OWG 1
- Wanneer is sprake van winst uit onderneming?
Eerst stap altij art 1.1 Wet IB 2001; IB worjt geheven over natuurliike personen.
Art 3.2 Wet IB: belastbare winst uit onjerneming is het gezamenliike bejrag van ie winst jie ie
belastngplichtge als onjernemer geniet uit nnn of meer onjernemingen (verminjerj met ie
onjernemersafrek en MKB winstvriistelling..
Van winst uit onjerneming is sprake wanneer
- Er sprake is van een onjernemer
- Die winst geniet
- Uit een of meer onjernemingen.
- Wanneer is sprake van een ondernemer?
Art 3.4 Wet IB: onjernemer is ie belastngplichtge voor rekening van wie een onjerneming worjt
geheven en jie rechtstreeks worjt verbonjen voor verbintenissen betrefenje jie onjerneming.
jo 1.1
Verbonjenheij voor verbintenissen betrefenje ie onjerneming houjt in jat betrokkene tot
nakoming van in het kajer van ie onjerneming aangegane verplichtngen moet kunnen worjen
aangesproken.
Onjernemer en beoefenaar van een zelfstanjig beroep bii 3.5 IB speelt ie persoonliike bekwaamheij
een grotere rol jan ie organisate van arbeij en kapitaal.
CV stille niet moet aangesproken kunnen worjen
art 3.3 sub a mejegerechtgjen = onjernemer
Onderneming: duurzame organisatie van kapitaal arbeid iurisprujente
Presentateenaarebuitenetoe,eKVKK,elopeneondernemersrisicoeddeb,einv.eRisico,,ehoeeafankelijkevane
winst,ehoeveeleopdrachtgevers,eduurzaamheid,etjdeerine eheelefeitelijkeietse
= obiecteve onjerneming = materiële onjerneming meerjere BP kunnen hieruit wuo genieten
subiecteve naar belastngplichtge kiiken
Onjerneming: vof = obiecteve
Miin belang 50% in jie vof = miin subiecteve onjerneming – onjerneming van het subiect je
belastngplichtge. Kan geliik ziin met obiecteve.
naast boekhanjel ook fetshanjel, 2 obiecteve onjernemingen, 1 onjernemer = subiectef
als onjernemer kun ie meerjere obiecteve onjernemingen
VKerbonden
Vereist is jat je belastngplichtge tegenover zakeliike crejiteuren aansprakeliik is voor je schuljen
betrefenje je onjerneming. Hierjoor zullen onjer je Wet IB 2001 commanjitaire vennoten in je
regel niet langer als onjernemer worjen aangemerkt. In beginsel ziin zii immers niet aansprakeliik
voor schuljen betrefenje je vennootschap.
,Arte3.5
Aangezien art. 3.5 lij 1 je uitoefening van een zelfstanjig beroep geliikstelt met een onjerneming,
kan er naar onze mening geen twiifel over bestaan jat je zelfstanjige beroepsbeoefenaar jie aan
het criterium ‘voor rekening van’ en aan het verbonjenheijscriterium voljoet voor je toepassing
van je wet op gronj van art. 3.4 als onjernemer zou kwalifceren.
Medegerechtgdeearte3.1.elide1eonderea
De wetgever heef jus het oog op personen jie in zekere mate jeel hebben in het vermogen van je
onjerneming, maar jie niet ziin verbonjen voor je onjernemingsverbintenissen. Ziin zii hiervoor
wel verbonjen, jan ziin zii immers onjernemer in je zin van art. 3.4.
- Niet rechtstreeks verbonjen
- Geen onjernemer jus niet alle faciliteiten
- Wel wuo genieten
Onjernemer altij wuo
Voor iouw rekening maar niet rechtstreeks verbonjen (CV. jan ogv 3.3 mejegerechtgje = pseujo
onjernemer geniet wuo alleen mist kwalifcate onjernemer jus niet alle faciliteiten
Rechtstreekse verbonjenheij zojat stlle vennoten er niet meer in ziten
bot gezegj, alleen als ie ie huis moet verkopen als het fout gaat
Gemeenschap goejeren getrouwj, niet rechtstreeks maar injirect
ogv gemeenschap goejeren ben ie je klos
niet rechtstreeks uit onjerneming maar uit huweliiks vermogensrecht – injirect
jus ie bent als partner geen onjernemer, man wel want rechtstreeks
CV wel voor miin risico maar niet rechtstreeks verbonjen – beherenje wel onjernemer
VOF alleen beherenj jie hoofjeliik ziin jus rechtstreeks verbonjen
Urencriterium 3.6
Ten minste 1225 uur per iaar (25 p.w.. besteejt aan werkzaamhejen in een of meer onjernemingen
waaruit hii als onjernemer winst geniet. Driif je onjernemer meer jan nnn onjerneming als
onjernemer (zie IB.3.2.3.B.a., jan worjen je voor je werkzaamhejen besteje uren jerhalve bii
elkaar opgetelj.
Grotenjeels ook vereist tenzii sub b eerste 5 iaar
Extraerechteopeafrekezoalsezelfstandigenafrek
grotendeelsecriteriumenietevoore
subeb:eeerstee5ejaar,eweleurencriteriumemaarenietegrotendeelse!eOndernemingemagebijzaakezijn
1225eondernemingeene1250eeDBedanehoefejeenieteteevoldoen
Teneminstee1225,eeeneofemeerewantegaateuiteondernemeredrechtstreekseverbonden,
tezamene1225euuredaneisehetegoedeeverdelingemaaktenieteuit
Staakejeeenedaneweereondernemingedanewasejijeondernemer
Gaateomekwalifcateealseondernemere
Om ondernemer te zijn hoef je niet te voldoen aan UC
VKerlaagdebijestarter,earbeidsongeschikt
,arte52eAWR:ealgeheleeadministrateplichteduseookeuren
- Bron van inkomen
jeelneming aan het economische verkeer;
het oogmerk om voorjeel te behalen (het subiecteve element.; en
het voorjeel moet rejeliikerwiis te verwachten ziin (het obiecteve element..
