Per typologie de belangrijkste aanknopingspunten, risico's en preventieve en repressieve maatregelen.
De volgende typologieën zijn uit gewerkt:
-Handel op rekening
-Handel tegen contante betaling
-Heterogene massaproductie
-Stukproductie
-Dienstverlening met doorstroming van eigen goederen...
Typologie van Starreveld is gericht op het vaststellen van de betrouwbaarheid van informatie:
• Volledigheid van opbrengsten
• Juistheid van kosten
Belangrijkste aanknopingspunten voor betrouwbaarheid
• Functiescheiding tussen inkoop (beschikkend), magazijn (bewarend), verkoop (beschikkend),
administratie (registrerend en controlerend)
• Door directie geautoriseerde brutomarge, prijsprocedure
• Verkoop en incassoproces
• Geld-goederenbeweging: beginvoorraad + inkoop - eindvoorraad = verkocht
• Inventarisatie als sluitstuk van de geld-goederenbeweging
Kenmerkende betrouwbaarheidsrisico’s
• Verschuivingsgevaar van periodes met een hoge naar periodes met een lage prijs
• Juistheid verkoopkortingen
• Volledigheid inkoopkortingen
• Oninbaarheid debiteuren
Preventieve maatregelen Repressieve maatregelen
Begroting, normen en tarieven: Cijferanalyse:
• Verkoopbegroting • Werkelijke omzet/brutomarges versus
• Inkoopbegroting begrote omzet/brutomarges per
• Begrote brutomarge productcategorie
• Begrote oninbare debiteuren • Omvang inkopen met de begroting
• Liquiditeitsbegroting • Werkelijke omloopsnelheid van de voorraad
• Normen voor de omloopsnelheid van de versus begroot
voorraad • Inventarisatie om ouderdom van voorraad
vast te leggen
• Werkelijke voorraadverschillen met verwacht
• Verstrekte kortingen
• Werkelijk percentage oninbaar in relatie tot
norm
Controle technische functiescheiding: Verbandscontrole:
• Inkoop (beschikkend), magazijn (bewarend), • Beginvoorraad + inkopen - eindvoorraad =
verkoop (beschikkend), debiteurenbeheer kostprijs verkopen
(bewarend), administratie (registrerend & • Kostprijsverkopen + bruto marge = omzet
controlerend) • Omzet = bijboeking debiteuren
• Debiteurenadministratie en hoofd • Afboeking debiteuren = ontvangsten op de
administratie bank + oninbaar
• Controller, crediteurenadministratie • Inkopen = bijboeking crediteuren
,(bewarend) en directie/procuratiehouder • Afboeking crediteuren = afboeking bank
(beschikkend) • Beginstand contract - afgeroepen = eindstand
contract
Procedures, wet- en regelgeving en richtlijnen: Detailcontroles:
• Prijsprocedure • Controle op juistheid van de inkoopprijzen
• Kortingsprocedure • Controle op volledigheid van de
• Offerte en contractprocedure bij inkoop inkoopkortingen
• Inventarisatieprocedure • Controle op juistheid van de verkoopprijzen in
• Wet- en regelgeving ten aanzien van BTW het artikelbestand
• Controle op juistheid verkoopkortingen
• Controle op naleving offerteprocedure voor
inkopen
• Controle op de naleving van richtlijnen m.b.t.
valuta
• Controle door hoofd administratie op
oninbare posten
• Controle op naleving BTW regelgeving
Belangrijke periodieke managementinformatie Waarneming ter plaatse:
in relatie tot begroting en vorige periode: • Inventarisatie
• Exploitatie: • Saldobiljetten versturen aan debiteuren die
Bruto omzet nog niet betaald hebben
Verleende kortingen op verkoop -
Netto omzet
Kostprijs verkopen -
Bruto marge
Verleende kortingen op inkoop +
Valutaresultaten +/-
Verlies op oninbare debiteuren -
Voorraadverschillen -
Overige kosten -
Netto winst
• Balans gerelateerd:
-Omloopsnelheid van de voorraad
-Omvang en ouderdom van de voorraad
-Omvang van valutapositie
-Omvang en ouderdom debiteuren
-Leverbetrouwbaarheid leveranciers
-Openstaande crediteuren
-Voorraadverschillen
-Omvang inkoopcontracten
Essentiële bestanden:
• Inkoopbestand
• Voorraadbestand
• Crediteurenbestand
• Artikelbestand met daarin de prijs
• Verkoopbestand
• Debiteurenbestand
• Contractenbestand
• Valuta-administratie
, Handelsbedrijven tegen contante betaling
Belangrijkste aanknopingspunten voor volledigheid opbrengsten en juistheid kosten
• Door directie geautoriseerde brutomarge, prijsprocedure
• Betrouwbare werking Point of Sale apparatuur
• Beginvoorraad + inkoop - eindvoorraad = verkocht + kasverschillen + voorraadverschillen
• Inventarisatie als sluitstuk van de geld-goederenbeweging
Preventieve maatregelen Repressieve maatregelen
Begroting, normen, tarieven Cijferanalyse:
• Verkoopbegroting • Werkelijke brutomarges versus begrote
• Inkoopbegroting brutomarges per product en productcategorie
• Begrote brutomarge • Werkelijke voorraadverschillen (per filiaal)
• Begrote omloopsnelheid van de voorraad versus norm voor diefstal
• Begrote diefstal • Werkelijke kasverschillen (per filiaal) versus
(Begrotingen zijn vaak per filiaal). norm
Controle technische functiescheiding: Verbandscontroles:
• Hoofdkantoor: Inkoop (beschikkend), centraal • Beginvoorraad + inkopen - eindvoorraad =
magazijn (bewarend); verkoop (intern kostprijs verkopen
beschikkend over te hanteren prijzen), • Afboeking voorraadbestand = opboeking
administratie (controlerend) artikelbestand
• Hoofdkantoor versus filiaal • Afboeking artikelbestand (POS)= opboeking
• Filiaal: bedrijfsleider (beschikkend), verkoopbestand (POS) +/- voorraadverschillen
kassamedewerkers (uitvoerend. • Afboeking verkoopbestand (POS)= opboeking
bank + kasverschillen
• Verkoopbestand elektronische incasso =
opboeking bank
• Afboeking verkoopbestand code contant =
eindstand volgens kasprotocol - beginkas +/-
kasverschillen = opboeking bank
Procedures, wet- en regelgeving, richtlijnen: Detailcontroles:
• Prijsprocedure • Controle op de juistheid van de gehanteerde
• Kasprocedure inkoopprijzen
• Offerte en contractprocedure bij inkoop • Controle op de juiste verkoopprijzen in het
• Inventarisatieprocedure artikelbestand
• Regelgeving op het gebied van winkelsluiting
• Oogtoezicht, tascontrole, zonder bon wordt
niet geruild, procedure rondom retouren
Belangrijke periodieke managementinformatie Waarneming ter plaatse:
in relatie tot begroting en vorige periode: • Inventarisatie van voorraad en kas
• Exploitatie voor het geheel en per filiaal: • Controle op naleving regelgeving winkeltijden
Omzet
Kostprijs verkopen
Bruto marge
-Omloopsnelheid van de voorraad (per
productcategorie)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper inesD. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,44. Je zit daarna nergens aan vast.
