College aantekeningen
HC 4 Inleiding Fiscaal Recht
Omvat Hoorcollege 4 van het vak Inleiding Fiscaal Recht aan de EUR in Bachelor Jaar 1.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
DEELTIJD HC 4Aandelen kunnen in alle 3 de boxen vallen. Als je met aandelen bezig bent, moet je wel goed de volgorde van
het boek aanhouden, want elke box heeft een ander regime en een ander tarief → Hiervoor is artikel 2.14 IB
Box 1: dit kan niet doordat je als aandeelhouder winst uit onderneming geniet, maar wel als je een
onderneming hebt en vervolgens aandelen rekent tot je ‘ondernemingsvermogen’. → Stel een dierenwinkel die
aandelen heeft in een diervoedingsbedrijf, en die aandelen heeft in het verband met het verzekeren dat je een
goede toevoer hebt van die specifieke diervoeders en daarom reken ik die aandelen tot mijn
‘ondernemingsvermogen’. → Het gebeurt niet vaak dat aandelen vallen onder ‘ondernemingsvermogen’, maar
het kan dus wel.
Ze kunnen dus wel (dus de aandelen) onder het keuzevermogen vallen en hierdoor heeft de ondernemer dus
de keuze om het onder zijn ‘ondernemingsvermogen’ te laten tellen.
En als de ondernemer ervoor kiest om ze te laten vallen in het ‘ondernemingsvermogen’ dan betekent dat, dat
de voordelen uit die aandelen winst vormen.
Box 2: dit komt straks.
Box 3: inkomen uit sparen en beleggen
BOX 2:
Subject: wie heeft een aanmerkelijk belang? → Dit vind je in art. 4.6 en hierbij wordt er naar gekeken naar
welk belang je hebt.
- De hoofdregel is: iemand heeft een aanmerkelijk belang al dan niet tezamen met partner voor ten
minste 5% aandeelhouder van kapitaalvennootschap (of het een partner is dat staat in art. 5a AWR)
o Het is hierbij dus niet relevant waar de vennootschap gevestigd is, het is alleen van belang dat
de vennootschap een in aandelen verdeeld kapitaal heeft. Het mag dus een vennootschap in
het Nederland zijn, maar ook in het buitenland.
- Maar zie ook de winstbewijzen en andere opties.
Die 5% zag je al eerder bij de deelnemingsvrijstelling, dus heeft de houder van een aanmerkelijk belang
hierdoor dan dus recht op een deelnemingsvrijstelling?
- Nee, want de deelnemingsvrijstelling staat in de wet van de vennootschapsbelasting en gaat het dus
om een lichaam. Terwijl bij de houder van een aanmerkelijk belang hebben we het over natuurlijke
personen.
Als je dan weet dat iemand een aanmerkelijk belang heeft, dan is het wel belangrijk om te weten dat de
wetgever hiervoor een uitbreiding voor heeft:
- Art. 4.9: meesleepregeling: dat artikel zegt dat indien een belastingplichtige een aanmerkelijk belang
heeft in een vennootschap, behoren ook daartoe zijn overige aandelen in en de winstbewijzen in die
vennootschap.
o Hier moet je dus zien dat je binnen artikel 4.6 de percentages niet kan optellen, maar dat deze
limitatief zijn. Dus het is of of. Als je bijvoorbeeld 2% winstbewijzen hebt en 3% aandelen, dan
heb je geen aanmerkelijk belang
o Maar als je eenmaal dat minimum van 5% hebt, van bijvoorbeeld de 5% winstbewijzen, dan
mag je ze volgens artikel 4.9 bij elkaar optellen.
o Dus als je 6% van de aandelen hebt, 2% van de koopopties en 2% van de winstbewijzen, dan
vormen die 6% aandelen op grond van artikel 4.6 een aanmerkelijk belang en dan zegt artikel
4.9 dat die 2% winstbewijzen en die 2% koopopties worden meegesleept en daardoor ook tot
het aanmerkelijk belang behoren.