Fiscale winst
1. saljo loop jer iaren art 3.8 = totaalwinst
De winst gejurenje het gehele bestaan van je onjerneming (je totale winst. is het
verschil tussen het einjvermogen bii staking en het beginvermogen bii aanvang van
je onjerneming, vermeerjerj met je privnontrekkingen en verminjerj met je
kapitaalstortngen jie tijens je totale juur van je onjernemingsuitoefening
hebben plaatsgevonjen.
Deze totale winst is jus een obiecteve grootheij, waarvan je omvang in beginsel
onafhankeliik is van je wil van je winstgenieter.
De winst omvat jerhalve niet alleen je voorjelen jie voortvloeien uit je eigenliike bejriifsvoering in
enge zin (hanjel, projucte., joch worjt meje bepaalj joor incijentele voorjelen, zoals je
vervreemjingswinst op het panj waarin je onjerneming worjt uitgeoefenj. Ook niet-beoogje
baten, zoals onteigeningsvergoejingen, behoren jerhalve tot je winst
Wederrechtelijk verkregen voordelen
Winsten uit smokkel, zwarte hanjel, jrugshanjel, prosttute en jergeliike ziin jerhalve evenzeer
belast als winsten uit maatschappeliik meer aanvaarje onjernemingsactviteiten.
Het beginsel van je fscale neutraliteit geljt voor je winst uit onjerneming in je IB jerhalve
onverkort. Dezelfje fscale neutraliteit brengt mee jat kosten jie verbonjen ziin aan op onwetge of
onzejeliike wiize verkregen winsten, bejriifslasten vormen. Zo komt je boete jie een winstgenieter
is verschuljigj wegens een onwetge transacte in beginsel in minjering op ziin winst, evenals je
waarje van verbeurj verklaarje goejeren.
Politek niet mee eens jus art 3.14 lij 1 afrek uitgesloten: geljboeten, bestuurliike boeten, kosten
verbanj criminele actviteiten (wapens, agressieve jieren. en steekpenningen.
Privé stortngen
Niet tot je winst hetgeen winstgenieter zelf in onjerneming heef ingebracht.
Geacht als privnpersoon te hebben genoten. Biiv. om persoonliike rejenen lagere priis voorjeel is
werkeliike waarje economische verkeer – betaalje priis. Dit bejrag wel onjernemingsvermogen
Privé ontrekkingen
Uitgaven jie een winstgenieter uit persoonliike overwegingen joet en jie jerhalve niet ten laste
kunnen komen van ziin winst. Ook hier kan het betrefen uitgaven ten behoeve van je winstgenieter
persoonliik of ten behoeve van ziin familielejen, zowel in gelj als in goejeren.
, 2. Saljo hetgeen in een bepaalj iaar in aanmerking = iaarwinst 3.25
Inzicht winstgenieter wel een rol, keuze bii waarjeringen jus toekennen aan iaren
Goejkoopmans gebruik + bestenjige gejragsliin
3.25 alle iaren bii elkaar is uiteinjeliik 3.8
Steleverhuurepandenebedrijfsmatg
komendee3ejaareebetaalteallesevooruit
3.8etotaleebedrag
3.25e1:e3ewantekijkenewelkejaaretoerekenene
Ofehetebelast/eafrekbaareise 3.8
Wanneereietsebelast/eafrekbaareise 3.25
VKoorzieningeiseverspreiden,enieteindienenieteafrekbaar
Nominalistsch
Aan je berekening van je totale winst ligt het zogenoemje ‘euro-is-eurostelsel’ ten gronjslag, ook
wel aangejuij als je nominalistsche winstberekening. De totale winst is al hetgeen, in euro’s
gerekenj, meer worjt genoten jan oorspronkeliik aan kapitaal is ingebracht, ongeacht je
waarjeveranjering jie je munteenheij kan hebben onjergaan. Een bezwaar van het nominalisme,
het ‘jenken in gelj’, is jat je IB ook je winsten belast jie het gevolg ziin van je
koopkrachtverminjering van je euro; je infatewinst.
Ondernemersafrek 3.74
- Zelfstandigenafrek
o Onjernemer
o UC 3.6
o Niet pensioenleefiij
o 7.280 afrekken –verhoging mogeliik (zie startersafrek.
o 3.76 IB
- Startersaftrek (onjerjeel zelfstanjigen. lij 3
o 2.123 afrekken
o Recht op zelfstanjigenafrek
o In 5 iaar niet meer jan 2 keer afrek
o 5 iaar minimaal 1 iaar geek onjerneming
o Mag ie 3 iaar gebruik van maken
na 3 keer zelfstanjigenafrek kriig ie t niet meer
afrek 3 keer gejurenje 5 iaar jus mag ie mee spelen
jus 3 keer binnen jie 5 iaar, welke maakt niet uit
o 3.8 ib niet meer jan je winst jan nameliik joorschuiven
- Speur en ontwikkelingswerk afrek
o Onjernemer
o UC 3.6
o Minimaal 500 uur aan S&O
o 12.623
o 3.77 IB
