College aantekeningen BELRE3. Dit document bevat een samenvatting van de college en een deel van het boek dat wordt voorgeschreven door Nyenrode voor het vak belastingrecht 3. Ik heb dit vak moeten volgen voor de studie Bachelor of Science in Accountancy. Aan de hand van dit gemaakte bestand heb ik...
College 1 en 2: belastingplicht en winstbegrip in de vpb, vermogensvergelijking en
verliesverrekening
Onderdeel: binnenlandse en buitenlandse belastingplicht VPB
Binnenlands en buitenlands belastingplicht VPB:
- belastingplicht van lichamen (rechtspersonen) → art. 1 Vpb
- belastingplicht op grond van rechtsvorm → art. 2 lid 1 sub a en b Vpb
- belastingplichtig met gehele vermogen → art. 2.6 Vpb
Subjectieve belastingplicht → wie is belastingplichtig?
Objectieve belastingplicht → waarover wordt belasting geheven?
Feitelijke vestigingsplaats → daar waar de centrale leiding is gevestigd (art. 4 AWR)
Fictieve vestigingsplaats → als een lichaam is opgericht naar NL recht (art. 2 lid 5 Vpb)
Conclusie: wie zijn er belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting?
1. Binnenlandse belastingplichtigen: wordt belast voor zijn winst uit gehele wereld
→ art. 2 lid 1 sub …Vpb
a: NV of BV
b: Coöperaties en verenigingen
d: verenigingen en stichtingen indien en voor zover zij een onderneming drijven (zie
de betekenis van het drijven van een onderneming hieronder)
f: fondsen voor gemene rekening
g: publiekrechtelijke rechtspersonen voor zover zij een onderneming drijven
2. Buitenlandse belastingplichtigen: wordt alleen belast voor de winst die afkomstig
is uit NL (art. 3 en art. 17.3 Vpb)
Art. 4 Vpb → Er is sprake van het drijven van een onderneming als er in concurrentie
wordt getreden met ondernemingen. Dit is het concurrentiecriterium → bij het ontbreken
van een winststreven. Er is sprake van concurrentie als de aangeboden producten/diensten
ook bij andere ondernemingen te verkrijgen zijn.
,Art. 3 lid 4 Vpb → vaste inrichting (sub a = verdrag van toepassing en sub b = geen ‘’)
Definitie vaste inrichting (sub b) → een vaste bedrijfsinrichting → plaats van uitvoering van
een bouwwerk of constructie- of montagewerkzaamheden, waarvan de duur de 12 maanden
overschrijdt.
Art. 6 Vpb → subjectieve vrijstelling
Bij onder andere lichamen zoals bedoeld in art. 2 lid 1 sub e Vpb. Indien de winst van het
jaar niet meer bedraagt dan € 15.000, dan wel het betreffende jaar en de vier voorgaande
jaren de winsten samen niet meer bedragen dan € 75.000, dan is er sprake van een
vrijstelling voor de Vpb.
Art. 2 lid 1 sub g → overheidsbedrijven
→ indirecte overheidsbedrijven ogv. art. 2 lid 1 a t/m e Vpb
→ directe overheidsbedrijven: voor zover zij een onderneming drijven
Fiscaal transparant (besloten CV) → dan houdt dat in dat je door de CV kijkt en dat je bij
de personen erachter kijkt en dat zij dus de belasting moeten betalen (beherend- en stille
vennoot). Je kijkt er dus doorheen en je belast de personen erachter → IB plichtig
Niet fiscaal transparant (open CV) → dan is de winst belast in de VPB door de CV → VPB
plichtig in NL
Lichamen die hybride zijn: het ene land ziet het lichaam als VPB plichtige, terwijl het andere
land het misschien wel als een IB plichtige ziet (art. 2 lid 6 VPB).
,Onderdeel: einde belastingplicht Vpb
Er is sprake van het einde van de belastingplicht van de Vpb indien:
- einde inwonerschap (art. 15c Vpb)
- ophouden belastbare winst te genieten (art. 15d Vpb)
, Onderdeel: vermogensvergelijking Vpb
Onderdeel: winst Vpb
De winst Vpb wordt bepaald op grond van art. 8 lid 1 en 2 Vpb. Dit is grotendeels conform
de winst IB.
Art. 8 lid 5 Vpb → gemengde kosten
- bij een of meer werknemers in de zin van de Wet LB
- winst wordt mede opgevat conform art. 3.15 Wet IB
- art. 3. 15 lid 1 IB wordt vervangen door 0,4% van het verzamelloon van de
werknemers en is niet aftrekbaar indien deze uitkomst hoger is dan € 5.100,-
Deelneming is geen bedrijfsmiddel voor HIR (art. 8 lid 13 Vpb).
Art. 9 lid 1 Vpb → Aftrekbare kosten
Art. 10 lid 1 Vpb → Niet aftrekbare kosten
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Bacheloraccountancyy. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