Alleen nu is het zo dat we het constant over koopopties hebben, maar die staan niet in artikel 4.6. → Maar toch
horen ze erbij en dat komt door artikel 4.4. → want artikel 4.4 betekent dat je overal in H4 waar staat ‘aandeel
of winstbewijs’ dat je daarbij ook mag zien ‘koopoptie op zo’n aandeel’ en ‘koopoptie op zo’n winstbewijs’
, De enige uitzondering is dus artikel 4.6 t/m 4.8 → dat betekent dus dat als je in artikel 4.6 ‘winstbewijs’ leest dat
je dan dus niet ‘koopoptie’ mag lezen. In 4.6 moet je dus afzonderlijk per rubriek toetsen. Maar in 4.9 mag je
voor het begrip ‘aandelen’ en ‘winstbewijs’ ook ‘koopoptie’ lezen.
Nu de meetrekregeling
Dit staat in artikel 4.10: dit houdt dus in dat als de moeder een 6% aandelen heeft, dus op grond van artikel 4.6
een aanmerkelijk belang heeft. Dat ook vader/moeder en dochter/partner van haar dochter en haar
kleindochter (en ze zouden allemaal 1% hebben) dat zij ook allemaal een aanmerkelijk belang hebben. → Op
grond van artikel 4.6 zouden zij individueel geen aanmerkelijk belang hebben, maar door artikel 4.9 dan dus
wel. Dus doordat iemand in de rechte lijn een aanmerkelijk belang heeft door die 6% in artikel 4.6, dan hebben
de mensen in die rechte lijn ook een aanmerkelijk belang.
Object: Wat wordt belast?
Artikel 4.12: geeft aan dat je twee soorten voordelen kunt hebben uit dat aanmerkelijk belang.
- Het eerste soort zijn de reguliere voordelen, dus dat zijn de voordelen die worden getrokken uit tot een
aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen, verminderd met de aftrekbare kosten
o Een voordeel bijvoorbeeld hiervan is de dividendbetaling. Dit is echt een standaardvoorbeeld
van die reguliere voordelen.
- En het tweede soort zijn de vervreemdingsvoordelen, en dat zijn voordelen die worden behaald bij de
vervreemding van tot een aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen.
o Hierbij is het belangrijk om te zien dat vervreemding een civielrechtelijk begrip is. En
vervreemding is breder dan alleen maar verkoop. Want verkoop is vervreemding, maar
vervreemding is nog meer. Bijvoorbeeld schenken en ruilen, dat is ook vervreemding.
o Zie dat artikel 4.12 en dan het begrip ‘vervreemding’ meer dan alleen ‘verkoop’ is, maar ook
bijvoorbeeld een schenking of het ruilen.
Ondanks dat vond de wetgever dat de vervreemdingen nog niet breed genoeg waren en daarom hebben ze
ook nog de fictieve vervreemdingen opgenomen in artikel 4.16: maar deze zijn aanvullingen op de genoemde
vervreemdingen in artikel 4.12 → “mede”: dit is dus heel belangrijk, want dit herinnert je eraan dat er meer is
dan de opsomming die genoemd is in artikel 4.16. Het is dus niet zo dat alle vervreemdingen in artikel 4.16
staan, want naast de vervreemdingen die staan in artikel 4.16, zijn ook schenking, ruil en verkoop
vervreemding.
Sub g bij artikel 4.16 zegt: dat het ‘niet langer aanwezig zijn van een aanmerkelijk belang’ ook geldt als
fictieve vervreemding: dit houdt in, stel die meetrek-regeling geldt (dus als je moeder 6% heeft, dan jij al
dochter met 1% ook een aanmerkelijk belang), en je moeder verkoopt al die 6% aandelen twee jaar later. Dat
betekent dat je moeder geen aanmerkelijk belang meer heeft, en jij hebt met je 1% op grond van artikel 4.6 ook
geen aanmerkelijk belang. Dan heb je ook geen aanmerkelijk belang meer op grond van artikel 4.10.
Dat ondanks dat jij je aandelen niet vervreemd hebt, je hebt namelijk niks verkocht of geruild, dan heb je toch
nog een voordeel uit aanmerkelijk belang, omdat artikel 4.16 de fictie kent dat omdat jij geen aanmerkelijk
belang meer hebt, jij geacht wordt te hebben vervreemd en je daarom een vervreemdingsvoordeel hebt.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper merle_1234. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67232 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen