Scriptie
Moduleopdracht Belastingrecht 2 Accountancy NCOI/MVP (8,5)
- Vak
- Belastingrecht 2
- Instelling
- NCOI (NCOI)
Betreft module Belastingrecht 2 gevolg bij Markus Verbeek / NCOI in 2023, cijfer behaald 8,5.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 15 pagina's
Voorbeeld 3 van de 15 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Analyse en advies fiscale positieStudent:
Studentnummer:
Datum: 16 februari 2023
Opleider: Markus Verbeek Praehep
Opleiding: HBO Bachelor Accountancy Fase 2 (in 4-jarige variant)
Module: Belastingrecht 2
Docent: Jack Bouma
,Voorwoord
Mijn naam is ………….. en ik werk als assistent-account bij …………………………. Ik ben hier in 2019
begonnen als stagiaire in mijn laatste schooljaar van de opleiding Bedrijfsadministratie MBO niveau 4.
Na het afronden van deze opleiding
ben ik in dienst getreden en ben ik begonnen aan de opleiding HBO Bachelor Accountancy
Fase 1 (in 4-jarige variant).
Inmiddels ben ik al een tijdje bezig met HBO Bachelor Accountancy Fase 2 (in 4-jarige variant). De
afgelopen weken heb ik de module Belastingrecht 2 gevolgd. Ik vond deze module erg interessant,
omdat ik de onderwerpen van deze module vaak tegenkom in de praktijk op mijn werk. Daarnaast wil
ik Jack Bouma bedanken voor de goede lessen en uitleg.
Ik heb voor deze opdracht gekozen voor een onderneming waarmee ik veel contact heb en waarvoor
ik veel werkzaamheden verricht op mijn werk. Ik houd het bedrijf en de gegevens in de bijlagen in
overleg met mijn werkgever anoniem. Ik zal het bedrijf daarom in deze moduleopdracht als ‘bedrijf X’
benoemen.
Ik schrijf dit rapport, omdat de eigenaar van Bedrijf X graag wil weten of het voor hem
belastingtechnisch voordeliger is om te ondernemen in een eenmanszaak of in een besloten
vennootschap. Daarnaast zou de eigenaar van Bedrijf X graag willen weten welke mogelijkheden er
zijn om zijn bedrijf in de toekomst over te dragen aan zijn zoon.
2
, Samenvatting
Bedrijf X is een eenmanszaak en de winst die de eigenaar van Bedrijf X behaald uit deze
onderneming is belast in box 1 van de inkomstenbelasting. De eigenaar van Bedrijf X is woonachtig in
Nederland en daarom binnenlands belastingplichtige. Als Bedrijf X ook een vestiging zou hebben in
België dan wordt de vrijstelling met progressievoorbehoud toegepast om dubbele belastingheffing te
voorkomen. De in Nederland betaalde belasting over het buitenlandse inkomen is dan vrijgesteld.
Bedrijf X heeft in 2021 een fiscale winst behaald van € 72.874. Na het vaststellen van de fiscale winst
zijn er verschillende fiscale correcties gemaakt om tot de belastbare winst uit onderneming te komen.
De belastbare winst uit onderneming kwam in 2021 uit op € 38.937. De eigenaar van Bedrijf X bezit
ook een eigen woning. Het inkomen uit eigen woning bedraagt in 2021 -/- € 3.079. De totale
inkomsten uit werk en woning bedragen in 2021 € 35.858. Er is in 2021 geen belastbaar inkomen in
box 2 en 3. Na het toepassen van de belastingschijven en de gecombineerde heffingskortingen
bedraagt de te betalen inkomstenbelasting in 2021 € 8.122.
In het rapport is te zien dat Bedrijf X de beginselen van goed koopmansgebruik goed weet toe te
passen. Er wordt een bestendige gedragslijn in acht genomen en het realiteitsbeginsel,
voorzichtigheidsbeginsel en eenvoudbeginsel worden goed toegepast. Bedrijf X zorgt er voor dat alle
baten en lasten worden toegerekend aan het juiste boekjaar. Daarnaast worden gerealiseerde en
ongerealiseerde verliezen genomen in het boekjaar waarop zij betrekking hebben. De systematiek om
baten en lasten toe te rekenen aan de juiste periode wordt praktisch en eenvoudig toegepast.
Er is een risico dat Bedrijf X een onjuiste aangifte loonbelasting of omzetbelasting indient. Dit risico is
verkleind door deze aangiftes uit te besteden aan een accountantskantoor. Mocht er alsnog een fout
inzitten dan is het mogelijk dat een verzuimboete of vergrijpboete wordt opgelegd. Bedrijf X houdt zich
aan alle administratieve verplichtingen van de omzetbelasting en loonbelasting.
Er is een vergelijking gemaakt tussen de belastingdruk van het ondernemen met een eenmanszaak
en met een B.V. Hierbij is er vanuit gegaan dat de B.V. de winst na belasting volledig uitkeert als
dividend en dat de eenmanszaak niet doteert aan de fiscale oudedagsreserve. Het uitgekeerde
dividend moet worden aangegeven in box 2 van de inkomstenbelasting. Het belastbare bedrag van de
B.V. wijkt af van de belastbare winst uit onderneming van de eenmanszaak. Dit komt doordat de B.V.
een gebruikelijk loon van € 47.000 moet betalen aan de directeur-grootaandeelhouder. Daarnaast
mogen de beperkt aftrekbare kosten bij de eenmanszaak voor 80% in aftrek worden genomen en bij
een B.V. maar 73,5%. Na het berekenen van de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting
kan geconcludeerd worden dat de belastingdruk als IB ondernemer € 5.293 lager is dan van de B.V.
De eigenaar van Bedrijf X zou zijn onderneming in de toekomst graag willen overdragen aan zijn
zoon. De overdrachtsprijs moet zakelijk zijn. Mocht de overdrachtsprijs afwijken dan moet er worden
uitgegaan van de waarde in het economische verkeer. De onderneming kan ruisend of geruisloos
worden overgedragen. Bij ruisende overdracht moet er direct worden afgerekend over de
stakingswinst bij een eenmanszaak of bij het vervreemdingsvoordeel bij een B.V. Het is ook mogelijk
om de onderneming geruisloos over te dragen. Er hoeft dan niet afgerekend te worden over de
stakingswinst of het vervreemdingsvoordeel. Wel moet de zoon van de eigenaar van Bedrijf X voor
een geruisloze overdracht minimaal 36 maanden in dienst zijn als medewerker of minimaal 36
maanden deel uit maken van het samenwerkingsverband. De termijn van 36 maanden kan in een
aantal gevallen verkort worden, bijvoorbeeld bij ziekte, overlijden of arbeidsongeschiktheid.
3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Jefhos. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,66. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 77988 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen