College aantekeningen
Internationaal en Europees belastingrecht HC 6
Collegedictaat van 6 pagina's voor het vak internationaal en europees belastingrecht aan de RuG (Hoorcollege 6)
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 6 pagina's
Voorbeeld 1 van de 6 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
HC 6 IEBTransfer pricing gaat over welke winst aan gelieerde ondernemingen mag worden toegerekend
indien zij met elkaar handelen.
Op welke wijze moet worden bepaald hoe winst moet worden toegerekend?
> Separate entity approach – Iedere onderneming wordt apart belast, ook al horen ze tot een
bepaald concern. Alternatief zou zijn het concern als geheel nemen, dit is global formulary
apportionment, dan wordt verdeelsleutel gebruikt hoe de winst moet worden toegerekend.
Transacties tussen gelieerde ondernemingen lopen parallel, is niet normaal op de vrije markt. Niet-
gelieerde ondernemingen hebben juist tegengestelde belangen op de vrije markt.
Gehanteerde verrekenprijzen zijn voor betalende onderneming een kostenpost, voor de verkrijgende
onderneming behoort het tot de winst. Hiermee beïnvloedt het dus ook de belastingheffing.
Daarom zijn belastingadministraties ook erg gericht op de gehanteerde verrekenprijzen.
> Winstverschuiving!
Daarom is het ook van belang dat er sprake is van een objectief criterium. Daarom wordt het
arm’s-Lengthbeginsel worden gebruikt. Doen alsof er wordt gehandeld met een niet-gelieerde
onderneming. Er moet zakelijk worden gehandeld.
Art. 9 OESO – Is alleen van toepassing op gelieerde ondernemingen. A houdt de verticale
gelieerdheid in, b de horizontale gelieerdheid.
Art. 9 OESO geeft uitleg over het transfer pricing.
Je moet de guidelines gebruiken geeft het commentaar aan bij art. 9 OESO.
Transfer pricing correcties:
- Primaire correctie – Verhoging winst dochtermaatschappij, indien moeder voor dienst die dochter
verrichte dienst te weinig heeft betaald.
- Corresponderende correctie – Winst moeder moet met 400 worden verlaagd, zo wordt er
voorkomen dat er een economische dubbele belasting ontstaat. Lid 2 art. 9 OESO geeft aan dat het
verplicht is deze correctie uit te voeren, mits die staat het met de verhoging van de winst in de
andere staat is.
- Secundaire correctie – Kas wijkt nog steeds af. Dochter zou meer in kas hebben en moeder minder.
Om werkelijke kaspositie kloppend te laten maken nog een extra transactie laten plaatsvinden,
bijvoorbeeld een fictieve dividenduitkering. Dan zou ook bronbelasting moeten worden ingehouden,
dit is dan een secundaire correctie.
Moet er een secundaire transactie en secundaire correctie nodig? Volgens NL is dit altijd nodig. Als
DB niet kan worden verrekend kan secundaire correctie achterwege blijven.
Op welke wijze moeten de verrekenprijzen at arm’s length worden vastgesteld?
> Hierbij is een belangrijke rol voor de vergelijkbaarheidsanalyse weggelegd.
Vergelijking van de voorwaarden van concerntransactie met transactie in de vrije
markt. OESO transferpricing richtlijn noemen specifiek vijf factoren die belangrijk kunnen zijn bij het
bepalen van de vergelijkbaarheid.
* Kenmerken van goederen en diensten – Verschillen in specifieke kenmerken
zullen invloed hebben op de prijs
* Functionele analyse – Betaalde vergoeding zal een weerspiegeling zijn van de
functies die door de ondernemingen worden uitgeoefend.
* Contractuele voorwaarden – Hoe de verantwoordelijkheden, risico’s en de
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper margrietkuper. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 50064 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen