Uitgebreide samenvatting van hoofdstuk 9 van het boek Belastingrecht voor Bachelors en Masters met voorbeelden! LET OP: met uitzondering van paragraaf 9.7 t/m 9.12.
, Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
9 Vennootschapsbelasting
9.1 Inleiding
In de Wet Vpb wordt belasting geheven van rechtspersonen → bv’s, nv’s en stichtingen. De wetgever
hanteert als uitgangspunt dat de belastingheffing voor ondernemingen van natuurlijke personen per
saldo niet substantieel anders is dan voor ondernemingen die in de vorm van een rechtspersoon
worden gedreven → globaal evenwicht.
Een natuurlijke persoon die zijn onderneming drijft in de vorm van een eenmanszaak, wordt belast
tegen maximaal 49,50% inkomstenbelasting. De ondernemer die zijn onderneming in de vorm van een
bv drijft, wordt belast tegen maximaal 45,76% (25,8% vennootschapsbelasting, gecombineerd met
26,9% inkomstenbelasting over de winst die na de heffing van vennootschapsbelasting wordt
uitgekeerd).
Een ondernemer maakt een winst van € 100.
In een eenmanszaak
Winst € 100,00
Belastingheffing IB (maximaal 49,50%) € 49,50 -/-
Netto € 50,50
In een bv
Winst € 100,00
Belastingheffing Vpb (maximaal 25,8%) € 25,80 -/-
Nettowinst na Vpb € 74,20
Belastingheffing IB (AB-tarief 26,9%) € 19,96 -/-
Netto € 54,24
9.2 Subjectieve belastingplicht
9.2.1 Inleiding
Het subject is wie er belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting. Hierbij geldt een onderscheid
tussen binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen.
9.2.2 Binnenlandse belastingplicht
Een lichaam is binnenlands belastingplichtig als het
a. in Nederland is gevestigd, en
b. genoemd staat in art. 2 lid 1 Wet Vpb.
Ad a. In Nederland is gevestigd
Waar een lichaam is gevestigd, wordt volgens art. 4 AWR naar de omstandigheden beoordeeld. De
belangrijkste omstandigheid is de plaats waar de feitelijke leiding van het lichaam is gevestigd →
feitelijke vestigingsplaats.
Uitzondering op deze regel is dat een lichaam wordt geacht in Nederland te zijn gevestigd als het is
opgericht naar Nederlandse recht conform art. 2 lid 4 Wet Vpb → fictieve vestigingsplaats.
Ad b. Genoemd staat in art. 2 lid 1 Wet Vpb
Conform art. 2 lid 1 Wet Vpb zijn onderstaand de lichamen die belastingplichtig zijn als zij in Nederland
zijn gevestigd:
1. Nv, bv, open cv en andere vennootschappen waarvan het kapitaal in aandelen is verdeeld conform
letter a
Vennootschappen die naar buitenlands recht zijn opgericht en die in Nederland zijn gevestigd, zijn
op basis van art. 2 Wet Vpb binnenlands belastingplichtig.
2. Coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag conform letter b
3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper karanpreet. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,98. Je zit daarna nergens aan vast.
