkomen uit aanmerkelijk belang.
o c. De persoonsgebonden aftrek.
Hierbij is het wel van belang dat men gedurende het gehele kalenderjaar dezelfde fiscale
partner heeft. Indien twee belastingplichtigen voor een gedeelte van het kalenderjaar fiscale
partners zijn, kunnen zij ervoor kiezen dit aan te merken als fiscale partners voor het gehele
jaar.
Heffingskorting: De heffingskorting voor de loonbelasting is het deel van de
standaardloonheffingskorting dat tot de standaardloonheffingskorting in dezelfde verhouding staat
als het belastingtarief eerste schijf tot het gecombineerde heffingspercentage (art. 21a Wet op de
Loonbelasting). > Korting die je krijgt op de belasting die je betaald voor je loon.
Wat is het verschil tussen een aangiftebelasting en een aanslagbelasting?
Materiële en formele belastingschulden
Belastingschuld: een uit de wet voortvloeiende publiekrechtelijke verbintenis, en deze ontstaan
voortdurend doordat zich bij de belastingplichtigen belastbare feiten voordoen ontstaan van
materiële belastingschulden. Deze moeten worden geformaliseerd (officieel maken/regelen) om tot
belastingheffing te kunnen komen en door de formalisering, wordt de bestaande materiële
belastingschuld vastgesteld (declaratoir) en ontstaat er een afdwingbare betalingsverplichting
(constitutief).
Materiële belastingrecht totstandkoming van materiële belastingschulden ingevolge de
heffingswetten (bijv. inkomstenbelasting).
Formele belastingrecht wijze van heffing, informatie- en administratieverplichtingen van
belastingplichtigen, controle, navorderen en naheffen door de Belastingdienst, etc. Ook de
invordering van belastingaanslagen en het fiscale strafrecht horen bij het formele belastingrecht
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper koraysevilmis. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 70055 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen